Prenájom Štúdia v USA a Pravidlá DPH: Komplexný Prehľad

Úvod

Prenájom nehnuteľností, vrátane štúdií, v USA a s tým spojené daňové povinnosti, najmä DPH, predstavujú komplexnú oblasť. Tento článok poskytuje podrobný prehľad pravidiel a zákonov, ktoré upravujú túto oblasť, s cieľom uľahčiť orientáciu v tejto problematike pre slovenské subjekty.

Základné Princípy Zdaňovania Príjmov na Slovensku

Slovenský daňový systém, postavený na zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, uplatňuje princíp rovnej dane. To znamená, že všetky druhy príjmov (zisky) právnických a fyzických osôb sú zdaňované jednou lineárnou sadzbou, ktorá bola v minulosti stanovená na 19 %. Cieľom tohto systému je posilnenie spravodlivosti zdanenia príjmov a obmedzenie výnimiek a oslobodení od dane.

Daňová Spravodlivosť a Zrážková Daň

Na posilnenie daňovej spravodlivosti prispieva aj obmedzenie uplatňovania zrážkovej dane, ktorou je zároveň splnená daňová povinnosť. Systém zápočtov zrazenej dane umožňuje uplatnenie nároku na vrátenie a zrušenie zrážkovej dane na niektoré príjmy. Princíp rovnej dane sa prejavuje aj v systéme zdanenia, kde sa zisky zdaňujú iba raz.

Nezdaniteľné Časti Základu Dane a Daňový Bonus

S účinnosťou od 1. januára 2004 sa ponechali v zákone len dve nezdaniteľné časti základu dane, a to na daňovníka a na manželku (manžela). Nezdaniteľná časť základu dane na vyživované dieťa sa nahradila systémom daňového bonusu, ktorého podstatou je zníženie dane o ustanovenú sumu na každé vyživované dieťa, resp. vyplatenie tejto sumy priamo zamestnávateľom alebo daňovým úradom.

Racionalizácia Daňových Výdavkov

Zákon sa snaží racionalizovať počet predpisov vymedzujúcich daňové výdavky tým, že v zákone sú priamo ustanovené podmienky uznania rezerv a opravných položiek do daňových výdavkov.

Prečítajte si tiež: Cenník nahrávacích štúdií

Základné Ustanovenia Zákona o Dani z Príjmov

Zákon upravuje daň z príjmov fyzickej alebo právnickej osoby a spôsob platenia a vyberania dane. Daň z príjmov fyzickej alebo právnickej osoby sa delí na tri časti: daň fyzickej osoby, daň právnickej osoby a spoločné ustanovenia platné pre daň fyzickej i právnickej osoby. Obdobne, spôsob platenia a vyberania dane sa delí na tri časti: fyzická osoba, právnická osoba, spoločné ustanovenia platné pre daň fyzickej i právnickej osoby.

Legislatívna Skratka "Daň"

Legislatívna skratka „daň“ označuje daň z príjmov fyzickej osoby, ale aj daň z príjmov právnickej osoby, v závislosti od kontextu.

Prioritná Doložka Medzinárodnej Zmluvy

Zákon ustanovuje zákonnú prioritnú doložku nadradenosti medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná nad vnútroštátnym daňovým predpisom.

Základné Pojmy Zákona o Dani z Príjmov

Zákon definuje základné pojmy, ako daňovník, daňovník s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou, predmet dane, zdaniteľný príjem, daňový výdavok, základ dane a daňová strata, zdaňovacie obdobie, obchodný majetok, závislé osoby, finančný prenájom a platiteľ dane.

Daňovník

Daňovníkom dane z príjmov je každá fyzická osoba a právnická osoba. Na účely zdanenia daňou z príjmov právnickej osoby je definovaný daňovník ako právnická osoba, a to bez ohľadu na skutočnosť, či dosahuje alebo nedosahuje príjem, ktorý je predmetom dane podľa zákona.

Prečítajte si tiež: Hudobné štúdio: Ako si prenajať to správne?

Daňovník s Neobmedzenou a Obmedzenou Daňovou Povinnosťou

Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou je právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného vedenia. Daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je právnická osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky ani sídlo ani miesto skutočného vedenia, avšak dosahuje príjmy zo zdroja na území Slovenskej republiky.

Závislé Osoby

Závislými osobami sú ekonomicky, personálne alebo inak prepojené osoby, alebo osoby blízke podľa Občianskeho zákonníka.

Daňovník Členského Štátu Európskej Únie

Daňovníkom členského štátu Európskej únie je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá podlieha neobmedzenej daňovej povinnosti na území členského štátu Európskej únie (okrem SR).

Účelové Sporenie

Účelové sporenie je vkladanie finančných prostriedkov do banky alebo platenie poistného na životné poistenie alebo investovanie finančných prostriedkov prostredníctvom spoločnosti poskytujúcej investičné služby alebo služby v oblasti kolektívneho investovania.

Predmet Dane

Predmetom dane sú všetky príjmy fyzickej osoby s výnimkou príjmov vylúčených z predmetu dane. Príjmy sú rozdelené podľa jednotlivých druhov, ktoré sú bližšie špecifikované v zákone.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Príjmy Vylúčené z Predmetu Dane

Z predmetu dane sú vylúčené napr. prijaté náhrady oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov, príjem získaný vydaním nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci podľa osobitných predpisov, príjmy získané dedením alebo darovaním.

Podiely na Zisku

Od 1. januára 2004 sú vylúčené z predmetu dane podiely na zisku vyplácané po zdanení obchodnou spoločnosťou alebo družstvom alebo obdobnou právnickou osobou v zahraničí, taktiež vyrovnacie podiely, podiely na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný po zdanení tichému spoločníkovi, pričom výnimku tvoria podiely na zisku spoločníka v. o. s. a komplementára komanditnej spol.

DPH a Prenájom Nehnuteľností cez Digitálne Platformy

Podmienky na prenájom nehnuteľností cez medzinárodné digitálne platformy, akými sú Booking či Airbnb, sa zmenili. Každý, kto využíva nehnuteľnosti na ďalšiu zárobkovú činnosť, musí počítať s daňovými povinnosťami.

Krátkodobý Prenájom a Ubytovacie Služby

Pri prenajímaní bytu či chaty cez digitálne platformy ide spravidla o poskytovanie ubytovacích služieb, ktoré nie je možné oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (DPH), ak teda ide o krátkodobé hotelové, turistické a obdobné ubytovanie. Toto podlieha v súčasnosti zníženej sadzbe DPH vo výške 10 %.

Daň z Príjmov a Daňové Priznanie

Z príjmov z takýchto ubytovacích služieb je potrebné platiť daň z príjmov. Daňové priznanie musí prenajímateľ podať elektronicky do 31. marca nasledujúceho roka alebo do 30. júna v prípade, ak si podnikateľ predĺži lehotu na podanie daňového priznania.

Daň za Ubytovanie

Zároveň pri poskytovaní ubytovacích služieb nemožno zabúdať ani na daň za ubytovanie, ktorá sa platí obci. Táto daňová povinnosť vzniká v deň poskytnutia ubytovania a zaniká dňom ukončenia ubytovania.

Daň z Finančných Transakcií

Od apríla budúceho roka sa podnikateľov, a teda aj prenajímateľov, začne týkať daň z finančných transakcií. Bude vo výške 0,4 % z bezhotovostnej transakcie s maximálnym limitom 40 eur.

Zrážkové Dane

Prenajímateľ sa môže pri poskytovaní ubytovania cez digitálne platformy stretnúť aj so zrážkovými daňami. Režim zrážkovej dane sa však uplatňuje len vtedy, ak digitálna platforma nemá na Slovensku zaregistrovanú svoju stálu prevádzkareň.

Nahlasovanie Príjmov Finančnej Správe

Od januára 2023 majú ubytovacie platformy povinnosť nahlásiť finančnej správe príjmy z takýchto ubytovacích služieb.

Registrácia pre DPH pri Dodaní Služby do Zahraničia

Každý podnikateľ (zdaniteľná osoba) má pri dodaní služby do zahraničia povinnosť sa pred takýmto dodaním služby registrovať podľa § 7a ods. 2 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, dodáva službu, pri ktorej je miesto dodania podľa § 15 ods. Naďalej fakturuje bez DPH. Registráciou podľa § 7a sa nestávate klasickým platcom DPH ale tzv. inou osobou registrovanou pre daň. Vašou povinnosťou však je na vystavených faktúrach uvádzať pridelené IČ DPH.

Daňové Povinnosti

Daň odvádza zahraničný odberateľ. Slovenský dodávateľ s tým má spojené len povinnosti ohľadom daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a súhrnného výkazu.

Daňová Rezidencia

Daňovým rezidentom SR je daňovník, ktorý z dôvodu svojej osobnej príslušnosti k územiu Slovenskej republiky podlieha na tomto území neobmedzenej (celosvetovej) daňovej povinnosti. Ak je daňovník považovaný za daňového rezidenta dvoch zmluvných štátov, dochádza ku konfliktu dvojitej rezidencie. Tento konflikt je potrebné rozriešiť a zistiť, v ktorej krajine je daňovník daňovým rezidentom na účely jeho daňových povinností.

Kritériá pre Určenie Daňovej Rezidencie

Konflikt dvojitej rezidencie sa rieši uplatnením rozhraničovacích kritérií:

• stály byt (trvalo dostupné bývanie)
• stredisko životných záujmov
• obvyklé zdržiavanie sa
• štátna príslušnosť
• dohoda príslušných úradov zmluvných štátov

Zdaňovanie Príjmov Rezidenta SR zo Zdroja v Zahraničí

Zdaňovanie príjmov rezidenta SR, ktoré mu plynuli zo zdrojov v zahraničí, sa v prípade zmluvných štátov riadi príslušnou zmluvou a zákonom o dani z príjmov. Podmienkou uplatnenia zmluvy je preukázanie daňovej rezidencie do termínu výplaty, poukázania alebo pripísania príjmu k dobru daňovníka (rezidenta SR).

Príjmy zo Zamestnania Vykonávaného v Zahraničí

Ak rezident SR v zdaňovacom období poberal príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí, nemôže si sám vybrať štát, v ktorom bude tieto príjmy zdaňovať. V prípade vykonávania zamestnania v zmluvnom štáte je potrebné riadiť sa príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá určí, ktorý štát má právo na zdanenie týchto príjmov.

Príjmy z Prenájmu alebo Predaja Nehnuteľnosti v Zahraničí

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí sa v prípade zmluvných štátov riadi zákonom o dani z príjmov a článkom "Zisky zo scudzenia majetku" v príslušnej zmluve. Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí podlieha ustanoveniam zákona o dani z príjmov a článku "Príjmy z nehnuteľného majetku" príslušnej zmluvy.

Príjmy z Činnosti Umelca alebo Športovca v Zahraničí

Ak rezident SR v zdaňovacom období dosiahne príjmy z činnosti umelca alebo športovca, ktorú vykonával v zmluvnom štáte v zahraničí, tieto príjmy môžu byť zdanené v zahraničí.

Výhry a Ceny zo Zahraničia

V prípade, že rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zmluvného štátu v zahraničí, je povinný uviesť tento príjem vo svojom daňovom priznaní podanom v SR, ak tento príjem nie je v SR od dane oslobodený v zmysle zákona o dani z príjmov.

Úrokové Príjmy zo Zdroja v Zahraničí

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia rezident SR dosiahne úrokové príjmy zo zdrojov v zahraničí, ich zdanenie je závislé najmä od existencie a znenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom.

Dividendy zo Zahraničia

V prípade, že rezident SR v zdaňovacom období obdržal dividendy (podiely na zisku) zo zahraničia, pri ich zdaňovaní sa v prípade zmluvného štátu postupuje v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom a zákonom o dani z príjmov.

Autorská Zmluva a Dane

Licenčná autorská zmluva je zmluvou podľa autorského zákona, ktorou autor prenecháva niekomu inému právo či licenciu jeho dielo ďalej používať na rôzne účely - napríklad či najmä na opakované vydávanie, rozmnožovanie a následný predaj. Pre autorov diel je získanie takejto zmluvy úspechom, ide totiž o "pasívny príjem".

Podmienky Autorskej Zmluvy

• predmetom zmluvy musí byť dielo podľa autorského zákona
• odmena patrí autorovi za použitie diela

Zdanenie Autorských Príjmov

Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu dosiahnuté napr. podľa Autorského zákona, t. j. napr. na základe licenčnej zmluvy uzatvorenej podľa § 65 Autorského zákona - teda príjmy pasívne bez odvodov.

Registrácia na DÚ

Fyzická osoba, ktorá dosiahla v danom roku iba príjmy z použitia diela, podáva daňové priznanie pod svojím rodným číslom. Naopak, aktívne autorské príjmy registrácii na DÚ zatiaľ podliehajú.

Odvody z Autorských Príjmov

Z príjmu z licenčnej zmluvy, ktorý zinkasuje autor diela, sa neplatia sociálne ani zdravotné odvody.

Daň z Príjmov z Odmeny Autora

Daň z príjmov z odmeny autor samozrejme platí.

• nechať svoju odmenu zdaniť pri zdroji vyplácateľa
• autor si odmenu zdaní sám, v daňovom priznaní.

Daňové Výdavky

Vyplatená odmena je daňovým výdavkom. Firma, ktorá autorovi odmenu vypláca, si túto môže dať samozrejme do daňových nákladov.

DPH a Autori

Autori nie sú z DPH-čky vyňatí. Odmena pri ďalšom predaji v prospech autora pôvodného umeleckého diela nespadá pod článok 2 ods. tj nie je dodaním služby ani inou zdaniteľnou transakciou podliehajúcou DPH.

Sledovanie Obratu pre Platiteľa DPH

Základným dôvodom pre povinnú registráciu je dosiahnutie obratu 50 000 EUR za kalendárny rok, prípadne aj za kratšie obdobie. Prípadne dosiahnutie druhej dôležitej sumy: 62 500 EUR. Tento obrat sa sleduje za kalendárny rok.

Dosiahnutie Obratu 50 000 EUR

Žiadosť o registráciu za platcu DPH je podnikateľ povinný podať do 5 pracovných dní od dňa, v ktorom bol dosiahnutý obrat. Daňový úrad podnikateľa zaregistruje ako platiteľa DPH až od 1. januára roka nasledujúceho.

Dosiahnutie Obratu 62 500 EUR

Podnikateľ si musí odsledovať, či do spomenutého 1. januára dosiahne sumu obratu 62 500 EUR. Ak aj v priebehu niektorého z nasledujúcich mesiacov niektorou faktúrou dosiahne sumu obratu 62 500 EUR, tak hneď týmto obchodom sa - definitívne a s okamžitou platnosťou - stáva platiteľom DPH.

tags: #prenajom #studia #v #usa #dph #pravidla