Pôžička: Podrobný pohľad na pojem a jeho aspekty

Aby firma prosperovala, je dôležité disponovať okrem manažérskych zručností aj zdravými peňažnými tokmi a korektnými vzťahmi s externými stranami. Jedným z nástrojov, ktoré firmy (a nielen tie) využívajú na dosiahnutie týchto cieľov, je pôžička. Tento článok sa zameriava na komplexný pohľad na pôžičku, jej definíciu, účtovné a daňové aspekty, ako aj na súvislosti s ňou spojené.

Definícia pôžičky

Pôžička je finančný nástroj, ktorý umožňuje jednej strane (veriteľovi) poskytnúť finančné prostriedky druhej strane (dlžníkovi) s tým, že dlžník sa zaväzuje vrátiť túto sumu v budúcnosti, zvyčajne s úrokom. Pôžičky môžu byť krátkodobé alebo dlhodobé a môžu byť zabezpečené alebo nezabezpečené.

Účtovné aspekty pôžičiek

V súlade s ustanovením § 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, táto právna norma upravuje účtovanie nielen tuzemských a zahraničných právnických osôb, ale i fyzických osôb s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (pozri § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). Účtovná jednotka teda vedie účtovníctvo odo dňa svojho vzniku až do dňa svojho zániku, prípadne pri zrušení bez likvidácie do tzv. rozhodného dňa (bližšie § 4 ZoÚ). Keďže v súlade s § 8 ZoÚ je firma povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov, je nutné zohľadniť aj príslušné postupy účtovania.

V praxi firma prichádza do styku s rôznymi subjektmi, ako sú konkurencia, dodávatelia, odberatelia, finanční veritelia (napr. banky), poisťovne, colné orgány, daňové úrady a verejnosť. Špecifiká nielen z pohľadu účtovníctva, ale aj zdanenia nastávajú pri obchodovaní s firmami, ktoré sú istým spôsobom prepojené alebo majú vzájomný blízky vzťah. Účtovné predpisy stanovujú povinnosť osobitne vykazovať pohľadávky a záväzky voči prepojeným osobám (matka, dcéra, vnučky - t. j. ide o účtovné jednotky v rámci skupiny - § 14 ods. 3 postupov účtovania) a osobitné účty patria aj spoločnostiam s podielovou účasťou, čo je aspoň 20 % účasť na základnom imaní.

Vzťahy medzi prepojenými spoločnosťami a spoločnosťami s podielovou účasťou (nespadajú tu fyzické osoby) sú účtované pri malých a veľkých účtovných jednotkách na určených účtoch pohľadávok a záväzkov (351, 361), ak ide o krátkodobé pôžičky, dlhodobé dividendy a krátkodobé dividendy, úroky z omeškania pri oneskorenom splácaní peňažného vkladu. Obdobné platí aj pri dlhodobom záväzkovom účte 471 - Dlhodobé záväzky voči prepojeným účtovným jednotkám a účtovným jednotkám v rámci podielovej účasti. Pri mikro ÚJ sa však účtuje na 479. Zrkadlový účet pre dlhodobé pôžičky je pohľadávkový účet 066 - Pôžičky prepojeným účtovným jednotkám a účtovným jednotkám v rámci podielovej účasti. Na tomto účte účtuje veriteľ, ktorý poskytne dlhodobú pôžičku napr.

Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

Kategorizácia účtovných jednotiek

Kritériá pre zatriedenie účtovnej jednotky (ÚJ) sú dôležité pre určenie rozsahu účtovných povinností. Účtovná jednotka je povinná zmeniť zatriedenie do inej veľkostnej skupiny od nasledujúceho účtovného obdobia po tých dvoch bezprostredne po sebe idúcich účtovných obdobiach, v ktorých presiahne alebo prestane spĺňať podmienky. Účtovník, resp. audítor by si mal byť vedomý týchto zmien a aj faktu, že mikro účtovné jednotky majú niektoré ústupky oproti napr.

Daňové aspekty pôžičiek

Závislou osobou môže byť blízka osoba podľa § 116 Občianskeho zákonníka, ale aj ekonomicky, majetkovo alebo inak prepojená osoba alebo subjekt, resp. spoločnosť ako súčasť konsolidovaného celku. O závislej osobe hovoríme, ak má účasť na majetku alebo kontrole - a teda ak má priamy, nepriamy alebo nepriamy odvodený podiel vo výške najmenej 25 % na základnom imaní. Môže ísť aj o fyzickú osobu spoločníka, nielen firmu.

V daňovom priznaní je stanovená povinnosť vyznačiť transakcie medzi závislými osobami podľa § 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z. Pri daňovom priznaní typu B, ktoré platí pre fyzické osoby, však špeciálne miesto na závislé transakcie nie je vymedzené. V takomto prípade daňovník, fyzická osoba, v XIII. oddiele tohto tlačiva uvedie „len“ druh prepojenia a identifikáciu osôb, s ktorými je prepojený.

V niektorých situáciách musí daňovník upraviť, a teda zvýšiť základ dane - u právnickej osoby je to riadok 110 daňového priznania. Súčasťou základu dane závislej osoby je totiž v súlade s § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov aj rozdiel, o ktorý sa ceny alebo podmienky vo významných kontrolovaných transakciách líšia od cien alebo podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách, pričom tento rozdiel znižuje základ dane alebo zvyšuje daňovú stratu. Do roku 2022 nebola presná hranica významnosti stanovená, v roku 2023 je to suma 10 000 eur a 50 000 eur pri pôžičke.

Spotrebiteľské úvery

V oblasti spotrebiteľských úverov je dôležité spomenúť zákon č. 258/2001 Z.z. o spotrebiteľských úveroch, ktorý upravuje podmienky poskytovania peňažných prostriedkov na základe zmluvy o spotrebiteľskom úvere. Poskytnutie peňazí môže mať formu odloženej platby (napríklad nákup na splátky), pôžičky alebo inej právnej formy (napríklad lízing).

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

Zákon sa vzťahuje na úvery do určitej výšky (v minulosti 880-tis. Sk, dnes ekvivalent v eurách) a nevzťahuje sa na krátkodobé úvery splatné do troch mesiacov alebo úvery s maximálne štyrmi splátkami v lehote do dvanástich mesiacov. Dôraz sa kladie na ochranu spotrebiteľa, pričom zmluva o spotrebiteľskom úvere musí mať písomnú formu a obsahovať všetky relevantné informácie, ako sú suma, počet a termíny splátok, úroky a iné poplatky. Veriteľ je povinný upozorniť zákazníka na všetky náklady spojené s úverom a musí názorne preukázať výpočet mesačného zaťaženia.

Ročná percentuálna miera nákladov (RPMN) je dôležitým ukazovateľom, ktorý vyjadruje celkové náklady spotrebiteľského úveru. Ak nie je RPMN v zmluve uvedená, úver sa považuje za bezúročný a bez poplatkov. Zákon stanovuje aj podmienky zrušenia zmluvy a práva spotrebiteľa na dohodnutie nového splátkového kalendára alebo pozastavenie splácania. Zákon sa vzťahuje výlučne na fyzické osoby.

Účelovosť pôžičky a doklady

Banka akceptuje všetky doklady predložené klientom, ktoré majú všetky potrebné minimálne náležitosti: predávajúci, kupujúci alebo zhotoviteľ a nájomca, cena, druh alebo množstvo kúpy, príp. faktúra s dokladom o zaplatení, t.j. ako doklad o zaplatení sa považuje príjmový pokladničný doklad, doklad z registračnej pokladne, ústrižok poštovej poukážky, výpis z bankového účtu alebo iný doklad o zaplatení v hotovosti, z ktorého je jasný predávajúci, predmet kúpy (alebo zhotovenie prác), množstvo, cena (najčastejšie používaný tzv. preukázateľným dokladom účelovosti úveru je aj kúpna zmluva napr. Pri Zmluve o dielo si klient musí dávať pozor na podmienky platenia za materiál a práce ani nie tak s ohľadom na banku ako na seba. Často je tam totiž uvedené, že celková cena sa môže zmeniť o +/- 10 alebo 15%. Väčšinou je to však o +. Všetky doklady o zaplatení musia byť s dátumom vystavenia po dátume podpisu úveru, pokiaľ v úverovej zmluve nebolo dohodnuté inak - napr. Faktúry a doklady o zaplatení prác a materiálu si treba uchovávať po celú dobu splácania hypoúveru. Pozor na falšovanie, resp. kupovanie si blokov, kde sú uvedené materiály alebo práce, ktoré na financovanej stavbe vykonané neboli (prípad z praxe - klient doložil podklady na preplatenie materiálu a prác spojených so stavbou krbu, ktorý však v dome nemal - tu môže dať banka úver okamžite zosplatniť.

Ďalšie súvisiace pojmy

Akademické vzdelávanie

• Študijné programy: Bakalárske (3-4 roky), magisterské/inžinierske/doktorské (1-3 roky), doktorandské (3-4 roky denná forma, 5 rokov externá forma).
• Akademické tituly: Bakalár (Bc.), Magister (Mgr.), Inžinier (Ing.), Doktor (PhD., ArtD.).
• Akademický rok: Začína 1. septembra a končí 31. augusta nasledujúceho kalendárneho roka.
• Akreditačná komisia: Poradný orgán vlády SR, ktorý hodnotí kvalitu vzdelávacej činnosti vysokých škôl.
• Akademická samospráva: Orgány ako akademický senát, rektor, vedecká rada a disciplinárna komisia.
• Akademické obrady: Imatrikulácia, promócie, odovzdávanie diplomov.
• Akademické insígnie: Symboly tradícií a samosprávnosti univerzity.
• AIS: Akademický informačný systém.

Iné definície

• Adaptácia: Prispôsobenie sa.
• Agentúra na podporu výskumu a vývoja (APVV): Rozpočtová organizácia napojená na rozpočet SR.
• ARRA: Akademická rankingová a ratingová agentúra.
• Automatizácia: Integrácia poznatkov z elektrotechniky, strojárstva a informatiky pre efektívnejšie riadenie technologických postupov.
• Axiológia: Všeobecná teória hodnôt a hodnotenia.
• Bakalárska práca: Povinná práca pre úspešné dokončenie bakalárskeho stupňa štúdia.
• Báza: Základ, na ktorom niečo spočíva.
• Big data: Veľké dáta charakterizované objemom, rýchlosťou a rôznorodosťou.
• Biologická diverzita: Rozmanitosť a premenlivosť na všetkých organizačných úrovniach živej prírody.
• Biológia: Technológia založená na využívaní poznatkov z biológie.
• Blockchain: Peňažná mena navrhnutá tak, aby ju nikto nemohol falšovať, ovplyvňovať a kontrolovať.
• Blended learning: Kombinácia priameho a dištančného vzdelávania.
• Boilies: Špeciálna rybárska nástraha a návnada.
• Bolonská deklarácia: Rámcové smery pre vzdelávanie v Európe.
• Bossing: Šikanovanie zo strany priameho nadriadeného.
• CAE: Certificate of Advanced English.
• Cache: Vyrovnávacia pamäť.
• Celoživotné vzdelávanie: Získavanie poznatkov potrebných pre život, prácu a občiansku aktivitu.
• Cena rektora: Udeľuje sa za vynikajúce študijné výsledky alebo za príkladný čin.
• Cicavce: Trieda stavovcov s neobyčajne vyvinutou nervovou sústavou.
• Cookies: Súbory vytvárané webovými stránkami na ukladanie informácií o prehliadaní.
• COVID-19: Infekčné ochorenie spôsobené koronavírusom.
• Cvičenie: Metodická forma výučby na upevnenie učiva.
• CVTI SR: Centrum vedecko-technických informácií SR.
• Členská organizácia: Inštitúcia, s ktorou vysoká škola uzatvára zmluvu o spolupráci.
• Charter: Nájom.
• Cybersecurity: Ochrana informačných systémov.
• Databáza: Množina štruktúrovaných dát uložených v počítačovom systéme.
• Dekan: Akademický funkcionár, ktorý stojí na čele fakulty.
• Demokracia: Politické zriadenie, ktoré umožňuje účasť všetkým občanom na vláde.
• Derniéra: Posledné predstavenie.
• Deskriptívna štatistika: Vytvorenie prehľadu o získaných údajoch pomocou tabuliek, grafov a opisných charakteristík.
• Dies academicus: Akademický deň.
• Dieťa: Nedospelý človek do 18 rokov.
• Diplom: Doklad o absolvovaní štúdia a o udelení akademického titulu.
• Diplomatika: Pomocná historická veda zaoberajúca sa spracovaním starých listín a dokumentov.
• Dizertačná práca: Rozsiahlejšia práca s väčším dôrazom na vlastný prínos študenta k riešenej téme.
• Disciplinárna komisia: Orgán akademickej samosprávy, ktorý prerokúva disciplinárne priestupky študentov.
• Dištančné vzdelávanie: Špecifická forma štúdia využívajúca komunikačné prostriedky.
• Docent: Vedecko-pedagogický titul a funkcia vysokoškolského učiteľa.
• Dodatok k diplomu: Obsahuje podrobnosti o absolvovanom študijnom programe.
• Dno: Najnižšia úroveň reálneho HDP, spotrebiteľského dopytu a ekonomickej aktivity.
• Dopyt: Špecifický prejav potrieb spotrebiteľov.
• Dr. h. c.: Doctor honoris causa - čestný doktor.
• Drag and drop: Technika ťahaj a pusť pri premiestňovaní objektov pomocou myši.
• DRC: Danube Rectors‘ Conference - konferencia rektorov podunajských štátov.
• Dvojfaktorová autentifikácia: Zabezpečenie účtu vyžadujúce okrem hesla aj ďalší overovací prvok.
• Dynamo: Zariadenie na výrobu jednosmerného elektrického prúdu.
• E-learning: Tvorba interaktívnych kurzov, ich distribúcia a riadenie výučby.
• ECTS: European Credit Transfer System - európsky systém prenosu kreditov.
• Efendi: Turecké slovo znamenajúce pán.
• eIDAS: Nariadenie Európskej únie o elektronickej identifikácii a dôveryhodných službách.
• Ekonómia: Veda, ktorá skúma, ako spoločnosť rieši problém vzácnosti zdrojov.
• Ekonomická bilancia: Finančný výkaz zahrňujúci aktíva, záväzky a vlastné imanie.
• Ekonomika: Časť spoločenského života zaoberajúca sa ekonomickou činnosťou.
• Elektronická schránka: Určená na elektronickú komunikáciu občana SR s orgánmi verejnej moci.
• Elektronické úložisko: Uchovávanie elektronických správ.
• Elektronický formulár: Údaje vyplnené podľa elektronického formulára zasielané orgánu verejnej moci.
• Elektronický dokument: Obsahuje automatizovane spracovateľné pravidlá.
• Elektronický podpis: Elektronické identifikačné údaje autora elektronického dokumentu.
• Elektronický výpis: Údaje vyplnené podľa elektronického formulára, ktoré sú výsledkom konania orgánu verejnej moci.
• Environmentálny manažment: Riadené pôsobenie na činnosti a výrobky podniku, ktoré majú vplyv na životné prostredie.
• Epigrafika: Veda, ktorá sa zaoberá nápismi na rozličných materiáloch.
• Esej: Žáner náučnej literatúry, úvaha.
• Etnológia: Veda o človeku, kultúre a spoločnosti.
• EUA: European University Association - Asociácia európskych univerzít.

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

tags: #požička #popis #pojmu