Pôžička od súkromnej osoby pre s.r.o.: Podmienky a daňové aspekty

Získanie pôžičky od súkromnej osoby je jednou z možností, ako môže spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) získať finančné prostriedky pre svoje potreby. Tento článok sa zameriava na podmienky a daňové aspekty spojené s takouto pôžičkou, pričom vychádza z platnej legislatívy Slovenskej republiky.

Zmluva o pôžičke a jej právna úprava

Zmluva o pôžičke je upravená v Občianskom zákonníku (§ 657 a § 658). Je dôležité rozlišovať ju od zmluvy o úvere, ktorá je upravená v Obchodnom zákonníku (§ 497 až § 507). Vzťah medzi spoločníkom a s.r.o. sa neriadi automaticky Obchodným zákonníkom, a preto je možné uzavrieť zmluvu o pôžičke podľa Občianskeho zákonníka. Tento vzťah sa môže v otázkach neupravených v Občianskom zákonníku spravovať Obchodným zákonníkom (§ 261 ods. 1 ObchZ).

Zmluva o pôžičke medzi spoločníkom a s.r.o., pokiaľ sa netýka účasti spoločníka na spoločnosti, sa riadi Občianskym zákonníkom. Zmluvné strany sa však môžu dohodnúť, že sa bude spravovať Obchodným zákonníkom (§ 262 ObchZ).

Zmluva o pôžičke vzniká prenechaním predmetu pôžičky a je považovaná za zmluvu reálnu. Na rozdiel od toho, zmluva o úvere vzniká dohodou.

Bezúročná pôžička a jej daňové dôsledky

Z právnej úpravy vyplýva možnosť dohodnúť bezúročnú peňažnú pôžičku medzi spoločníkom a s.r.o. Zákon o dani z príjmov nepovažuje majetkový prospech dlžníka z takejto pôžičky za jeho nepeňažný príjem. To znamená, že sa nevyžaduje zvýšenie príjmov spoločnosti o sumu obvyklého úroku.

Prečítajte si tiež: Pôžičky od súkromníkov v Martine

Ak by spoločnosť poskytla bezúročnú pôžičku zamestnancovi, úrokové zvýhodnenie by sa považovalo za nepeňažný príjem zamestnanca zo závislej činnosti (§ 5 ods. 2 ZDP).

Úročená pôžička a jej daňové dôsledky

Ak spoločník poskytne s.r.o. úročenú pôžičku, úrokový príjem (výnos) podlieha zdaneniu. U spoločníka - fyzickej osoby, sa úrok zdaňuje ako príjem z kapitálového majetku (§ 7 ZDP). Spoločník zahrnie prijatý úrok do základu dane a zdaní ho sadzbou dane 19 %, resp. 25 %.

Spoločník - právnická osoba, zdaní úrokový príjem ako súčasť základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom o ňom účtuje.

Daňová uznateľnosť úrokov

Pri úročenej pôžičke je dôležité posúdiť daňovú uznateľnosť úroku v spoločnosti. Úrok bude daňovo uznaným nákladom, ak čerpanie pôžičky preukázateľne súvisí s dosahovaním, zabezpečením a udržaním zdaniteľných príjmov daňovníka. Takýto úrok je daňovým výdavkom v tom zdaňovacom období, v ktorom sa o úroku účtuje v súlade s účtovníctvom (§ 17 ods. 1 ZDP).

Pôžička od zahraničného spoločníka

Ak spoločnosti poskytne pôžičku spoločník, ktorý je rezidentom iného štátu (zahraničná osoba), vzniká spoločnosti povinnosť posúdenia zdaniteľnosti príjmu vo forme úroku plynúceho zahraničnej osobe zo zdroja na území SR.

Prečítajte si tiež: Podmienky súkromnej pôžičky

Zákon o dani z príjmov považuje za príjmy daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta) zo zdrojov na území SR aj úroky a iné výnosy z úverov a pôžičiek (§ 16 ods. 1 písm. e) bod 3 ZDP). Spoločnosť má povinnosť z každej výplaty, poukázania alebo pripísania úrokov v prospech nerezidenta zraziť daň vo výške sadzby dane 19 % a odviesť ju správcovi dane (§ 43 ods. 10 ZDP).

Pri zdanení úrokov je potrebné postupovať aj v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, ak ju má SR s daným štátom uzatvorenú.

Transferové oceňovanie

V prípade, že pri poskytnutí pôžičky sú veriteľom a dlžníkom zahraničné závislé osoby, je potrebné vyčísliť aj prípadný rozdiel, o ktorý sa úrok dohodnutý medzi týmito dvoma závislými osobami líši od úroku používaného medzi nezávislými osobami v porovnateľných vzťahoch (§ 17 ods. 5 ZDP).

Zmluva o pôžičke: Dôležité aspekty

Pri uzatváraní zmluvy o pôžičke je dôležité pamätať na nasledovné:

• Identifikácia zmluvných strán: Presné údaje o veriteľovi a dlžníkovi.
• Výška pôžičky a jej splatnosť: Jasne definovaná suma a termín vrátenia.
• Splátky: Ak sa pôžička bude vracať v splátkach, je potrebné určiť ich výšku a frekvenciu.
• Úrok: Ak ide o úročenú pôžičku, uviesť výšku úroku.
• Ďalšie dojednania: Napr. účelové viazanie pôžičky.

Alternatívne spôsoby financovania

Okrem pôžičky od spoločníka existujú aj ďalšie možnosti financovania s.r.o., ako napríklad:

Prečítajte si tiež: Možnosti pôžičky v Nitre

• Podnikateľský úver: Poskytovaný bankami a inými finančnými inštitúciami.
• Navýšenie základného imania: Spoločníci vložia do spoločnosti ďalší kapitál.
• Kapitálový fond: Vytvorenie a doplnenie kapitálového fondu spoločnosti.

tags: #pozicka #od #sukromnej #osoby #pre #sro