Pôžičky zamestnancom: Podmienky, zdaňovanie a účtovanie

Zamestnávatelia majú možnosť poskytovať svojim zamestnancom pôžičky za určitých podmienok, ktoré sú spravidla definované vo vnútornom predpise. Tieto pôžičky môžu byť návratné alebo nenávratné, úročené alebo bezúročné. Pri poskytovaní pôžičky je nevyhnutné uzatvoriť zmluvu o pôžičke, ktorá upravuje právne a finančné aspekty poskytnutia a splácania pôžičky.

Zmluva o pôžičke a jej náležitosti

Zmluva o pôžičke je základným dokumentom, ktorý upravuje vzťah medzi zamestnávateľom (veriteľom) a zamestnancom (dlžníkom). Upravuje ju § 657 a § 658 Občianskeho zákonníka. Veriteľ sa zaväzuje poskytnúť dlžníkovi veci určené druhom (najčastejšie peniaze) a dlžník sa zaväzuje po uplynutí dohodnutej doby vrátiť veci rovnakého druhu.

Zmluva by mala obsahovať najmä:

• Identifikáciu zmluvných strán (zamestnávateľa a zamestnanca).
• Výšku poskytovanej pôžičky.
• Účel pôžičky (ak je účelovo viazaná).
• Podmienky splácania (výška splátok, termíny splátok, spôsob splácania).
• Úrokovú sadzbu (ak je pôžička úročená) a spôsob jej výpočtu.
• Sankcie za nedodržanie podmienok splácania.
• Dátum uzatvorenia zmluvy a podpisy oboch strán.

Zmluva o pôžičke sa môže uzavrieť v ústnej alebo v písomnej forme, pre právnu istotu sa však odporúča písomná forma.

Zvýhodnené pôžičky a ich zdaňovanie

Pôžičky poskytované zamestnávateľom sú často výhodnejšie ako pôžičky od bánk, napríklad vďaka nižšiemu alebo žiadnemu úroku. Toto zvýhodnenie sa však považuje za nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý podlieha dani z príjmov zo závislej činnosti a odvodom na zdravotné a sociálne poistenie.

Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

Ako sa zdaňuje zvýhodnenie?

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi:

• Bezúročnú pôžičku: Zdaniteľným príjmom zamestnanca je fiktívny úrok, t. j. rozdiel medzi bežným úrokom v danom čase a mieste a nulovým úrokom.
• Pôžičku s úrokom nižším ako bežný: Zdaniteľným príjmom zamestnanca je rozdiel medzi bežným úrokom a zvýhodneným úrokom.
• Pôžičku s bežným úrokom: Úrok sa nezdaňuje, pretože zamestnanec nie je zvýhodnený.

Na určenie výšky fiktívneho úroku sa používa úrok, ktorý by zamestnanec platil v banke za obdobnú pôžičku. Zamestnávateľ je povinný tento fiktívny úrok zdaniť preddavkovým spôsobom počas celej doby splácania pôžičky.

Príklad výpočtu fiktívneho úroku:

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi bezúročnú pôžičku 8 000 eur. Bežný úrok u komerčných bánk je 3,60 % ročne. K 31. júlu zostalo nesplatených 2 000 eur.

Výpočet fiktívneho úroku za júl:

(2 000 eur x 3,60 %) / 365 dní x 31 dní = 6,11 eura.

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

Oslobodenie od dane do 500 eur

Podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP je od dane oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Toto oslobodenie sa však nevzťahuje na nepeňažné plnenia, ktorých oslobodenie upravuje iné ustanovenie ZDP.

Sociálna výpomoc

Podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP je od dane oslobodená sociálna výpomoc poskytovaná zamestnávateľom z prostriedkov sociálneho fondu v prípade závažných udalostí (napr. živelná pohroma, úmrtie v rodine) do výšky 2 000 eur za zdaňovacie obdobie.

Pôžička zo sociálneho fondu

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi pôžičku aj zo sociálneho fondu. Podľa § 7 ods. 1 zákona o sociálnom fonde môže zamestnávateľ v rámci realizácie svojej sociálnej politiky poskytnúť zo sociálneho fondu príspevok na sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky.

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi pôžičku zo sociálneho fondu, nepeňažným zdaniteľným príjmom pre neho je úrok alebo jeho časť, ktorú nie je povinný z pôžičky uhradiť.

Účtovanie pôžičiek

U zamestnávateľa (veriteľa):

Poskytnutie pôžičky a jej splácanie neovplyvňuje základ dane u zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

• Podvojné účtovníctvo: Poskytnutie pôžičky sa účtuje na účtoch pohľadávok (335 - Pohľadávky voči zamestnancom pre krátkodobé pôžičky, 067 - Ostatné pôžičky pre dlhodobé pôžičky). Prijaté úroky sa účtujú ako výnosy (662 - Úroky).
• Jednoduché účtovníctvo: Poskytnutie pôžičky sa uvedie v peňažnom denníku ako výdavok, ktorý neovplyvňuje základ dane. Prijaté splátky pôžičky sa uvedú v peňažnom denníku ako príjem, ktorý neovplyvňuje základ dane. Prijaté úroky sa uvedú v peňažnom denníku ako príjem zahrnovaný do základu dane.

U zamestnanca (dlžníka):

Prijatie pôžičky nie je predmetom dane. Splácanie pôžičky neovplyvňuje základ dane.

Daňové a odvodové povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný:

• Oceniť nepeňažný príjem zamestnanca (fiktívny úrok) cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia.
• Zahrnúť hodnotu nepeňažného príjmu do úhrnu zdaniteľných príjmov zamestnanca.
• Zraziť z príjmu zamestnanca preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti.
• Zaplatiť odvody na zdravotné a sociálne poistenie z vymeriavacieho základu, ktorého súčasťou je aj nepeňažný príjem.
• Uviesť výšku nepeňažných príjmov v mzdovom liste zamestnanca a v potvrdení o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti.

Príklady z praxe

Príklad 1: Bezúročná pôžička

Spoločnosť poskytla zamestnancovi bezúročnú pôžičku 5 000 eur. Bežný úrok u bánk je 4 % ročne. Zamestnávateľ musí každý mesiac vypočítať fiktívny úrok z nesplatenej časti pôžičky a zdaniť ho ako nepeňažný príjem zamestnanca.

Príklad 2: Sociálna výpomoc

Zamestnávateľ poskytol zamestnancovi zo sociálneho fondu nenávratnú sociálnu výpomoc 1 500 eur po povodni, ktorá mu zničila dom. Táto suma je oslobodená od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, pretože nepresahuje hranicu 2 000 eur a bola poskytnutá z dôvodu závažnej udalosti.

tags: #pozicka #zamestnancovi #podmienky