Potvrdenie o výplate výsluhového dôchodku: Vzor a dôležité informácie

Článok sa zameriava na problematiku potvrdenia o výplate výsluhového dôchodku, jeho vplyv na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a ďalšie súvisiace aspekty. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad pre daňovníkov a zamestnávateľov, aby sa vedeli správne orientovať v danej problematike.

Nezdaniteľná časť základu dane a poberatelia dôchodku

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Základ dane daňovníka sa neznižuje o NČZD na daňovníka, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Táto podmienka platí aj v prípade, ak bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období.

Ak suma dôchodku vrátane prípadného 13. dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka, nárok na NČZD zaniká. V opačnom prípade, ak suma dôchodku nepresahuje sumu NČZD, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Príklady a praktické situácie

Príklad 1: Zamestnanec, ktorý si mesačne uplatňuje NČZD na daňovníka, predložil rozhodnutie zo Sociálnej poisťovne o priznaní starobného dôchodku od 10. júna 2025. Vzhľadom k tomu, že zamestnancovi bol starobný dôchodok priznaný v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia, má za toto obdobie nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok, tzn. aj za mesiace júl až december 2025.

Príklad 2: Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka stanovenú na zdaňovacie obdobie (za zdaňovacie obdobie r. 2025 je to suma vo výške 5 753,79 eur), môže si daňovník uplatniť NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi NČZD na daňovníka (5 753,79 eur) a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre rodičovský príspevok

Príklad 3: Zamestnancovi bol spätne k 24. decembru 2024 priznaný starobný dôchodok, čo však zamestnanec oznámil zamestnávateľovi až v máji 2025. Ak bol zamestnanec poberateľom starobného dôchodku k 1. januáru 2025 (resp. mu bol spätne priznaný k 24. decembru 2024), v roku 2025 nemá nárok na mesačné uplatňovanie NČZD na daňovníka. Zamestnanec má povinnosť oznámiť zmenu skutočnosti - spätné priznanie starobného dôchodku - jej zapísaním vo Vyhlásení. Ak mal podpísané tlačivo Vyhlásenie, čím si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne a zamestnávateľ ju uplatnil pri zdanení príjmu za mesiace január až apríl 2025, po oznámení zmeny zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za uvedené mesiace bežného kalendárneho roka v súlade s § 40 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025). Zamestnávateľ je povinný vystaviť toto potvrdenie zamestnancovi do 10. februára 2026 na žiadosť zamestnanca, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára 2026.

Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch", ale "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla 2026.

Zľavy na cestovné pre dôchodcov

Poberatelia dôchodku majú možnosť využívať zľavy na cestovné. 100 % zľava z cestovného je tu aj pre poberateľov dôchodkov do 62 rokov. Podmienky nároku a spôsob registrácie je potrebné si overiť.

Nárok na 100 % zľavu z cestovného majú poberatelia dôchodku podľa zákona č. 461/2003 Z. z. a poberatelia sociálneho výsluhového dôchodku a sociálneho dôchodku podľa zákona č. 328/2002 Z. z.

Prečítajte si tiež: Rodičovský príspevok: Ako získať potvrdenie o príjme

K žiadosti o zľavu je potrebné priložiť fotografiu s rozmermi 2×3 cm a v prípade poberateľov dôchodkov vyplácaných verejnou inštitúciou členského štátu EÚ potvrdenie z tejto inštitúcie nie staršie ako 30 dní a jeho úradný preklad do slovenského jazyka.

Sociálny výsluhový dôchodok

Odbor sociálneho zabezpečenia sekcie personálnych a sociálnych činností Ministerstva vnútra SR je podľa zákona č. 328/2002 Z. z. kompetentný v oblasti sociálneho výsluhového dôchodku. Konanie o dávke začína na podnet fyzickej osoby, ktorej vznikol nárok na dávku. O dávku je potrebné požiadať písomnou žiadosťou, na predpísanom tlačive. Žiadosť o dávku sa predkladá v origináli. Prílohy k žiadosti sa predkladajú v origináli alebo overenej kópii. V prípade žiadateľa o dávku podľa § 143 h zákona č. 328/2002 Z. z. sa vyžadujú špecifické dokumenty. Opakujúce sa dávky vypláca odbor sociálneho zabezpečenia každý 15. deň v mesiaci. V prípade úmrtia poberateľa dávky, nároky prechádzajú na manžela (manželku), deti a rodičov, ak žili s poberateľom v čase smrti v spoločnej domácnosti.

Ďalšie aspekty ovplyvňujúce mzdu a daňovú povinnosť

• Minimálna mzda a mzdové príplatky: Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy a určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov.
• Dividendy: Osoby s majetkovou účasťou platia od 1. januára 2017 daň z dividend, no neplatia poistné.
• Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera (NČZDM): Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia NČZDM započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek.
• Progresívne zdaňovanie: Od 1. januára 2013 bolo zavedené progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti. V roku 2025 sa uplatňovali pri výpočte daňovej povinnosti dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19 % a 25 %. Od 1. januára 2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.

Rekreačný príspevok

Od 1. januára 2025 je účinná novela Zákonníka práce, na základe ktorej zamestnanec môže "preniesť" svoj nárok na rekreačný príspevok alebo nárok na rekreačný poukaz na svojho rodiča. Zamestnanec si za splnenia ustanovených podmienok môže v zdaňovacom období uplatniť časť príspevku na vlastnú rekreáciu a časť príspevku na rekreáciu rodičov, a to maximálne do úhrnnej sumy 275 €.

Zrážky zo mzdy

Zamestnávateľ je povinný dohodu o zrážkach zo mzdy akceptovať, pričom nemá možnosť s dohodou nesúhlasiť. Ak je dohoda o zrážkach zo mzdy zakomponovaná v rámci iného dokumentu, napríklad v úverovej zmluve, nie je to dostačujúce. V takýchto prípadoch by mal zamestnávateľ zaznamenať, kedy bola výzva na vykonávanie zrážok zo mzdy doručená, aké dokumenty ďalšie dokumenty boli zamestnávateľovi doručené, a či súčasťou doručenej prílohy bola aj osobitná dohoda o zrážkach zo mzdy. Ak súčasťou prílohy nebola dohoda o zrážkach zo mzdy doručená na osobitnej listine, ani na dodatočné vyžiadanie zamestnávateľa, mzdová učtáreň nemôže zrážku zo mzdy vykonať.

Odstupné a odchodné pre starostu

Po zániku mandátu starostu z dôvodu skončenia funkčného obdobia patrí starostovi peňažné plnenie s názvom odstupné. Odstupné sa poskytne z rozpočtu obce a vypočíta ako príslušný násobok priemerného mesačného platu starostu.

Prečítajte si tiež: Všetko o príspevku pri narodení dieťaťa

tags: #potvrdenie #o #výplate #výsluhového #dôchodku #vzor