Premlčanie Práva Vybrať a Vymáhať Daňový Nedoplatok: Podmienky a Dôsledky

Tento článok sa zaoberá problematikou premlčania práva vybrať a vymáhať daňový nedoplatok na Slovensku, pričom zohľadňuje relevantné právne predpisy a ich interpretáciu. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach, za ktorých dochádza k premlčaniu, a o dôsledkoch, ktoré z toho vyplývajú pre daňové subjekty a správcov dane.

Úvod do problematiky daňových nedoplatkov

Daňový nedoplatok predstavuje dlžnú sumu dane po lehote splatnosti. Vzniká vtedy, ak daňovník nezaplatí daň včas, v lehote stanovenej zákonom. Problematika daňových nedoplatkov je relevantná pre všetky typy daní, vrátane miestnych daní, ktoré obce môžu ukladať na základe zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Miestne dane a ich správa obcami

Obce majú právomoc zaviesť a vyberať miestne dane na svojom území prostredníctvom všeobecne záväzných nariadení (VZN). Medzi tieto dane patrí napríklad daň z nehnuteľností. Správa týchto daní je v kompetencii obce, ktorá je povinná dodržiavať zákonné postupy pri vyrubovaní a vymáhaní daňových nedoplatkov.

Vyrubovanie dane z nehnuteľností

Daň z nehnuteľností sa vyrubuje platobným výmerom, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom daňovník nadobudol nehnuteľnosť do vlastníctva. Na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

Splatnosť dane a možnosti odkladu

Vyrubená daň z nehnuteľností je splatná v termíne, ktorý určuje zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku. Na rok 2007 je vyrubená ročná daň z nehnuteľností splatná naraz do 31. mája 2007, ak správca dane vo VZN neurčil splátky tejto dane. Ak daňovník nemá dostatok finančných prostriedkov na zaplatenie dane, môže požiadať správcu dane o odklad platenia dane alebo o povolenie platenia dane v splátkach.

Prečítajte si tiež: Vaše práva pri premlčaní nároku na vrátenie invalidného dôchodku

Premlčanie práva vybrať a vymáhať daňový nedoplatok

Právo vybrať a vymáhať daňový nedoplatok je premlčané po šiestich rokoch po skončení roka, v ktorom nedoplatok na dani vznikol. Táto lehota je stanovená zákonom č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov.

Plynutie premlčacej lehoty

Premlčacia lehota začína plynúť od konca roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Ak správca dane vykoná úkon smerujúci na vymáhanie daňového nedoplatku, premlčacia lehota začína plynúť znova po skončení roka, v ktorom bol daňovník o tomto úkone upovedomený.

Námietka premlčania

Po uplynutí premlčacej doby právo správcu dane na vymáhanie daňového nedoplatku nezanikne automaticky. Zanikne iba v prípade, ak daňový subjekt (dlžník) vznesie námietku premlčania. O námietke premlčania rozhoduje správca dane. Pri jej podaní je potrebné postupovať dôsledne, nakoľko správca dane prihliadne na premlčanie daňového nedoplatku len v rozsahu uplatnenej námietky. Proti rozhodnutiu správcu dane nie je možné podať odvolanie.

Zánik práva vymáhať daňový nedoplatok

Aj keď uplynie premlčacia doba, správca dane môže daňový nedoplatok aj naďalej vymáhať. Právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Doručenie výzvy na zaplatenie daňového nedoplatku nemá vplyv na plynutie lehoty pre zánik práva vymáhať daňový nedoplatok. Správca dane na zánik práva vymáhať daňový nedoplatok prihliada automaticky, zo zákona.

Daňová exekúcia a jej špecifiká

V prípade vzniku daňových nedoplatkov sa realizuje vymáhanie ich uhradenia v rámci daňového exekučného konania. Daňové exekučné konanie je konanie, v ktorom daňový úrad, colný úrad alebo obce a mestá ako správcovia daní z úradnej moci vymáhajú daňové nedoplatky, peňažné plnenia uložené ich rozhodnutiami, exekučné náklady a hotové výdavky.

Prečítajte si tiež: Všetko o premlčaní nároku na náhradu škody

Postup pri daňovej exekúcii

Správca dane musí v rámci daňového exekučného konania zistiť, overiť, preveriť množstvo skutočností nevyhnutne potrebných pre zákonné vedenie daňového exekučného konania. Medzi tieto skutočnosti patrí napríklad zisťovanie majetku daňového dlžníka, existencia záložných práv, prípadný konkurz alebo reštrukturalizácia daňového dlžníka.

Ochrana majetku tretích osôb

Daňová exekúcia je neprípustná na majetok, ktorý je vo vlastníctve tretej osoby. Takouto treťou osobou môže byť napríklad vlastník kovoobrábacieho stroja, ktorý prenechal daňovému dlžníkovi toto zariadenie na dočasné užívanie. Ak správca dane vedie daňové exekučné konanie a predovšetkým realizuje daňovú exekúciu protiprávne, t. j. v rozpore so ZSDP, vzniká daňovému dlžníkovi právo domáhať sa náhrady škody spôsobenej nesprávnym úradným postupom a/alebo nezákonným rozhodnutím správcu dane voči Ministerstvu financií SR.

Odpustenie daňového nedoplatku a úľavy

Podľa § 103 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov obec môže pri daniach, ktoré spravuje, na žiadosť daňovníka alebo dediča odpustiť iba sankciu alebo povoliť úľavu zo sankcie z dôvodov uvedených v § 103 ods. 1 písm. a) až d) citovaného zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov.

Prečítajte si tiež: Premlčanie regresného nároku

tags: #premlčanie #práva #vybrať #a #vymáhať #daňový