Účtovanie dlhodobej pôžičky: Komplexný sprievodca

Úvod

Poskytovanie a účtovanie dlhodobých pôžičiek predstavuje komplexnú oblasť účtovníctva, ktorá si vyžaduje dôkladné pochopenie príslušných zákonov a postupov. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o účtovaní dlhodobých pôžičiek v slovenskom účtovníctve, pričom sa zameriava na špecifiká podvojného účtovníctva a jednoduchého účtovníctva. Cieľom je poskytnúť ucelený pohľad na problematiku, ktorý bude zrozumiteľný pre široké spektrum čitateľov, od študentov po skúsených profesionálov.

Dlhodobé pôžičky v podvojnom účtovníctve

Základné princípy

V podvojnom účtovníctve sa vychádza pri zisťovaní základu dane z výsledku hospodárenia. Poskytnutie pôžičky sa účtuje mimo nákladových a výnosových účtov, a teda neovplyvňuje výsledok hospodárenia. Dôležitá je splatnosť pôžičky a osoba dlžníka.

Účtovanie poskytnutých pôžičiek

Ak je poskytnutá pôžička so splatnosťou viac ako jeden rok, považuje sa za dlhodobý finančný majetok. Účtuje sa na účtoch:

• 066 - Pôžičky prepojeným účtovným jednotkám a účtovným jednotkám v rámci podielovej účasti: Používajú sa na účtovanie dlhodobých pôžičiek medzi prepojenými účtovnými jednotkami, pôžičiek voči účtovnej jednotke, v ktorej má účtovná jednotka spoločný rozhodujúci vplyv, pôžičiek voči účtovnej jednotke, v ktorej má účtovná jednotka podielovú účasť a pôžičiek voči účtovnej jednotke, ktorá má v účtovnej jednotke podielovú účasť.
• 067 - Ostatné pôžičky: Používajú sa na účtovanie ostatných pôžičiek poskytnutých právnickým alebo fyzickým osobám, ako napríklad účtovnej jednotke, ktorá má účtovná jednotka menej ako 20% podiel na základnom imaní a účtovnej jednotke, ktorá má menší ako 20 % podiel na základnom imaní.

Účtovné súvzťažnosti

Pri poskytnutí pôžičky sa zvyčajne používa nasledovná účtovná súvzťažnosť:

• 06x / 221 (poskytnutie pôžičky z bankového účtu)
• 06x / 211 (poskytnutie pôžičky z pokladne)

V uvádzaných účtovných súvzťažnostiach je uvažované s prijatím finančných prostriedkov na bežný účet.

Prečítajte si tiež: Čo robiť, ak máte podozrenie na chybu lekára?

Úroky z pôžičiek

Úroky z pôžičiek sa stávajú zdaniteľným príjmom u poskytovateľa pôžičky v tom zdaňovacom období, v ktorom sú podľa zmluvy o pôžičke zaúčtované. Úroky z pôžičky sa účtujú na ťarchu účtu 562 - Úroky so súvzťažným zápisom v prospech účtu 249, a to v časovej a vecnej súvislosti s účtovným obdobím.

Dlhodobé pôžičky v jednoduchom účtovníctve

Základné princípy

Jednoduché účtovníctvo je účtovníctvo daňové, čo znamená, že pri posudzovaní príjmov a výdavkov sa uplatňujú príslušné ustanovenia zákona o dani z príjmov. Pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty sa vychádza z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.

Účtovanie poskytnutých pôžičiek

Úbytok peňažných prostriedkov z titulu poskytnutia pôžičky sa uvedie v peňažnom denníku ako výdavok (v hotovosti alebo na bankovom účte), ktorý podľa zákona o dani z príjmov neovplyvňuje základ dane z príjmov. Prijaté splátky pôžičiek sa uvedú v peňažnom denníku ako príjem (v hotovosti alebo na bankový účet), ktorý podľa zákona o dani z príjmov neovplyvňuje základ dane z príjmov. Pôžičky poskytnuté účtovnou jednotkou s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok sa považujú za dlhodobý finančný majetok. Finančný majetok sa zaúčtuje v knihe dlhodobého finančného majetku podľa časového hľadiska. Krátkodobá pôžička sa zaúčtuje v knihe pohľadávok bez ohľadu na dobu splatnosti.

Úroky z pôžičiek

Prijaté úroky sa uvedú v peňažnom denníku ako príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov (v hotovosti alebo na bankový účet) v druhovom členení „ostatné príjmy“.

Špecifické situácie a ich riešenia

Pôžičky od spoločníkov

Pôžičky od spoločníkov sú bežnou formou financovania, najmä u začínajúcich podnikateľov. Používa sa účet 365 - Ostatné záväzky voči spoločníkom a členom. Na tento účet sa účtujú napr. pôžičky od spoločníkov obchodnej spoločnosti, záväzky z dôvodu úrokov zo splatených vkladov spoločníkov vo verejnej obchodnej spoločnosti, v komanditnej spoločnosti a v spoločnosti s ručením obmedzeným.

Prečítajte si tiež: Postup pri poskytovaní predlekárskej starostlivosti

Účtovné súvzťažnosti pri pôžičkách od spoločníkov:

• 221/365 - Krátkodobé finančné výpomoci od spoločníkov a členov družstva - VBÚ
• 365/221 - Vrátenie krátkodobej výpomoci od spoločníkov a členov družstva - VBÚ
• 321/365 - Úhrada faktúry z osobného účtu konateľa - ID
• 562/365 - Úrok z prijatej pôžičky - ID

Bezúročná pôžička od spoločníka

Ak spoločník poskytne spoločnosti s ručením obmedzeným bezúročnú pôžičku, zákon o dani z príjmov takýto „iný majetkový prospech“ dlžníka nepovažuje za jeho nepeňažný príjem. To znamená, že nevyžaduje zvýšenie príjmov spoločnosti o sumu obvyklého úroku v čase a mieste plnenia, rovnako sa o sumu obvyklého úroku v prípade poskytnutia bezúročnej pôžičky nezvyšuje základ dane u veriteľa, ktorým je fyzická osoba - nepodnikateľ.

Mínusová pokladňa

V praxi sa často stáva, že podnikateľ dotuje mínusovú pokladňu. Od 29. apríla 2015 už nemôžu konatelia alebo spoločníci poskytovať úver vlastnej firme v hotovosti, a preto sa nepredkontuje do pokladne. Ak má s.r.o. mínusovú pokladňu, môže ju dotovať na základe bezúročnej pôžičky iná osoba, ktorá nie je prepojená s danou s.r.o.

Zmluva o pôžičke

Pri poskytnutí pôžičky je potrebné vystaviť zmluvu o pôžičke. Do zmluvy je potrebné uviesť všetky náležitosti zmlúv takéhoto typu.

Úvery a pôžičky - Rozdiely a účtovné aspekty

Nedostatok vlastných peňažných prostriedkov sa účtovné jednotky snažia preklenúť prostredníctvom úverov, pôžičiek alebo rôznych iných finančných výpomocí. Medzi najčastejšiu formu získania peňažných prostriedkov patria bankové úvery, krátkodobé alebo dlhodobé. Ak účtovné jednotky požiadajú o pomoc banky, hovoríme o úveroch, ak požiadajú o pomoc spoločníkov, materskú účtovnú jednotku, dcérsku účtovnú jednotku, prípadne iné účtovné jednotky, hovoríme o pôžičkách alebo o finančných výpomociach. Aj v týchto prípadoch účtovná jednotka za požičanie peňažných prostriedkov vypláca úrok.

Členenie záväzkov z časového hľadiska

Záväzky účtovnej jednotky sa z časového hľadiska členia na dlhodobé záväzky a krátkodobé záväzky. Dlhodobý záväzok je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok. Krátkodobý záväzok je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok.

Prečítajte si tiež: Ako správne zaúčtovať pôžičku a.s.?

Účtovanie bankových úverov

Na účtoch účtovej skupiny 23 sa účtujú krátkodobé bankové úvery poskytnuté najdlhšie na dobu jedného roka, najmä preklenovacie úvery, ak sa neúčtovali v rámci bežného účtu, krátkodobé úvery poskytnuté na základe eskontovaných zmeniek, postúpených hypotekárnych záložných listov. Na účtoch účtovej skupiny 46 - Bankové úvery sa účtujú bankové úvery, ktoré majú dlhodobý charakter. Dlhodobým charakterom bankového úveru sa rozumie obdobie dohodnutej doby splatnosti dlhšie ako jeden rok.

Úroky z úverov

Na účte 562 - Úroky sa účtuje platobná povinnosť z dôvodu úrokov voči bankám, dodávateľom, pri pôžičkách, finančných operáciách, napríklad pri eskonte cenných papierov. Kreditné úroky sa účtujú na účte 662 - Úroky. V prospech tohto účtu sa účtujú úroky od bánk a od iných dlžníkov a obdobné plnenia.

tags: #poskytnutá #dlhodobá #pôžička #účtovanie