Príspevok na manželku zamestnanca: Výpočet a podmienky

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela predstavuje jeden zo spôsobov, ako znížiť daňovú povinnosť z príjmov fyzických osôb. Daňovník (zamestnanec) si môže uplatniť túto nezdaniteľnú časť, ak jeho manžel/manželka spĺňa určité podmienky a žije s ním v spoločnej domácnosti. Tento článok podrobne rozoberá podmienky, výpočet a ďalšie aspekty spojené s príspevkom na manželku zamestnanca.

Základné podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela, ak sú splnené nasledovné základné podmienky:

1. Manželstvo: Existencia manželstva sa preukazuje napríklad sobášnym listom.

2. Spoločná domácnosť: Daňovník žije s manželom/manželkou v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či majú manželia rovnakú adresu trvalého pobytu.

3. Splnenie jednej z nasledovných podmienok manželom/manželkou:

   Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

   • Starostlivosť o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch, resp. šiestich rokov veku (podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.). Za vyživované maloleté dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Zákon o rodičovskom príspevku vymenúva štyri možnosti: dieťa do troch rokov veku, dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, dieťa do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.
   • Poberanie peňažného príspevku na opatrovanie v príslušnom zdaňovacom období.
   • Zaradenie do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
   • Považovanie sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vlastný príjem manželky/manžela

Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. V prípade, že jeho/jej vlastný príjem presiahne stanovenú hranicu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.

Čo sa započítava do vlastného príjmu?

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť. Ide napríklad o:

• Materské
• Nemocenské dávky
• Všetky druhy dôchodkov
• Výhry
• Podpora v nezamestnanosti
• Príjmy oslobodené od dane z príjmov

Čo sa nezapočítava do vlastného príjmu?

Do príjmov manžela/manželky sa nezapočítava:

• Zamestnanecká prémia
• Daňový bonus na dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok)
• Výživné

Výpočet NČZD na manželku/manžela v roku 2024

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela závisí od výšky základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 47 537,98 € (176,8-násobok platného životného minima):

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 162,50 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 162,50 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky je vyšší ako 5 162,50 €, nezdaniteľná časť je nula.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 47 537,98 €:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 17 046,99 € (63,4-násobok životného minima) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel 17 046,99 € a jednej štvrtiny základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nula.

Výpočet NČZD na manželku/manžela v roku 2025

Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 48 441,43 € (176,8-násobok platného životného minima):

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 € (19,2-násobok sumy životného minima).
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom manželky/manžela.
• Ak vlastný príjem manžela/manželky presahuje 5 260,61 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €:

• Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa určí ako rozdiel medzi 17 346,17 € (63,4-násobok životného minima) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.
• Ak manžel/manželka má vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi 17 346,17 € a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je výsledok nižší ako nula, nezdaniteľná časť je nulová.

Príklady z praxe

Príklad 1: Lucia dosiahla v roku 2024 základ dane zo živnosti vo výške 30 000 eur. Jej manžel Peter bol od 20. januára 2024 zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie a do konca roka 2024 nemal žiadny príjem. Môže si Lucia uplatniť NČZD na manžela? Ak áno, za aké obdobie?

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

• Áno, Lucia si môže uplatniť NČZD na manžela za 11 mesiacov, nakoľko Peter bol zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie. Keďže bol Peter zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie až 20. januára 2024, podmienka nároku na NČZD na manžela nebola splnená na začiatku mesiaca (januára).

Príklad 2: Daňovník s manželkou vyživujú jedno dieťa, ktoré 18.7.2024 dovŕšilo 5 rokov. Manželka je dobrovoľne nezamestnaná a nepoberá žiadny zdaniteľný príjem. Za aké obdobie si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku?

• Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba za január až august 2024.

Príklad 3: Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. V akej výške si môže manžel uplatniť NČZD na manželku v roku 2024?

• Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 162,50 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Vyplatený rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá nevstupuje do vlastných príjmov manželky, a preto nemá vplyv na výšku nároku na nezdaniteľnú časť na manželku.

Uplatnenie NČZD a potrebné doklady

Nezdaniteľnú časť na manželku si daňovník uplatní v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní. Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady o výške vlastného príjmu manželky/manžela, avšak daňový úrad si ich môže dodatočne vyžiadať.

Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie.

Zamestnanec je k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania povinný doložiť doklady, ktorými preukáže existenciu manželstva (sobášny list) a splnenie niektorej zo štyroch podmienok (rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o evidencií uchádzačov o zamestnanie, rozhodnutie o priznaní invalidity, preukazu ŤZP).

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Dôležité poznámky

• Ak boli podmienky pre uplatnenie nároku na NČZD splnené len po časť roka, uplatní sa alikvotná časť podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.
• Pri posudzovaní výšky nezdaniteľnej časti na manželku je podstatný len základ dane z príjmov podľa § 5 (závislá činnosť) a § 6 ods. 1 a 2 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť).
• Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí.

tags: #príspevok #na #manželku #zamestnanca #výpočet #podmienky