Cezhraničný prenájom strojov medzi Slovenskom a Poľskom: Aspekty DPH a INTRASTAT-SK

Úvod

Cezhraničný prenájom strojov medzi Slovenskom a Poľskom predstavuje komplexnú oblasť, ktorá si vyžaduje dôkladné pochopenie daňových a štatistických povinností. Tento článok sa zameriava na aspekty DPH a vykazovania v systéme INTRASTAT-SK v kontexte prenájmu strojov medzi týmito dvoma krajinami.

DPH v gastrosektore a cezhraničný prenájom

Hoci sa tento článok primárne zameriava na cezhraničný prenájom strojov, je dôležité spomenúť aktuálnu situáciu v slovenskom gastrosektore. Gastrosektor, ktorý bol výrazne zasiahnutý krízou, sa snaží zotaviť. Malí podnikatelia a živnostníci potrebujú riešenia na zlepšenie svojej konkurencieschopnosti. Jedným z návrhov je zníženie DPH na stravovacie služby, podobne ako to funguje v okolitých krajinách (Česko, Rakúsko, Poľsko). Znížená sadzba DPH by mohla pomôcť sanovať straty spôsobené pandémiou, zastaviť dvíhanie cien a odliv pracovnej sily.

INTRASTAT-SK: Vykazovanie tovaru v rámci EÚ

Systém INTRASTAT-SK slúži na štatistické zisťovanie pohybu tovaru medzi členskými štátmi Európskej únie. Na hláseniach INTRASTAT-SK sa vykazuje tovar Únie, ktorý vstupuje na alebo opúšťa územie Slovenska.

Čo je tovar?

Tovarom sa rozumie všetok hnuteľný majetok vrátane elektrickej energie a zemného plynu. Ide o fyzické predmety, ktoré možno vlastniť a ktorých vlastníctvo je možné previesť na iný subjekt.

Tovar v tranzite

Tovar v tranzite je tovar, ktorý len prechádza cez Slovensko na svojej ceste do iného členského štátu EÚ. Ak sa na Slovensku zastaví, potom len z dôvodov súvisiacich s prepravou.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Transakcie vykazované na hláseniach INTRASTAT-SK

Transakcie, ktoré sa vykazujú na hláseniach INTRASTAT-SK, nemusia mať výhradne obchodný charakter. Tovar je predmetom vykazovania bez ohľadu na to, či je operácia spojená s peňažnou transakciou alebo nie.

Tovar, ktorý sa vykazuje na hláseniach INTRASTAT-SK

Aj tovar, ktorý nie je tovarom Únie, a je v pohybe medzi Slovenskom a inými členským štátmi EÚ, sa uvádza na hláseniach INTRASTAT-SK, ale len za podmienky, že sa nachádza v colnom režime aktívny zušľachťovací styk. Ide o aktívny zušľachťovací styk zvyčajne vykonávaný v rámci Jednotného povolenia, keď sa spracovateľské operácie vykonávajú vo viacerých členských štátoch EÚ.

Príkladom je situácia, keď slovenská spoločnosť dovezie komponenty a materiál z Južnej Kórey za účelom jeho ďalšieho spracovania. Tovar je na Slovensku prepustený do režimu aktívny zušľachťovací styk. Následne je tovar odoslaný do Česka ako členského štátu, avšak stále je v režime aktívny zušľachťovací styk. Bude vykázaný na Hlásení o vývoze tovaru v rámci EÚ. Po skončení spracovania v Česku sa hotové produkty vrátia späť na Slovensko, pričom slovenská spoločnosť predloží dovozné colné vyhlásenie, ktorým prepustí tieto produkty do voľného obehu.

Tovar, ktorý sa nevykazuje na hláseniach INTRASTAT-SK

Na INTRASTAT-SK hláseniach nie je vykazovaný ani tovar dovážaný zo štatistických území alebo vyvážaný do štatistických území členských štátov, na ktorých sa neuplatňuje systém DPH v zmysle smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH. Rovnaký postup je aj pri dovozoch z území, resp. vývozoch na územia, ktoré patria (sú pridružené) členským štátom, avšak nie sú súčasťou colných území týchto štátov.

Medzi ďalšie výnimky patria:

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

• Menové zlato (zlato vo vlastníctve štátu používané ako štátne rezervné aktíva).
• Platobné prostriedky, ktoré sú zákonnými platidlami, a cenné papiere.
• Tovar určený na dočasné použitie a tovar po dočasnom použití, ak sú splnené tri podmienky:
  • predpokladané trvanie pobytu nepresiahne 24 mesiacov,
  • tovar zostane vo vlastníctve osoby usadenej mimo členského štátu použitia,
  • tovar je odoslaný alebo prijatý za účelom určitej služby.
• Tovar dodávaný medzi SR a jej zastupiteľskými úradmi v zahraničí a naopak.
• Tovar používaný ako nosič informácií upravených na mieru vrátane softvéru.
• Reklamný materiál a obchodné vzorky.
• Tovar určený na opravu alebo po oprave (vrátane náhradných dielov integrovaných do opravenej komodity).
• Dopravné prostriedky, ktoré sú v pohybe pri výkone svojej činnosti.
• Neaktívne dopravné prostriedky používané na uľahčenie prepravy komodít (napr. kontajnery, palety), ak samy o sebe nie sú predmetom obchodnej transakcie.

Príklad vykazovania prenájmu vrtnej súpravy

Vrtná súprava je v marci prepravená zo Slovenska do Poľska na základe zmluvy, ktorá má charakter operatívneho lízingu s trvaním 24 mesiacov. V priebehu tohto obdobia sa obchodní partneri rozhodli zmluvu zmeniť. Vrtná súprava bola v dvanástom mesiaci lízingu predaná partnerovi v Poľsku. Súprava bude vykázaná na Hlásení o vývoze tovaru v rámci EÚ v mesiaci, v ktorom bol predaj pre účely DPH vykázaný ako dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu.

Prah oslobodenia od vykazovania INTRASTAT-SK

Pre rok 2026 je prah oslobodenia rovnaký pre dovoz aj vývoz tovaru v rámci EÚ a je stanovený vo výške 1 000 000 eur. Pre subjekty, ktoré pôsobia v odvetviach pôdohospodárstva a potravinárstva, boli zachované prahy oslobodenia 200 000 eur pre dovoz tovaru v rámci EÚ a 400 000 eur pre vývoz tovaru v rámci EÚ.

Na určenie spravodajskej povinnosti pre rok 2026 sa berie do úvahy hodnota tovaru dovezeného a/alebo vyvezeného v rámci EÚ za obdobie od 1. októbra do 30. septembra.

Povinnosti spravodajskej jednotky

Spravodajské jednotky, ktoré prekročili prah oslobodenia, majú povinnosť predkladať hlásenie INTRASTAT-SK. Ak subjekt zistí, že prekročil prahy oslobodenia, oznámi túto skutočnosť Štatistickému úradu SR najneskôr do desiatich dní odo dňa jej vzniku vyplnením a zaslaním tlačiva „REGISTRAČNÝ DOTAZNÍK“.

Ak nastali zmeny v údajoch uvedených pri registrácii, spravodajská jednotka o nich informuje Štatistický úrad SR vyplnením príslušného tlačiva.

Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

Štatistický úrad SR vyhodnocuje dostupné údaje z INTRASTAT-SK hlásení a daňových priznaní DPH a následne upozorňuje spravodajské jednotky na nesplnenie si oznamovacej povinnosti.

tags: #prenájom #stroja #cezhraničný #prenájom #Slovensko #Poľsko