Pôžička predsedu družstva: Účtovné a daňové dopady

Družstvo ako forma podnikania predstavuje spoločenstvo osôb, ktorého cieľom je podnikanie alebo zabezpečovanie hospodárskych, sociálnych alebo iných potrieb svojich členov. V rámci fungovania družstva môže nastať situácia, kedy predseda družstva poskytne družstvu pôžičku. Táto transakcia má svoje účtovné a daňové dopady, ktoré je nevyhnutné správne posúdiť a zaúčtovať.

Základné ustanovenia o družstve

Hlava II Obchodného zákonníka upravuje základné ustanovenia pre družstvo, t. j. jeho zloženie členov, založenie, vznik, zánik. Zákon definuje družstvo ako spoločenstvo osôb. Ide o právnickú osobu, ktorej účelom je podnikanie, prípadne iný spôsob zabezpečovania potrieb členov tohto družstva. Ide o potreby hospodárske, sociálne, prípadne iné. Družstvo musí obsahovať aj označenie právnej formy, t. j. Založenie družstva vzniká z minimálneho počtu členov, a to 5 členov.

Právny rámec pôžičky

Pôžička ako taká je upravená ako zmluva o pôžičke v § 657 a 658 zákona č. 40/1964 Zb. Občianskeho zákonníka (v príslušnom tvare). Na základe zmluvy o pôžičke prenecháva veriteľ dlžníkovi veci určené jednotlivo alebo podľa druhu a dlžník sa zaväzuje vrátiť po uplynutí dohodnutej doby veci rovnakého druhu. Pri pôžičke je možné dohodnúť úroky. Ak ide o peňažnú pôžičku, odporúča sa dohodu o úrokoch uzatvoriť písomne.

Obmedzenia pri poskytovaní pôžičiek

Pri poskytovaní pôžičiek je potrebné brať do úvahy aj niekoľko obmedzení, najmä v oblasti platieb v hotovosti. Zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti v znení neskorších predpisov stanovuje, že platby v hotovosti nad určitú sumu sú zakázané. V súčasnosti je zakázaná platba v hotovosti, ak suma prevyšuje 5 000 eur. Toto obmedzenie sa nevzťahuje na platby vykonávané v čase krízovej situácie, vojny, vojnového stavu, výnimočného stavu, núdzového stavu a mimoriadnej situácie.

Úplný zákaz poskytnutia pôžičky s. r. o. platí v zmysle § 67f ods. 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka, ktorý stanovuje, že osoby uvedené v § 67e ods. 1 nemôžu s. r. o. poskytnúť pôžičku alebo úver inak ako finančnými prostriedkami prevedenými na bankový účet. Ide o spoločníka alebo konateľa s. r. o. Poskytnutie pôžičky s. r. o. je teda zakázané vtedy, ak pôžičku poskytujú vyššie uvedené osoby inak ako prevodom na účet. Ak s. r. o. poskytuje pôžičku komukoľvek inému, to zakázané nie je a s. r. o. môže poskytnúť pôžičku aj v hotovosti.

Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

Transferové oceňovanie

V prípade, ak je pôžička poskytovaná medzi spoločnosťami, ktoré sú rodinne, ekonomicky alebo personálne prepojené, je potrebné brať do úvahy aj ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov týkajúce sa transferového oceňovania. Transferové oceňovanie sa zameriava na to, aby ceny v transakciách medzi závislými osobami boli stanovené tak, ako by boli stanovené medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách. Cieľom je zabrániť tomu, aby si závislé osoby umelo znížili základ dane z príjmov alebo zvýšili daňovú stratu.

Ak by družstvo prijalo pôžičku od predsedu bez úroku, je potrebné posúdiť, či by v bežných okolnostiach družstvo platilo za pôžičku nejaké úroky. Nulové úroky však nie sú medzi nezávislými osobami obvyklé. Ak by družstvo v bežných okolnostiach z pôžičky platila úroky, je potrebné základ dane z príjmov zvýšiť o trhové úroky.

Účtovanie pôžičky

Pri účtovaní pôžičky je dôležité rozlišovať, či ide o pôžičku od spoločníka alebo štatutára, alebo od inej osoby. Ak ide o pôžičku od spoločníka alebo štatutára, je prípustný len bezhotovostný spôsob. Ak ide o pôžičku od inej osoby, je možné ju poskytnúť aj v hotovosti, maximálne však v hodnote 5 000 eur.

Daňové dopady

Daňové dopady pôžičky závisia od toho, či je pôžička úročená alebo bezúročná. Ak je pôžička úročená, úroky sú daňovo uznateľným nákladom pre družstvo a zdaniteľným príjmom pre predsedu družstva. Ak je pôžička bezúročná, je potrebné posúdiť, či by v bežných okolnostiach družstvo platilo za pôžičku nejaké úroky. Ak áno, je potrebné základ dane z príjmov upraviť o trhové úroky.

V prípade, ak by predseda družstva požičal družstvu peniaze bez úroku, môže to byť považované za nepeňažný benefit pre družstvo. V takom prípade by bolo potrebné zahrnúť trhovú hodnotu úroku do základu dane z príjmov družstva. Na druhej strane, ak by družstvo požičalo peniaze predsedovi (napr. zamestnancovi) bez úroku, mohlo by to byť považované za benefit pre zamestnanca a zahrnuté do jeho príjmov zo závislej činnosti (zdaniteľnej mzdy).

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

Daňové priznanie

Pôžička od predsedu družstva má vplyv na daňové priznanie družstva. V daňovom priznaní je potrebné uviesť výšku pôžičky, výšku zaplatených úrokov a prípadné úpravy základu dane z príjmov v súvislosti s bezúročnou pôžičkou.

Pôžička a daňový bonus na zaplatené úroky

Daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona môže uplatniť daňovník, ktorý spĺňa zákonom stanovené podmienky. Bližšie podmienky sú uvedené v zákone o dani z príjmov.

Osobitné záznamy daňovníka

Daňovník môže v IX. oddiele daňového priznania uviesť osobitné záznamy (napr. ak podáva dodatočné daňové priznanie len z dôvodov uvedených v § 32 ods. 8 alebo § 40 ods. 6 zákona).

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

tags: #pozicka #predsedu #druzstva #uctovanie #danove #dopady