Daňové priznanie z príjmu z prenájmu pôdy: Komplexný sprievodca

Prenájom pôdy predstavuje pre mnohých vlastníkov pozemkov stabilný zdroj príjmu. Avšak s príjmom prichádza aj povinnosť vysporiadať sa s daňovými záležitosťami. Tento článok poskytuje ucelený pohľad na zdaňovanie príjmov z prenájmu pôdy, s dôrazom na slovenské daňové zákony a praktické príklady.

Príjem z prenájmu a zákon o dani z príjmov

Príjem z prenájmu ornej pôdy sa považuje za príjem z prenájmu v súlade s § 6 ods. 3 Zákona o dani z príjmov (ZDP). To znamená, že sa naň vzťahujú špecifické pravidlá a postupy zdaňovania.

Oslobodenie od dane

Podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP sú od dane oslobodené príjmy z prenájmu a príjmy z príležitostných činností, ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur. Ak príjmy presiahnu túto sumu, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad 500 eur.

Príklad: Ak prenajímateľ dosiahne príjem z prenájmu pôdy 600 eur, zdaňuje sa len suma 100 eur (600 - 500).

Povinnosť podať daňové priznanie

Všeobecne platí, že daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v danom roku presiahnu určitú sumu. Pre príjmy za rok 2024 je to suma 2 823,24€ a pre príjmy za rok 2025 je to suma 2 876,90€.

Prečítajte si tiež: Všetko o peňažných príspevkoch pre ŤZP

Keďže zdaniteľným príjmom sa rozumejú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené, tak povinnosť podania daňového priznania vzniká, pokiaľ by ročný príjem z prenájmu presiahol sumu vypočítanú ako súčet sumy pre povinnosť podania daňového priznania a sumy oslobodenej od dane.

Príklad: Ak je suma pre povinnosť podania daňového priznania 1901,67 eura a suma oslobodená od dane je 500 eur, tak povinnosť podania daňového priznania vzniká pri presiahnutí sumy 2401,67 eura (1901,67 + 500).

Kde podať daňové priznanie

Daňové priznanie sa podáva na daňovom úrade, prípadne na pobočke daňového úradu alebo na kontaktnom mieste daňového úradu.

Registračná povinnosť

Z dôvodu prenájmu ornej pôdy, t.j. pozemku, nevzniká registračná povinnosť na daňovom úrade. Táto povinnosť sa vzťahuje na fyzické osoby, ktoré prenajímajú nehnuteľnosť okrem pozemku na území SR.

Daň z nehnuteľností

Daňovníkom dane z pozemkov je nájomca, ak nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca je zapísaný v katastri. Vo všetkých ostatných prípadoch je daňovníkom vlastník pozemku. Dohody zmluvných strán v nájomnej zmluve nemôžu túto povinnosť zmeniť.

Prečítajte si tiež: Všetko o predčasnom dôchodku a daniach

Ako zdaniť príjem z prenájmu

Na výpočet dane z príjmu nehnuteľnosti je potrebné poznať skutočnú výšku svojich príjmov a skutočnú výšku svojich výdavkov. Na evidovanie skutočných príjmov a skutočných výdavkov je vhodné viesť daňovú evidenciu podľa §6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, ale môžete sa rozhodnúť aj pre jednoduché alebo podvojné účtovníctvo.

Paušálne výdavky vs. preukázateľné výdavky

Pri príjmoch z prenájmu nehnuteľností si nemôžete uplatniť paušálne výdavky, ale len preukázateľné výdavky, ktoré ste mali počas zdaňovacieho obdobia. Tieto výdavky si však nemôžete uplatniť v plnej výške, ale musíte ich zistiť rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov z prenájmu zahrnovaných do základu dane v daňovom priznaní k celkovým príjmom z prenájmu.

Zdaniteľné príjmy a daňové výdavky v daňovom priznaní

Zdaniteľné príjmy z prenájmu (po odpočítaní sumy oslobodenia 500 eur) sa uvádzajú v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typu B v VI. oddiele v tabuľke č. 1 v riadku 11 v stĺpci 1. Daňové výdavky sa uvádzajú v stĺpci 2. Nezabudnite vyplniť ani niektoré údaje v tabuľke č. 1a.

Sadzba dane

Sadzba dane pre príjmy z prenájmu nehnuteľnosti je 19% z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného roka, pričom následne sa z presahujúcej časti základu dane platí už 25 % daň z príjmov.

Príjmy, ktoré sa nezahŕňajú do zdaniteľných príjmov

Poberali ste v roku 2021 materskú, rodičovský príspevok alebo nemocenské? Boli ste nezamestnaní a poberali ste podporu v nezamestnanosti? Ste dôchodca a poberáte starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok? Tieto všetky príjmy sú oslobodené od dane z príjmov a do celkových zdaniteľných príjmov sa nezahŕňajú.

Prečítajte si tiež: Pomoc pre osoby so zdravotným postihnutím

Prenájom nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov

V prípade, že prenajímaná nehnuteľnosť je v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, dosiahnutý príjem z prenájmu si manželia môžu v súlade s § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov rozdeliť v rovnakom pomere alebo v inom dohodnutom pomere, ktorý je pre nich výhodnejší. V tom istom pomere si rozdelia aj výdavky vynaložené na dosiahnutie príjmu. Hlavnou výhodou je, že daňovú úľavu vo výške 500 €, si môžu uplatniť obaja z manželov.

Daňové výdavky

Ak nie je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku, môžete si ako daňový výdavok uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako sú napr.:

• výdavky na opravy a udržiavanie prenajímanej nehnuteľnosti, vrátane preddavkov do fondu prevádzky, opráv a údržby
• daň z nehnuteľnosti, ktorú je prenajímateľ povinný platiť
• výdavky za služby v prenajatej nehnuteľnosti, ako napr. osvetlenie spoločných priestorov, upratovanie, používanie a servis výťahu, kontrola a čistenie komínov, poplatky za TV a rozhlas, poplatky za pripojenie na internet, poplatky za povinnú správu bytového domu, službu vrátnika, recepcie, výdavky na strážnu službu, výdavky za odvoz smetí, okrem miestneho poplatku za odvoz komunálneho odpadu
• zaplatené preddavky do fondu prevádzky, opráv a údržby

Do daňových výdavkov si nemôžete zahrnúť napr. výdavky na technické zhodnotenie.

Príklady z praxe

Príklad 1: Starobný dôchodca v roku 2025 prenajímal byt, pričom nájomca mu uhradil celkom sumu 2 000 eur. V uvedenom prípade si daňovník môže uplatniť oslobodenie príjmu od dane z príjmov v sume 500 eur, teda na zdanenie mu zostane príjem vo výške 1 500 eur. Nakoľko však nemal žiadne iné zdaniteľné príjmy, nemá za zdaňovacie obdobie 2025 povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov, lebo jeho príjem nepresiahol sumu 2 876,90 eura.

Príklad 2: Daňovník mal v roku 2025 okrem príjmov zo závislej činnosti vo výške 5 000 eur aj príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. V uvedenom prípade si daňovník môže uplatniť z príjmu z prenájmu nehnuteľnosti oslobodenie od dane v sume 500 eur (1 550 - 500), t. j. po jej odpočítaní zdaniteľný príjem z prenájmu nehnuteľnosti predstavuje sumu 1 050 eur. Nakoľko úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka presiahol sumu 2 876,90 eura (t. j.

Príklad 3: Manželia prenajímajú nehnuteľnosť, ktorú majú v bezpodielovom spoluvlastníctve. Obidvaja manželia sú poberatelia starobného dôchodku. Manželia si príjem z prenájmu nehnuteľnosti rozdelia v rovnakom pomere, t. j. na každého pripadne príjem 2 100 eur. Každý z nich si môže uplatniť oslobodenie v sume 500 eur, t. j. zdaniteľný príjem každého z nich po odpočítaní 500 eur predstavuje 1 600 eur. Nakoľko v roku 2025 nedosiahli žiadne iné zdaniteľné príjmy (poberaný starobný dôchodok sa nepovažuje za zdaniteľný príjem), nevzniká ani jednému z nich povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov.

Špecifické situácie

Kaucia (zábezpeka)

Pri posudzovaní kaucie je potrebné vychádzať z podmienok uzatvorenej zmluvy, pričom by malo byť zrejmé, kedy a za akých podmienok bude kaucia prenajímateľom použitá alebo vrátená, čo má vplyv na zdaniteľný príjem prenajímateľa.

Prenájom s poskytovaním ďalších služieb

Ak okrem základných služieb spojených s prenájmom prenajímateľ poskytuje aj ďalšie služby, ako napr. upratovanie, považuje sa takýto prenájom za živnosť a príjmy plynúce z takéhoto prenájmu sa považujú za príjmy vymedzené v § 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Prenájom časti nehnuteľnosti

Registračná povinnosť sa vzťahuje aj na fyzické osoby, ktoré prenajímajú časť nehnuteľnosti okrem pozemku.

tags: #prijem #za #prenajom #pody #danove #priznanie