Potvrdenie o poberaní invalidného dôchodku a daňové priznanie: Komplexný prehľad

Daňové priznanie a uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane (NČZD) je oblasť, ktorá si vyžaduje pozornosť a správne pochopenie, najmä v prípade špecifických situácií, ako je poberanie invalidného dôchodku. Hoci v poslednom období došlo len k jednej zmene v právnej úprave NČZD - zrušeniu NČZD na kúpeľnú starostlivosť - je dôležité, aby daňovníci a mzdové účtovníčky vedeli správne posúdiť nárok na tieto zvýhodnenia v rôznych životných situáciách.

Nezdaniteľné časti základu dane všeobecne

Nezdaniteľné časti základu dane predstavujú sumy, o ktoré si daňovník môže znížiť svoj základ dane, a tým znížiť aj výslednú daň z príjmu. Medzi najčastejšie uplatňované NČZD patrí NČZD na daňovníka a NČZD na manželku (manžela).

Nárok na NČZD na daňovníka

V podstate má na NČZD na daňovníka nárok každý daňovník, okrem tých, ktorí sú k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (ZO) poberateľmi niektorého z dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov (ZDP), alebo im bol takýto dôchodok priznaný spätne k 1. januáru alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. 2 ZDP.

Medzi dôchodky, ktoré ovplyvňujú nárok na NČZD na daňovníka, patria:

• Dôchodky zo sociálneho poistenia (I. piliera)
• Dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia (II. piliera)
• Výsluhové dôchodky policajtov a vojakov

Dôležité je, že ak daňovník poberá aj iný dôchodok (napr. vdovecký), prihliada sa len na výšku dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 ZDP. Do úhrnu dôchodkov sa nezahŕňa ani 13. dôchodok.

Prečítajte si tiež: Vybavenie preukazu ZŤP krok za krokom

NČZD na daňovníka sa uplatňuje za zdaňovacie obdobie v celoročnej výške, a to aj vtedy, ak sa daňovník stane poberateľom dôchodku uvedeného v § 11 ods. 6 ZDP až v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Špecifický prípad: Poberanie invalidného a následne starobného dôchodku

Osobitná situácia nastáva, ak daňovník poberá invalidný dôchodok a následne mu je priznaný starobný dôchodok spätne. V takomto prípade je potrebné postupovať nasledovne:

• Ak bol daňovník poberateľom invalidného dôchodku, mal do momentu priznania starobného dôchodku nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka.
• Ak mu bol spätne priznaný starobný dôchodok, je povinný podať dodatočné daňové priznanie za roky, v ktorých si uplatňoval NČZD na daňovníka, ak suma starobného dôchodku presiahla nezdaniteľnú sumu.

Príklad:

Poberateľ invalidného dôchodku bol zamestnaný na dohodu v roku 2010. Zamestnávateľ mu zrážal a odvádzal preddavok na daň bez mesačného uplatnenia NČZD. Po predložení dokladu o zvýšení invalidného dôchodku zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie a vrátil preplatok. Situácia sa opakovala aj v rokoch 2011 a 2012.

Začiatkom roka 2012 požiadal invalidný dôchodca Sociálnu poisťovňu (SP) o prehodnotenie výšky invalidného dôchodku. V marci 2012 obdržal rozhodnutie SP, v ktorom sa uvádza, že od 30. júla 2009 mu vyplácajú starobný dôchodok a od 4. mája 2012 mu odnímajú invalidný dôchodok.

V tomto prípade mal daňovník podať dodatočné daňové priznanie za roky 2010 a 2011, ak si za tieto zdaňovacie obdobia uplatňoval NČZD na daňovníka, pretože mu bol spätne priznaný starobný dôchodok od 30. júla 2009. Za zdaňovacie obdobie 2012 si mohol uplatniť NČZD na daňovníka len vtedy, ak suma jeho starobného dôchodku v úhrne nepresahovala sumu NČZD.

Prečítajte si tiež: Dôchodok na Slovensku: Doklady

Nárok na NČZD na manželku (manžela)

Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku (manžela), ak manželka (manžel) spĺňa niektorú z nasledujúcich podmienok:

• Nemá vlastný príjem, alebo jej (jeho) základ dane nepresahuje stanovenú sumu.
• Starala sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku.
• Stará sa o dieťa so zdravotným postihnutím.
• Je evidovaná na úrade práce ako uchádzač o zamestnanie.
• Je považovaná za občana so zdravotným postihnutím.

Do vlastných príjmov manželky (manžela) sa zahŕňajú všetky jej (jeho) príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov uvedených v § 11 ods. 4 ZDP, ako napríklad:

• Rodičovský príspevok
• Prídavok na dieťa
• Príspevok pri narodení dieťaťa
• Príspevok na pohreb
• 13. dôchodok
• Príplatok k dôchodku politickým väzňom

Do vlastných príjmov sa naopak zahŕňajú napríklad nemocenské dávky, dôchodky (okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť), úrazové dávky, dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, príjem z prenájmu a pod.

Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Príklad:

Daňovník pán Milan Milý, veterinárny lekár, bol v roku 2021 dva mesiace práceneschopný. Je ženatý a má tri deti. Najmladšie dieťa sa narodilo 26. októbra 2021. Manželka daňovníka pani Jarmila od začiatku roka pracovala a poberala tehotenské. V septembri 2021 nastúpila na materskú dovolenku.

Prečítajte si tiež: Postup predĺženia preukazu ZŤP na vlak

V tomto prípade je splnená podmienka starostlivosti o dieťa do 3 rokov veku od 1. novembra 2021, teda za 2 mesiace roka. Vlastné príjmy pani Jarmily presahujú sumu 4 124,74 €, takže daňovník si nemôže uplatniť NČZD na manželku.

Povinnosti daňovníka a zamestnávateľa

Daňovník je povinný preukázať nárok na uplatnenie NČZD predložením relevantných dokladov. V prípade NČZD na manželku je potrebné predložiť sobášny list a doklad preukazujúci splnenie niektorej z podmienok uvedených v § 11 ods. 4 ZDP.

Zamestnávateľ je povinný pri ročnom zúčtovaní dane zohľadniť uplatnené NČZD, ak daňovník preukáže nárok na ich uplatnenie.

Zmeny v zákone o dani z príjmov

Zákonom č. 301/2019 Z. z. došlo k zmene v § 36 ods. 7 ZDP, ktorá ukladá daňovníkovi povinnosť oznámiť aj zmeny podmienok nároku na NČZD na daňovníka (nielen daňového bonusu), čo súvisí so zrušením povinnosti každoročne v januári podpisovať vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP.

tags: #potvrdenie #o #poberaní #invalidného #dôchodku #daňové