Platenie zdravotného a sociálneho poistenia počas PN (práceneschopnosti)

Práceneschopnosť (PN) je situácia, kedy občan nemôže vykonávať svoju prácu z dôvodu choroby alebo úrazu. Počas PN vznikajú rôzne otázky ohľadom platenia odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tejto problematike, s dôrazom na živnostníkov (SZČO), zamestnancov a samoplatiteľov.

Práceneschopnosť a odvody živnostníkov (SZČO)

Živnostníci majú nárok na poberanie nemocenskej dávky, ak platia sociálne odvody. Na rozdiel od zamestnancov, u živnostníkov sa nesleduje, či počas PN dosahujú príjem. Dôležité je však dodržiavať liečebný režim.

Sociálne odvody počas PN

Počas PN živnostníci nemusia platiť sociálne odvody. Problém môže nastať, ak sú práceneschopní len časť mesiaca. V takom prípade majú dve možnosti:

1. Výpočet alikvotného vymeriavacieho základu: Živnostník si sám vyráta alikvotný vymeriavací základ. Vypočíta sa tak, že sa klasický vymeriavací základ, z ktorého bežne platí odvody, vydelí počtom dní mesiaca, v ktorom bol na PN. Výsledok sa zaokrúhli na najbližší eurocent nadol. Túto sumu potom podnikateľ vynásobí počtom dní, za ktoré by mal v daný mesiac zaplatiť odvody. Z výsledku následne vypočíta 33,15 percenta, čo je sadzba platby na sociálne poistenie. Výsledkom je suma, ktorú musí za daný mesiac zaplatiť do Sociálnej poisťovne.
2. Žiadosť o výpočet Sociálnu poisťovňu: Živnostník požiada o výpočet Sociálnu poisťovňu. Pobočka poisťovne mu potom pošle informáciu o tom, koľko má za daný mesiac zaplatiť a dátum splatnosti. O prepočet môže požiadať aj telefonicky.

Príklady výpočtu:

• Príklad 1: Živnostník platí minimálne odvody (z minimálneho vymeriavacieho základu 652 eur mesačne). Mesiac má 30 dní a živnostník bol na PN 10 dní. Za daný mesiac musí zaplatiť sociálne odvody v sume 144,06 eura. Inak by za celý mesiac zaplatil 216,13 eura.
• Príklad 2: Živnostník platí odvody z vymeriavacieho základu 1 200 eur. Mesiac má 30 dní a živnostník bol na PN 10 dní. Za daný mesiac musí zaplatiť sociálne odvody v sume 265,20 eura. Zároveň z poisťovne dostane nemocenskú dávku viac ako 180 eur.

Ak živnostník napriek PN zaplatí celú sumu odvodov, vznikne mu preplatok. Sociálna poisťovňa ho vráti do 60 dní, ak ho zistí pri kontrole. Živnostník môže o vrátenie preplatku aj požiadať, vtedy ho poisťovňa vráti do 30 dní. Po desiatich rokoch môže byť preplatok premlčaný.

Zdravotné odvody počas PN

Zdravotné odvody musí živnostník platiť v plnej výške aj počas PN. V ich prípade sa totiž robí ročné zúčtovanie poistného. Poisťovňa porovná skutočné príjmy živnostníka s jeho vymeriavacím základom, z ktorého platil odvody na zdravotné poistenie.

Prečítajte si tiež: Odvody pri práci na invalidnom dôchodku: Kompletný sprievodca

• Živnostníci s minimálnymi odvodmi: Zdravotná poisťovňa porovná všeobecný minimálny vymeriavací základ za predchádzajúci rok a skutočný vymeriavací základ živnostníka podľa výšky jeho zárobkov. Ak bude skutočný vymeriavací základ vyšší, živnostníkovi vznikne nedoplatok na zdravotnom poistení. Ak budú rovnaké alebo bude vlastný vymeriavací základ živnostníka nižší, podnikateľ nebude mať žiaden dlh ani preplatok.
• Živnostníci s odvodmi nad minimálnou hranicou: Poisťovňa porovná vymeriavací základ živnostníka, z ktorého platil odvody v danom roku a jeho vymeriavací základ podľa skutočného zárobku. Ak bude ten podľa príjmu vyšší, vznikne nedoplatok na zdravotnom poistení. Keď bude rovnaký, vyúčtovanie bude nulové a ak bude nižší, živnostníkovi vznikne preplatok, ktorý mu poisťovňa vráti.

Príklad: Výpočet alikvotnej časti sociálnych odvodov počas PN u SZČO

Povedzme, že živnostník bežne platí odvody z vymeriavacieho základu 1 000 € mesačne. V mesiaci, ktorý má 31 dní, bol práceneschopný 12 dní.

1. Denný vymeriavací základ: 1 000 € / 31 dní = 32,26 € (zaokrúhlené nadol)
2. Počet dní, za ktoré sa platia odvody: 31 dní - 12 dní = 19 dní
3. Alikvotný vymeriavací základ: 32,26 € * 19 dní = 612,94 €
4. Výška sociálnych odvodov: 612,94 € * 33,15 % = 203,19 €

Živnostník teda za daný mesiac zaplatí na sociálnych odvodoch 203,19 €.

Odvody zamestnancov počas PN

Ak sa zamestnanec stane práceneschopným z dôvodu choroby alebo úrazu, časť jeho príjmu mu nahradí zamestnávateľ a časť Sociálna poisťovňa.

Náhrada príjmu a nemocenské

• Náhrada príjmu: Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti od 1. do 10. dňa PN.
• Nemocenské: Sociálna poisťovňa vypláca nemocenskú dávku od 11. dňa PN, najviac do 52. týždňa. Výška nemocenského je 55 % denného vymeriavacieho základu.

Denný vymeriavací základ

Denný vymeriavací základ sa počíta ako podiel súčtu vymeriavacích základov na platenie poistného na nemocenské poistenie dosiahnutých v rozhodujúcom období a počtu dní rozhodujúceho obdobia. Rozhodujúce obdobie je spravidla kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom vznikla dočasná PN, ak nemocenské poistenie trvalo nepretržite najmenej od 1. januára tohto roka.

Je ustanovený aj maximálny denný vymeriavací základ, ktorý sa vypočíta z 24-násobku priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie náhrady príjmu alebo nemocenského.

Prečítajte si tiež: Povinnosti pri nemocenskom poistení

Oznamovacia povinnosť zamestnávateľa

Zamestnávateľ má voči zdravotnej poisťovni oznamovaciu povinnosť. Začiatok poberania náhrady príjmu počas PN/ePN sa oznamuje kódom 1O Z s dátumom začiatku poberania náhrady príjmu. Ukončenie poberania náhrady príjmu sa oznamuje kódom 1O K, ale iba v prípade, ak PN trvá maximálne 10 dní.

Začiatok PN/ePN do Sociálnej poisťovne zamestnávateľ neoznamuje. Zamestnancovi sa prerušuje sociálne poistenie odo dňa nasledujúceho po uplynutí 52 týždňov trvania PN až do jej skončenia.

Odvody samoplatiteľov počas PN

Samoplatiteľ, t.j. dobrovoľne nezamestnaná osoba, si platí preddavky na zdravotné poistenie sám. Samoplatiteľom ste v týchto prípadoch:

• ak nie ste zamestnancom
• ak nie ste samostatne zárobkovo činnou osobou (SZČO)
• ak nie ste poistencom, za ktorého platí poistné štát

Počas PN je SZČO (živnostník), ktorý je dočasne PN alebo je na OČR-ke nemusí počas tejto doby platiť odvody do Sociálnej, ani do zdravotnej poisťovne. V prípade, ak však SZČO (živnostník) počas doby ošetrovania alebo počas doby uznania za dočasne PN nepoberá dávku, t. j. nemocenskú dávku alebo ošetrovné (nemá na ňu nárok), musí si naďalej platiť preddavky do zdravotnej poisťovne.

Zmeny v odvodoch v roku 2026

V roku 2026 nastávajú zmeny v platení odvodov pre živnostníkov. Ruší sa hranica príjmu, od ktorej sa odvodová povinnosť odvíjala, a zavádza sa nový spôsob určenia vymeriavacieho základu. Povinnosť platiť sociálne odvody tak vznikne každej SZČO, ktorá aktívne podniká, bez ohľadu na výšku jej príjmu.

Prečítajte si tiež: Poistenie pre seniorov

Nový systém určovania vymeriavacieho základu

Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu. Ak SZČO túto hranicu presiahne, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ak SZČO hranicu 50 % nepresiahne, určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške.

Minimálne a maximálne odvody v roku 2026

Pre bežné SZČO platí minimálny vymeriavací základ 914,40 €, z ktorého mesačný odvod predstavuje 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je 16 764 €, čo zodpovedá maximálnym odvodom 5 557,26 € mesačne.

Odvodové prázdniny

Od roku 2026 sa mení aj systém tzv. odvodových prázdnin. Novovzniknuté SZČO už nebudú čakať do júla nasledujúceho roka po podaní daňového priznania, ale povinnosť platiť sociálne odvody im vznikne od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom začali podnikať.

Odvody do zdravotnej poisťovne v roku 2026

Od 1. 1. 2026 je minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie SZČO a dobrovoľne nezamestnanej osoby stanovený ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2024, teda 762 €. Minimálny mesačný preddavok SZČO na zdravotné poistenie v roku 2026 je 121,92 € (16 % z 762 €) a minimálny preddavok SZČO so zdravotným postihnutím je 60,96 € (8 % z 762 €).

tags: #platenie #zdravotného #poistenia #počas #PN