Prenájom XML súborov: Účtovanie a postup

Tento článok sa zameriava na účtovanie a postup pri prenájme XML súborov, s dôrazom na zmeny zavedené zákonom č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 354/2024 Z. z.

Nový zákon o dani z finančných transakcií

Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov s účinnosťou od 1. Tento zákon bol následne novelizovaný zákonom č. 354/2024 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2025. Cieľom novej právnej úpravy je zavedenie dane z finančných transakcií, ktorých predmetom sú finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka.

Vymedzenie pojmov

Zákon č. 279/2024 Z. z. definuje kľúčové pojmy v § 2 a § 3:

• Finančná transakcia: Platobná služba definovaná v § 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona č. 492/2009 Z. z.
• Daňovník: Fyzická osoba - podnikateľ, právnická osoba, organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku. Osobitne sú v § 3 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. uvedené aj občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, účelové zariadenia cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenia právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizácia s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž, a ktorých predmetom činnosti sú činnosti uvedené v § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
• Platiteľ dane: Definovaný v § 3 zákona č. 279/2024 Z. z.

Predmet dane

Predmet dane je definovaný v § 4 zákona č. 279/2024 Z. z. a zahŕňa finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka. V § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. je uvedené znenie, ktoré je veľmi blízke definícii cashpoolingu, pod ktorým sa rozumie mechanizmus správy finančných prostriedkov v rámci konsolidovanej skupiny, ktorý umožňuje centralizované riadenie hotovosti medzi rôznymi subjektmi alebo spoločnosťami v rámci skupiny. V prípade cashpoolingu sa zostatky na účtoch jednotlivých spoločností v rámci skupiny pravidelne kompenzujú a „prerozdeľujú“ tak, aby došlo k vyrovnaniu prebytkov a nedostatkov hotovosti medzi týmito účtami.

Základ dane, sadzba dane, zdaňovacie obdobie a splatnosť dane

Tieto aspekty sú upravené v § 5 až § 10 zákona č. 279/2024 Z. z.

Prečítajte si tiež: Príjem dôchodcu zo zamestnania

Mechanizmus výpočtu dane sa upravuje tak, aby sa zjednotili pravidlá pre výpočet dane z domácich a zahraničných platieb. Ak daňový subjekt vie preukázateľne identifikovať preúčtované náklady podľa jednotlivých transakcií, vzťahuje sa na tieto transakcie zdanenie so sadzbou 0,4 % do maximálnej výšky 40 eur na transakciu.

• pre každú debetnú transakciu [§ 5 ods. 1 a zo základu dane podľa § 5 ods. 2 písm. b)] 0,4 % zo sumy tejto transakcie, pričom maximálna výška dane je 40 eur za transakciu (napr. pre výber hotovosti z transakčného účtu 0,8 % zo sumy výberu [§ 4 ods. 1 písm. a)], bez ohraničenia maximálnou sumou za jednu transakciu, rovnako sa vzťahuje na výber hotovosti napr. pre použitie platobnej karty 2 eurá bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá [§ 4 ods.1 písm. b)]. Tzn. podstatná je existencia karty k transakčnému účtu, a jej použitie aspoň raz v kalendárnom roku. V prípade, že v tom istom zdaňovacom období platobná karta exspiruje (daňovník kartu stratí, poškodí a pod.) a je vydaná nová karta k transakčnému účtu, ktorá sa použije v rovnakom zdaňovacom období, daň sa odvedie za použitie obidvoch kariet, t. j. pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií [§ 5 ods. 2 písm.
• Výška minimálnej dane za jednu transakciu sa v zmysle § 8 stanovuje na 1 eurocent. Ak daň presiahne hodnotu minimálnej výšky, zaokrúhľuje sa matematicky na najbližší eurocent. Zaokrúhľuje sa každá transakcia samostatne. Z uvedeného vyplýva, že daň sa v prípade kumulovania údajov za určité obdobie (napr. pri preúčtovaní nákladov súvisiacich s činnosťou daňovníka (§ 3 ods. 3 štvrtého bodu zákona č. 279/2024 Z.
• Daň za použitie existujúcej karty sa odvedie len raz za zdaňovacie obdobie. V novom zdaňovacom období sa opätovne odvedie daň za použitie existujúcej karty. Daň sa odvedie na konci zdaňovacieho obdobia, tzn. v januári nasledujúceho roka (zahrnie sa do Oznámenia o dani z finančných transakcií podávaného za december príslušného roka). Daň sa nevzťahuje na vydanie karty, len na jej použitie. Neberie sa ohľad na dátum vydania karty - z toho tiež vyplýva, že v roku 2025 sa daň platí aj z použitia platobnej karty, ktorá bola vydaná pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 279/2024 Z.

Splatnosť dane je ustanovená v § 10. Platiteľ dane, či už ako poskytovateľ platobných služieb alebo ako daňovník, je povinný podať Oznámenie o dani z finančných transakcií, ktoré sa považuje za daňové priznanie podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, a to do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia a v tej istej lehote je povinný daň zaplatiť. Daň sa považuje za vyrubenú podaním Oznámenia. Oznámenie sa predkladá podľa § 10 ods. 1 elektronicky na tlačive, ktorého vzor určuje Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejňuje na svojom webovom sídle.

Daňovník (§ 3 ods. 3 tretieho až piateho bodu), ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte, alebo ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, sa v rozsahu týchto úkonov stáva platiteľom dane. Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom (§ 3 ods. 3 štvrtého bodu) si môže znížiť daň vypočítanú zo základu dane podľa § 5 ods.

Vedenie a uchovávanie záznamov

Povinnosti v tejto oblasti sú definované v § 11 zákona č. 279/2024 Z. z.

Spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia

Tieto ustanovenia sú uvedené v zákone č. 279/2024 Z. z.

Prečítajte si tiež: Kreslá pre seniorov: prenájom

Prechodné ustanovenia

Prechodné ustanovenia sú definované v § 13 zákona č. 279/2024 Z. z.

Otázky a odpovede k zákonu č. 279/2024 Z. z.

Pre lepšie pochopenie zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 354/2024 Z. z. je užitočné pozrieť sa na niektoré otázky a odpovede.

• Kto bude správcom dane (kam Oznámenie smerovať)? V § 12 v odseku 1 je uvedené, že na správu dane sa použijú ustanovenia Daňového poriadku. Miestna príslušnosť správcu dane sa riadi, ak tento zákon č. 279/2024 Z. z. špecificky neupravuje miestnu príslušnosť, aplikuje sa § 12 ods. 1, podľa ktorého sa na správu dane použijú ustanovenia Daňového poriadku. Čiže miestna príslušnosť sa riadi vo vzťahu k tomu, kto podáva Oznámenie.

• Daň za použitie platobnej karty sa započíta do Oznámenia za príslušný mesiac, v ktorom bola platobná karta použitá prvýkrát v kalendárnom roku? T. j. zdaňovacím obdobím je v tomto prípade rok, ale odvedie sa vždy každý rok 1x v kalendárnom roku v Oznámení za príslušný mesiac, v ktorom sa prvýkrát použila? Daň za použitie existujúcej karty sa odvedie len raz za zdaňovacie obdobie. Daň sa odvedie na konci zdaňovacieho obdobia, tzn. zahrnie sa do tlačiva Oznámenia za december príslušného roka podávaného v januári bezprostredne nasledujúceho kalendárneho roka.

• Či a akým spôsobom bude potrebné vykazovať transakčnú daň na základe zákona č. 279/2024 Z. z. pre transakcie vykonané na účtoch v zahraničí? Podľa § 3 ods. 3 bodu 5 zákona č. 279/2024 Z. z. platiteľom dane je daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte. Podľa § 5 ods. 3 zákona č. 279/2024 Z. z., ak je finančná transakcia vykonaná z transakčného účtu vedeného v inej mene ako v eurách, na účely určenia základu dane sa suma finančnej transakcie vykonaná na tomto účte prepočíta na eurá a na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platný v deň vykonania finančnej transakcie. Oznámenie o transakčnej dani sa v zmysle § 10 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. predkladá elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto Oznámenie je jednotné pre všetky transakcie, ktoré sú predmetom dane podľa tohto zákona č. 279/2024 Z. z.

  Prečítajte si tiež: Možnosti rekreácie

• Sme nadnárodná spoločnosť. Máme iba jeden účet vedený v zahraničnej banke. Podľa § 3 ods. 3 bodu 5 zákona č. 279/2024 Z. z. platiteľom dane je daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte. V zmysle § 10 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. platiteľ dane je povinný vypočítať daň a odviesť ju za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote je platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane z finančných transakcií.

• Daň z finančných transakcií sa bude platiť v súlade s vyhláškou č. 378/2011 Z. z. § 3 ods. 3 bod 4. zákona č. 279/2024 Z. z. - preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie - čo je nimi myslené? Ustanovenie sa vzťahuje na akékoľvek preúčtované náklady súvisiace so všetkou činnosťou daňovníka resp. organizačnej zložky zahraničnej osoby.

Export dát a prepojenie s účtovnými systémami

Pre efektívne účtovanie a spracovanie XML súborov je dôležité mať možnosť exportu dát z rôznych systémov a ich prepojenie s účtovnými programami. Existuje niekoľko spôsobov, ako to dosiahnuť:

• Export do CSV alebo XML formátu: Väčšina systémov umožňuje export dát do týchto formátov. Pri väčšine exportov je možné nastaviť obmedzenie exportu len na určité druhy položiek.
• API prepojenie: Modernejší prístup prepojenia pomocou API umožňuje automatizovaný prenos dát medzi systémami.
• Jednorazový export: Export dát sa vykoná ihneď alebo maximálne do 5 minút. Exportuje sa súbor, ktorý si stiahnete do vášho počítača.
• Pravidelný export: Dátový súbor sa exportuje na URL adresu raz denne alebo raz za dve hodiny.

Príklady systémov a ich funkcionality

• Upgates: Umožňuje export dát vo formátoch rôznych porovnávačov a agregátorov. Ponúka jednorazový a pravidelný export dát.
• Tatra banka Premium API: Umožňuje zadávať platobné príkazy priamo z vášho účtovného systému alebo akejkoľvek inej aplikácie.

Účtovné programy a ich prepojenie

Na trhu existuje množstvo účtovných programov, ktoré umožňujú import a spracovanie dát z XML súborov. Niektoré z nich sú:

• POHODA: Komplexný účtovný a ekonomický software, ktorý umožňuje viesť podvojné i jednoduché účtovníctvo.
• SuperFaktúra: Fakturačný systém, ktorý je dostupný aj ako mobilná aplikácia.
• Numiron: Online riešenie, ktoré kombinuje bezplatný fakturačný nástroj a automatizované účtovníctvo.
• MK-soft: Ekonomický softvér pre vedenie ekonomickej, mzdovej, obchodnej a skladovej evidencie firmy.

Praktické tipy a postupy

• Automatizácia importu dát: Využívajte automatizované funkcie importu dát do účtovného systému, aby ste minimalizovali manuálnu prácu a znížili riziko chýb.
• Kontrola správnosti dát: Pred importom dát do účtovného systému vždy skontrolujte ich správnosť a úplnosť.
• Vzdelávanie v oblasti legislatívy: Pravidelne sa vzdelávajte v oblasti účtovnej legislatívy, aby ste mali prehľad o aktuálnych zmenách a predpisoch.
• Konzultácie s odborníkom: V prípade nejasností alebo komplexných účtovných prípadov sa obráťte na odborníka na účtovníctvo.

tags: #prenajom #xml #suborov #uctovanie #postup