Daňové aspekty prenájmu priestorov a reklamy od zahraničnej firmy

Slovenská republika, ako súčasť Európskej únie, je začlenená do jednotného trhu, kde platia špecifické pravidlá pre daň z pridanej hodnoty (DPH) a iné dane v cezhraničných transakciách. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty prenájmu priestorov a reklamy, ak sú tieto služby poskytované zahraničnou firmou na Slovensku.

Úvod do problematiky DPH v EÚ

Vstupom Slovenska do Európskej únie sa zrušili colné úrady a colné kontroly medzi členskými štátmi. Predtým sa tovar dovážaný z jedného členského štátu do druhého zdaňoval DPH na hraniciach, rovnako ako dovoz z tretích krajín. Vznik jednotného trhu si vyžiadal úpravu pravidiel DPH, ktorá je upravená smernicami Európskych spoločenstiev. Tieto smernice sú záväzné pre členské štáty, ale ponechávajú im voľnosť vo výbere foriem a metód implementácie do vnútroštátneho práva.

Princípy zdaňovania v rámci EÚ

Pri vzniku jednotného trhu nebolo možné prijať princíp zdaňovania tovaru alebo služby dodávateľom v členskom štáte dodávateľa (princíp pôvodu). Namiesto toho sa prijal princíp zdaňovania tovaru a služby v členskom štáte príjemcu (princíp určenia). To znamená, že pri obchodných transakciách medzi podnikateľmi registrovanými pre DPH v rôznych členských štátoch sa uplatňuje princíp určenia.

Intrakomunitárne dodanie tovaru a nadobudnutie tovaru

Predaj tovaru podnikateľom registrovaným pre daň do iného členského štátu podnikateľovi registrovanému pre daň sa nazýva intrakomunitárne dodanie tovaru. Kúpa tovaru podnikateľom registrovaným pre daň z iného členského štátu od podnikateľa registrovaného pre daň sa nazýva intrakomunitárne nadobudnutie tovaru.

Príklad intrakomunitárneho obchodu

Podnikateľ v Nemecku predáva tovar podnikateľovi na Slovensku. Cena tovaru bez dane je 50 000 EUR. Obaja podnikatelia sú registrovaní pre DPH. Nemecký podnikateľ neuplatní daň z predaja tovaru, pretože ide o intrakomunitárne dodanie tovaru. Musí však mať zaznamenané identifikačné číslo pre DPH pridelené slovenskému podnikateľovi. Slovenský podnikateľ uplatní daň z intrakomunitárneho nadobudnutia tovaru, teda vypočíta a zaplatí DPH na Slovensku.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Zdaňovanie služieb poskytovaných zahraničnou firmou

Pri poskytovaní služieb, ako je prenájom priestorov a reklama, je dôležité určiť miesto dodania služby, pretože od toho závisí, v ktorom štáte sa služba zdaňuje.

Miesto dodania služby

Podľa zákona o DPH sa miesto dodania služby určuje podľa rôznych pravidiel, v závislosti od typu služby a postavenia odberateľa. Vo všeobecnosti platí, že ak je odberateľom služby zdaniteľná osoba (podnikateľ), miesto dodania služby je tam, kde má táto osoba sídlo alebo prevádzkareň. Ak je odberateľom služby nezdaniteľná osoba (napr. občan), miesto dodania služby je tam, kde má dodávateľ služby sídlo alebo prevádzkareň.

Prenájom nehnuteľností

Pri prenájme nehnuteľností je miesto dodania služby vždy tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza. To znamená, že ak zahraničná firma prenajíma priestory na Slovensku, miesto dodania služby je na Slovensku a prenájom podlieha slovenskej DPH.

Reklamné služby

Pri reklamných službách je miesto dodania služby určené podľa toho, či je odberateľom zdaniteľná alebo nezdaniteľná osoba. Ak je odberateľom zdaniteľná osoba, miesto dodania služby je tam, kde má táto osoba sídlo alebo prevádzkareň. Ak je odberateľom nezdaniteľná osoba, miesto dodania služby je tam, kde má dodávateľ služby sídlo alebo prevádzkareň.

Povinnosti zahraničnej firmy

Ak zahraničná firma poskytuje služby s miestom dodania na Slovensku, môže jej vzniknúť povinnosť registrácie pre DPH na Slovensku. Táto povinnosť vzniká, ak firma dosiahne obrat pre povinnú registráciu, ktorý je stanovený zákonom o DPH. V súčasnosti je tento obrat 49 790 EUR.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Registrácia pre DPH

Ak zahraničná firma prekročí stanovený obrat, je povinná sa registrovať pre DPH na Slovensku. Po registrácii sa stáva platiteľom DPH a má povinnosť odvádzať DPH zo svojich zdaniteľných plnení na Slovensku.

Prenos daňovej povinnosti

V niektorých prípadoch sa uplatňuje tzv. prenos daňovej povinnosti, kedy daňovú povinnosť preberá odberateľ služby. To znamená, že zahraničná firma fakturuje službu bez DPH a odberateľ (ak je platiteľom DPH) je povinný DPH priznať a odviesť.

Stála prevádzkareň

Okrem DPH je dôležité posúdiť, či zahraničnej firme nevzniká na Slovensku stála prevádzkareň z pohľadu dane z príjmov. Stála prevádzkareň vzniká, ak má firma na Slovensku stále miesto podnikania, prostredníctvom ktorého vykonáva svoju činnosť.

Daňové dôsledky stálej prevádzkarne

Ak zahraničnej firme vznikne na Slovensku stála prevádzkareň, je povinná na Slovensku zdaňovať príjmy, ktoré jej táto prevádzkareň prináša. To znamená, že musí viesť účtovníctvo a podávať daňové priznanie na Slovensku.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

tags: #prenajom #priestorov #a #reklama #od #zahranicnej