Preplatok z ročného zúčtovania, sociálny fond a účtovanie

Článok sa zaoberá problematikou ročného zúčtovania, sociálnym fondom a účtovaním s tým spojeným, s dôrazom na legislatívne zmeny a povinnosti zamestnávateľov. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tvorbe a použití sociálneho fondu, zúčtovacích vzťahoch so zamestnancami, Sociálnou poisťovňou a zdravotnými poisťovňami v kontexte podvojného účtovníctva.

Zúčtovacie vzťahy so zamestnancami, sociálnou poisťovňou a zdravotnými poisťovňami

V podvojnom účtovníctve sa na zúčtovanie záväzkov z pracovnoprávnych vzťahov používa účet 331 - Zamestnanci. Dôležité je, že na tomto účte sa neúčtuje o zamestnancoch, ktorí sú zároveň spoločníkmi. Každý zamestnanec je povinný prispievať na zdravotné, nemocenské, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Poistné platby do príslušných inštitúcií sa účtujú na účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia. Na strane Dal tohto účtu sa účtuje záväzok voči príslušným orgánom, zatiaľ čo nároky zamestnancov a spoločníkov na dávky sociálneho zabezpečenia sa účtujú na strane Má dať.

Sociálny fond: Tvorba, použitie a zdaňovanie

Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. Zamestnávateľom, ktorý je povinný tvoriť sociálny fond, je každá právnická alebo fyzická osoba so sídlom alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. To znamená, že sociálny fond tvorí každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere v súlade so Zákonníkom práce.

Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Celková suma prostriedkov fondu použitých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu. Zamestnávateľ musí poskytovať príspevky z fondu v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania, ako ju ustanovuje Antidiskriminačný zákon č. 365/2004 Z. z. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Z pohľadu zamestnanca sú príjmy (peňažné aj nepeňažné plnenia) zo závislej činnosti definované a zdaniteľné v súlade s § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. Existujú však aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy oslobodené od dane.

Prečítajte si tiež: Daňové preplatky pre dôchodcov: Všetko, čo potrebujete vedieť

Zdaňovanie a odvody z príspevkov a čerpania sociálneho fondu

Pri posudzovaní, či sa zdaňujú príspevky a čerpanie sociálneho fondu u zamestnanca, je dôležité rozlišovať medzi povinnými a dobrovoľnými plneniami. Povinné plnenia voči zamestnancom, ako je stravovanie alebo rekreácie, vstupujú zamestnávateľovi do daňových výdavkov. Dobrovoľné plnenia zo sociálneho fondu, ktoré presahujú rozsah ustanovený predpismi, sú oslobodené od dane, ak sú v súlade s § 152a Zákonníka práce. To znamená, že musia byť splnené podmienky a výška príspevku na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Ak zamestnávateľ poskytne príspevok nad tento rozsah, táto časť príspevku bude u zamestnanca podliehať zdaneniu a odvodom.

Zo sociálneho fondu je možné poskytnúť zamestnancovi aj sociálnu výpomoc. Pri posudzovaní povinnosti zdaňovania u zamestnanca je dôležitý konkrétny účel sociálnej výpomoci. Sociálna výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, je oslobodená od dane, ak je vyplatená v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa. Ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu.

Je dôležité si uvedomiť, že ak peňažný alebo nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne.

Mzdové účtovníctvo a legislatívne zmeny

Oblasť mzdového účtovníctva je komplexná a vyžaduje znalosť množstva predpisov v oblasti odmeňovania za prácu, poskytovania plnení v súvislosti so zamestnaním, povinných odvodov na zdravotné a sociálne poistenie a zdaňovania príjmov. V tejto oblasti pomerne často dochádza k novelizáciám zákonov, zmenám postupov výpočtov a používaných veličín a koeficientov.

Zamestnávateľ je povinný poskytovať zamestnancovi za vykonanú prácu mzdu, ktorá nesmie byť nižšia ako minimálna mzda. Poskytovanie minimálnej mzdy upravuje zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.

Prečítajte si tiež: Máte preplatok na rodičovskom príspevku? Tu je návod!

Zdravotné a sociálne poistenie

Systém zdravotného poistenia upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. Sadzba poistného na verejné zdravotné poistenie pre jednotlivých platiteľov poistného je stanovená percentuálnym podielom z vymeriavacieho základu. Minimálnym vymeriavacím základom zamestnanca je minimálna mzda platná k 1. januáru kalendárneho roka, za ktorý sa poistné platí. Maximálnym vymeriavacím základom zamestnanca je trojnásobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu.

Rozsah sociálneho poistenia upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. Sadzby poistného na sociálne poistenie sú stanovené percentuálnym podielom z vymeriavacieho základu.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti

Každý príjem zo závislej činnosti, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený, sa musí zdaniť. Zdanenie vykonáva zamestnávateľ v zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom.

Výplatné listiny a mzdové listy

V zmysle § 130 ods. 5 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce je zamestnávateľ povinný vydať zamestnancom písomný doklad obsahujúci údaje o jednotlivých zložkách mzdy a o vykonaných zrážkach a o celkovej cene práce. Náležitosti výplatných listín v zákone stanovené nie sú, ale v praxi obsahujú rovnaké údaje ako mzdové listy.

Prechod na menu Euro a účtovné povinnosti

Zavedenie eura prinieslo so sebou nové pravidlá pre duálne zobrazovanie, prepočty a zaokrúhľovanie peňažných súm pri prechode na euro. V období povinného duálneho zobrazovania sa v zmysle vyhlášky Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 251/2008 Z. z. musí konečná suma mzdy, ktorá sa má zamestnancovi vyplatiť alebo poukázať na účet, uviesť duálne, t. j. okrem slovenských korún aj v eurách.

Prečítajte si tiež: Ako vypočítať preplatok dane z PN? Kompletný sprievodca

Účtovná závierka sa zostavuje v slovenských korunách. Ku dňu zavedenia eura sa jednotlivé zložky aktív a pasív, majetku a záväzkov prepočítajú na eurá.

Rezervy na nevyčerpané dovolenky

Rezerva je záväzok predstavujúci existujúcu povinnosť zamestnávateľa, ktorá vzniká z minulých udalostí, pričom ak nie je známa výška tohto záväzku, ocení sa odhadom v sume dostatočnej na splnenie existujúcej povinnosti ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Rezerva na nevyčerpané dovolenky sa tvorí v prípade, že zamestnanec nevyčerpal svoju riadnu dovolenku za kalendárny rok do konca tohto roka a využije možnosť čerpania zostatku tejto dovolenky do konca budúceho kalendárneho roka.

Štatistické výkazy a hlásenia

Zamestnávatelia majú povinnosť predkladať štatistickému úradu Ročný výkaz o práci „Práca 3-01“ a ročný výkaz o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím. Zamestnávateľ je tiež povinný podávať správcovi dane Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, daňového bonusu a zamestnaneckej prémie zamestnancovi, ak zamestnanec predloží písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania spolu s požadovanými dokladmi najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Preplatok z ročného zúčtovania zamestnávateľ zamestnancovi vráti najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl.

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia

Povinnosť vykonania ročného zúčtovania poistného ustanovuje zákon o zdravotnom poistení. Cieľom ročného zúčtovania je vypočítať poistné zo skutočných príjmov za rok, za ktorý sa ročné zúčtovanie zdravotného poistenia vykonáva, a porovnať ho so zaplatenými preddavkami.

Tvorba sociálneho fondu za december

Tvorba sociálneho fondu je upravená v zákone č. 152/1994 Z. z. Od 1. januára 2008 je účinný zákon č. 591/2007 Z. z., ktorým sa zaviedla povinnosť tvoriť sociálny fond tzv. odvodovým spôsobom. Dátum 31. január nasledujúceho roka je posledný termín, dokedy je zamestnávateľ povinný vykonať ročné zúčtovanie tvorby sociálneho fondu.

Zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím

Okrem Zákonníka práce upravuje povinnosti zamestnávateľov pri zamestnávaní občanov so zdravotným postihnutím aj zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva najmenej 20 zamestnancov, je povinný zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím.

Evidencia zamestnanca na účely sociálneho poistenia

Podľa zákona o sociálnom poistení je zamestnávateľ povinný viesť evidenciu zamestnanca na účely sociálneho poistenia a starobného dôchodkového sporenia. Tlačivom na účely vedenia evidencie o dôchodkovom poistení zamestnanca je „Evidenčný list dôchodkového poistenia“.

Zistenie priemerného zárobku na pracovnoprávne účely

Priemerný zárobok vypočíta zamestnávateľ ako pomer mzdy zúčtovanej zamestnancovi na výplatu vo 4. štvrťroku a počtu odpracovaných hodín v tomto období.

tags: #preplatok #z #ročného #zúčtovania #sociálny #fond