Premlčanie rozhodnutia daňového úradu a daňové povinnosti

Platenie daní je povinnosťou každého občana či podnikateľa, hoci to nie je príjemná záležitosť. Správca dane sa pri správe daní riadi zákonom a včas pripomína daňové povinnosti, aby predišiel nepríjemnostiam, ktoré môžu poškodiť povesť alebo skomplikovať každodenné fungovanie.

Vyrubenie dane vs. platenie dane

Dôležité je rozlišovať medzi vyrubením dane a samotným platením dane. To, že dostanete list od správcu dane, ešte neznamená, že ste daňovým dlžníkom. Vyrubenie dane je výsledkom zistení správcu dane alebo podaného daňového priznania.

Zoznam daňových dlžníkov

Finančná správa SR vedie zoznam daňových dlžníkov. V zozname sa uvádza aj suma daňových nedoplatkov a údaje ako odlišné od trvalého pobytu alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo. Ak sa v tomto zozname nenachádzate, nemusíte sa obávať negatívnej publicity. Odporúča sa do tohto zoznamu nahliadnuť a presvedčiť sa, či sa v ňom nenachádzate.

Daňová exekúcia

Pri zanedbávaní daňových povinností môžete očakávať výzvu od správcu dane, ktorá sa týka nielen podávania daňových priznaní a odvádzania daní včas a v správnej výške, ale aj daňových nedoplatkov. V závislosti od toho, kto je správcom dane, prebieha aj samotná daňová exekúcia. Správca dane môže využívať rôzne prostriedky, vrátane návštevy daňového exekútora na prevádzke, v byte alebo dome daňového dlžníka. Daňové exekučné konanie je odlišné od bežnej exekúcie pre iné dlhy. Výkon daňovej exekúcie upravuje § 98 ods. 1 daňového poriadku. Jedným zo špecifík oproti iným typom exekúcie je možnosť zadržania vodičského preukazu. Nečakajte však policajta, ktorý vám zaklope na dvere. Správca dane požiada o blokáciu vodičského preukazu príslušný útvar Policajného zboru SR, ktorý vykoná blokáciu v informačnom systéme.

Premlčanie daňového nedoplatku

Dôležité je poznať podmienky premlčania daňového nedoplatku. Je potrebné rozlišovať medzi premlčaním práva vyrubiť daňový nedoplatok a premlčaním práva vyrubiť sankčný úrok. § 69 zákona o správe daní sa týka len premlčania práva vybrať a vymáhať daňový nedoplatok.

Prečítajte si tiež: Vaše práva pri premlčaní nároku na vrátenie invalidného dôchodku

Podľa §35b ods. 9 zákona o správe daní sankčný úrok nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom daňový subjekt daň, rozdiel dane, preddavok na daň alebo splátku dane podľa odseku 1 písm.Podľa § 45 ods. 1 zákona o správe daní, ak zákon neustanovuje inak, nemožno vyrubiť daň ani rozdiel dane alebo priznať nárok na vrátenie nadmerného odpočtu alebo vrátenie dane po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo hlásenie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie alebo hlásenie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na vrátenie nadmerného odpočtu alebo nárok na vrátenie dane.

Komunikácia so správcom dane

Pri komunikácii so správcom dane je dôležité poznať svoje práva a povinnosti.

Základné princípy správy daní:

• Súčinnosť: Správca dane postupuje v úzkej súčinnosti s daňovým subjektom a inými osobami a poskytuje im poučenie o ich procesných právach a povinnostiach.
• Neverejnosť: Správa daní je neverejná, okrem úkonov, ktorých povaha to neumožňuje.
• Skutočný obsah: Pri uplatňovaní osobitných predpisov pri správe daní sa berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane.
• Práva a povinnosti: Daňové subjekty a iné osoby majú práva a povinnosti, ktoré im vyplývajú zo zákona.

Zastupovanie v daňovom konaní:

• Fyzická osoba, ktorá nemôže pri správe daní vystupovať samostatne, musí byť zastúpená svojim zákonným zástupcom.
• Daňový subjekt sa môže dať zastupovať zástupcom na základe písomného alebo ústneho plnomocenstva.
• Správca dane môže ustanoviť zástupcu daňovému subjektu, ktorého pobyt nie je známy alebo ktorému sa nepodarilo doručiť písomnosť.
• Niekoľko daňových subjektov, ktoré vystupujú spoločne v rovnakej veci, sú povinní zvoliť si spoločného zástupcu.

Daňové tajomstvo:

• Daňovým tajomstvom je informácia o daňovom subjekte, ktorá sa získa pri správe daní.
• Porušením povinnosti zachovávať daňové tajomstvo je oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva neoprávnenej osobe.

Podávanie podaní:

• Podanie sa posudzuje podľa jeho obsahu a podáva sa vecne príslušnému orgánu.
• Podanie v elektronickej podobe musí byť autorizované kvalifikovaným elektronickým podpisom.
• Ak má podanie nedostatky, príslušný orgán vyzve daňový subjekt, aby ich odstránil.

Daňové priznanie:

• Daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva zo zákona alebo ten, koho na to správca dane vyzve.
• Ak nebolo podané daňové priznanie v lehote, správca dane vyzve daňový subjekt na jeho podanie.
• Daňové priznanie sa podáva na tlačive platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie.
• Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňový subjekt podať opravné daňové priznanie.
• Ak daňový subjekt zistí, že daň má byť vyššia, je povinný podať správcovi dane dodatočné daňové priznanie.

Rôzne:

• Ak daňové priznanie nie je podpísané alebo ak nie je podané na správnom tlačive, uplatní sa postup na odstránenie nedostatkov.
• Ak orgán, ktorému bolo podanie doručené, nie je príslušný, postúpi podanie príslušnému správcovi dane.
• O ústnom pojednávaní alebo úkone sa vyhotovuje zápisnica, ktorú podpisujú všetky zúčastnené osoby.
• O oznámeniach, poznámkach a ďalších skutočnostiach sa vyhotovuje úradný záznam.
• Správca dane predvolá osobu, ktorej osobná účasť pri správe daní je nevyhnutná.
• Správca dane môže požiadať o vykonanie jednotlivých úkonov iného správcu dane.
• Daňový subjekt má právo nazerať do spisu týkajúceho sa jeho daňových povinností.
• Každý je povinný vypovedať ako svedok o dôležitých okolnostiach.
• Ak nie je lehota pre niektorý úkon ustanovená zákonom, určí primeranú lehotu správca dane.
• Z dôležitých dôvodov môže daňový subjekt požiadať správcu dane o predĺženie lehoty.
• Správca dane zo závažných dôvodov odpustí zmeškanie lehoty.
• Správca dane doručuje písomnosť elektronickými prostriedkami alebo na adresu trvalého pobytu/sídla.

Prečítajte si tiež: Všetko o premlčaní nároku na náhradu škody

Prečítajte si tiež: Premlčanie regresného nároku

tags: #premlčanie #rozhodnutia #daňového #úradu