Povinnosti pri prenájme automobilu a evidencia tržieb: Čo prináša nový zákon?

S príchodom nového roka prichádzajú aj zmeny v legislatíve, ktoré ovplyvňujú podnikateľské prostredie. Jednou z významných zmien je nový zákon o evidencii tržieb, ktorý vstúpi do platnosti 1. januára 2026. Tento zákon prinesie rozsiahlejšiu povinnosť používať pokladnicu eKasa pre mnohých predávajúcich, vrátane tých, ktorí poskytujú prenájom automobilov. Okrem toho, novela zákona o DPH prinesie zmeny v pravidlách odpočítavania dane z osobných motorových vozidiel.

Rozšírenie povinnosti používať pokladnicu eKasa

Od 1. januára 2026 nadobúda účinnosť zákon č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Tento zákon výrazne rozširuje okruh predávajúcich, ktorí budú povinní používať pokladnicu eKasa. Väčšina doterajších výnimiek sa ruší a povinnosť evidovať tržby sa bude vzťahovať na množstvo ďalších predávajúcich. Zmena sa dotkne napríklad predávajúcich poskytujúcich prenájom nehnuteľností či stavebné práce a rôzne remeslá.

Koho sa to týka?

Povinnosť používať pokladnicu eKasa sa vzťahuje na každého predávajúceho, ktorý vykonáva činnosť, ktorá je považovaná za podnikanie alebo samostatne zárobkovú činnosť. Predávajúci si musí overiť, či jeho činnosť spadá pod definíciu podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti, a to na základe príslušných právnych predpisov, akými sú živnostenský zákon, obchodný zákonník alebo špecifické predpisy, ktoré upravujú rôzne profesie a oblasti činnosti.

Povinnosti predávajúceho

Predávajúci musí zaevidovať tržbu v systéme eKasa prostredníctvom pokladnice eKasa bez zbytočného odkladu po prijatí. Pri prekročení zákonnej hraničnej doby odozvy (5 sekúnd) alebo pri výpadku pripojenia pokladnica vystaví OFF-LINE doklad a údaje sa musia doposlať do systému eKasa v lehote do 96 hodín (alebo v lehote podľa rozhodnutia o odklade). Ak na predajnom mieste nie je dostupné internetové pripojenie, podnikateľ môže podať žiadosť o povolenie odkladu zasielania údajov. Po schválení môže údaje odosielať najneskôr do 30 dní odo dňa prijatia tržby.

Výnimky z povinnosti evidencie tržieb

Výnimky, ktoré zákon ponecháva, sa týkajú najmä špecifických kategórií tovarov alebo objektívnych prevádzkových obmedzení. Praktický dopad je, že poskytovatelia služieb, ktorí sa doteraz spoliehali na výnimku z prílohy zákona, budú po novom povinní používať pokladnicu eKasa.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Náležitosti pokladničného dokladu

Doklad musí obsahovať zákonom presne definované údaje vrátane kódu pokladnice eKasa, identifikácie predávajúceho (DIČ, IČ DPH), identifikátora dokladu, dátumu a času, položkového rozpísania tovaru alebo služby, sadzby a výšky dane, celkovej sumy, QR kódu a overovacieho kódu predávajúceho, povinného textu „OVERTE DOKLAD POMOCOU QR KÓDU“.

Povinnosť umožniť bezhotovostnú platbu

Od 1. marca 2026 vzniká každému predávajúcemu povinnosť umožniť zákazníkovi realizovať bezhotovostnú úhradu pri každej tržbe presahujúcej 1 euro. Táto povinnosť sa uplatní za splnenia nasledujúcich podmienok: predávajúci nemá povolený odklad zasielania údajov do systému eKasa, na predajnom mieste je dostupné internetové pripojenie a nevyskytla sa technická prekážka, ktorá by objektívne znemožnila bezhotovostnú platbu.

Zákon neustanovuje konkrétny technický ani technologický spôsob realizácie bezhotovostnej platby. Predávajúci si preto môže zvoliť akýkoľvek bezhotovostný platobný prostriedok, ktorý je štandardne používaný na trhu, najmä platobné terminály (POS), mobilné terminály a aplikácie, QR platby, iné moderné formy digitálnych platieb.

Novela zákona o DPH a odpočet dane z motorových vozidiel

Od 1. januára 2026 čaká na podnikateľov radikálna zmena v zákone o DPH, ktorá mení pravidlá pri odpočítaní dane z osobných motorových vozidiel (kategórie M1, L1e a L3e) a s nimi súvisiacich služieb. Novela zákona o DPH zavádza do zákona prechodné ustanovenie § 85n.

Paušálny odpočet DPH

Nové pravidlo (od 1. 1. 2026) umožňuje odpočítať 50 % DPH z ceny vozidla a nákladov na jeho prevádzku. Tento paušálny odpočet má znížiť administratívu, ale zároveň predpokladá, že 50 % auta slúži na súkromné účely.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

100 % odpočet DPH

Ak chcete 100 % odpočet, musíte splniť jednu z dvoch podmienok: vozidlá určené na prepravu osôb za protihodnotu (napr. taxi, prenájom) alebo ak auto používate výlučne na podnikanie, môžete si uplatniť 100 % odpočet DPH (z kúpy aj prevádzky). Podmienkou je extrémne prísne vedenie záznamov podľa § 85n ods.

Elektronická evidencia jázd

Zákon definuje mimoriadne detailné náležitosti, ktoré musíte viesť osobitne za každé vozidlo a v elektronickej podobe. Zákon vyžaduje, aby bola evidencia vedená v elektronickej podobe a platiteľ je povinný ju na výzvu daňovému úradu elektronicky sprístupniť. Preto je automatizovaný systém elektronickej knihy jázd s GPS monitoringom v praxi najbezpečnejším riešením.

Oznámenie o zmene používania vozidla

Musíte oznámiť daňovému úradu, že dané vozidlo používate výlučne na podnikanie a uplatňujete si 100 % odpočet. Oznámenie sa robí na špeciálnom tlačive, ktorého vzor určí a uverejní Finančné riaditeľstvo SR (§ 85n ods. Ak platiteľ zmení spôsob, akým preukazuje 100 % podnikanie, musí túto skutočnosť oznámiť.

Uchovávanie elektronických záznamov

Podľa § 85n ods. 8 sa na uchovávanie týchto záznamov vzťahuje § 70 ods. 11 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z., t. j. 10 rokov. Musíte mať istotu, že váš poskytovateľ služby dokáže bezpečne a nemenným spôsobom archivovať dáta z knihy jázd po celú túto zákonnú dobu.

Povinnosti pri prenájme automobilu

Podnikatelia, ktorí prenajímajú automobily, musia od 1. januára 2026 evidovať tržby prijaté v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť v pokladnici eKasa a kupujúcemu vydať pokladničný doklad. Okrem toho, od 1. marca 2026 sú povinní umožniť kupujúcemu vykonať platbu za prenájom automobilu bezhotovostne, a to pri tržbe presahujúcej 1 euro.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Sankcie za porušenie povinností

Porušenie povinností eKasa: pokuta 1500-20 000 €, pri opakovaní až 40 000 €. Neumožnenie bezhotovostnej platby: pokuta do 1 500 €, pri opakovaní do 15 000 €. Zákaz činnosti: zákaz predaja na až 72 hodín. Zrušenie živnosti: pri opakovanom a závažnom porušovaní.

tags: #prenajom #automobilu #povinnosti #registracna #pokladna