Príspevok na opatrovanie a vplyv príjmu manželky na nezdaniteľnú časť základu dane

Tento článok sa zaoberá problematikou príspevku na opatrovanie a podmienkami, za ktorých si daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), pričom sa zameriava na vplyv vlastného príjmu manželky (manžela) na túto nezdaniteľnú časť.

Úvod do problematiky

Mnohí z nás sa ocitnú v situácii, keď sa musia postarať o svojho ťažko zdravotne postihnutého (ŤZP) rodinného príslušníka, napríklad manželku. V takejto situácii môže vzniknúť nárok na peňažný príspevok na opatrovanie, ktorý slúži ako náhrada príjmu pre opatrovateľa. Súčasne je dôležité poznať podmienky, za ktorých si daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), a ako príjem manželky (manžela), vrátane príspevku na opatrovanie, ovplyvňuje výšku tejto nezdaniteľnej časti.

Peňažný príspevok na opatrovanie

Peňažný príspevok na opatrovanie je finančná podpora, ktorá slúži na zabezpečenie pomoci osobe s ŤZP. Vypláca sa osobe, ktorá sa o túto osobu stará, teda opatrovateľovi. Opatrovanie je náročná činnosť po fyzickej aj psychickej stránke, ktorá si vyžaduje veľa síl, energie a času. Príspevok upravuje Zákon č. 447/2008 Z. z. v znení neskorších predpisov.

Kto má nárok na peňažný príspevok na opatrovanie?

Nárok na príspevok má osoba, ktorá opatruje rodinného príslušníka (manželku, manžela, starú mamu, dedka, vnúča, súrodenca, nevestu, zaťa, švagrinú, švagra, neter, synovca a pod.) s ŤZP, ktorý je odkázaný na opatrovanie. Opatrovateľom môže byť aj osoba, ktorá nie je rodinným príslušníkom, ale žije s opatrovanou osobou v jednej domácnosti (má rovnaký trvalý pobyt).

Podmienky nároku na príspevok

• Rodinný príslušník (alebo iná osoba s ŤZP) je podľa komplexného posudku odkázaný na opatrovanie, tzn. potrebuje pomoc pri nasledovných činnostiach:
  • Stravovanie a pitný režim
  • Vyprázdňovanie močového mechúra a hrubého čreva
  • Osobná hygiena
  • Celkový kúpeľ
  • Obliekanie
  • Zmena polohy
  • Sedenie a státie
  • Pohyb po schodoch
  • Pohyb po rovine
  • Orientácia v prostredí
  • Dodržiavanie liečebného režimu
• Pri každej činnosti sa hodnotí, či osoba potrebuje pomoc pri všetkých úkonoch (0 bodov), pri niektorých úkonoch (5 bodov) alebo pomoc nepotrebuje (10 bodov). Na základe celkového počtu bodov sa osoba zaradí do jedného zo šiestich stupňov odkázanosti. Peňažný príspevok na opatrovanie sa priznáva pri piatom a šiestom stupni odkázanosti.

Výška peňažného príspevku na opatrovanie

Finálna suma príspevku závisí od viacerých faktorov:

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Či je opatrovateľ v produktívnom alebo dôchodkovom veku.
• Či je opatrovateľ zamestnaný.
• Koľko osôb s ŤZP opatrovateľ opatruje.
• Či sú medzi opatrovanými osobami nezaopatrené deti.

Pre orientačný výpočet je možné použiť kalkulačku peňažného príspevku na opatrovanie.

Zmeny v peňažnom príspevku na opatrovanie od roku 2024 a 2025

• Od 1. decembra 2024: Dôchodcovia a invalidní dôchodcovia môžu poberať opatrovateľský príspevok v plnej výške bez krátenia príspevku na základe ich príjmu.
• Od 1. januára 2025: Príspevok na opatrovanie sa už neznižuje o zvýšený dôchodok pre bezvládnosť.

Príjem a práca opatrovateľa

Opatrovateľ môže byť popri opatrovaní aj zamestnaný. Jeho mesačný príjem zo zamestnania však nesmie byť vyšší ako dvojnásobok sumy životného minima.

Ako požiadať o peňažný príspevok na opatrovanie

1. Kontaktujte ÚPSVaR: Najlepšie je priamo kontaktovať ÚPSVaR a informovať sa o všetkých potrebných dokumentoch k žiadosti.
2. Podanie žiadosti: Podajte písomnú žiadosť o priznanie peňažného príspevku na opatrovanie a priložte všetky požadované tlačivá.
3. Čakanie na rozhodnutie: Počkajte na rozhodnutie ÚPSVaR. Lehota na vypracovanie posudku je 60 dní od začatia konania a lehota na vyhotovenie rozhodnutia je 30 dní od vyhotovenia posudku. Celé konanie trvá zväčša 3 mesiace.
4. Odvolanie: V prípade zamietnutia žiadosti môžete do 30 dní podať odvolanie.

Kontrola opatrovania

ÚPSVaR má právo kontrolovať, či opatrovateľ nezanedbáva svoje povinnosti. Poverený zamestnanec úradu môže navštíviť opatrovaného v jeho domácnosti a preveriť, ako sa o neho opatrovateľ stará. V prípade závažných nedostatkov môže úrad rozhodnúť o odňatí príspevku.

Odľahčovacia služba

Odľahčovacia služba umožňuje opatrovateľovi oddýchnuť si od opatrovania. Poskytuje sa na celé dni, najviac 30 dní v kalendárnom roku. O poskytnutie služby sa žiada na obecnom (mestskom) úrade.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), ak manželka (manžel) spĺňa určité podmienky. Výška nezdaniteľnej časti závisí od vlastného príjmu manželky (manžela). Do vlastného príjmu sa započítava aj peňažný príspevok na opatrovanie.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Podmienky na uplatnenie NČZD na manželku (manžela)

Aby ste nezdaniteľnú časť základu dane získali, musíte splniť tieto 4 podmienky:

1. ste manželia,
2. žijete s manželom alebo manželkou v spoločnej domácnosti,
3. manžel alebo manželka, na ktorú sa uplatňuje nezdaniteľná časť základu dane, sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa podľa osobitného predpisu (dieťa do 3 rokov do 6 rokov v prípade, že má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, alebo do 6 rokov v prípade, že nebolo prijaté do štátnej materskej školy a nezačalo plniť povinné predprimárne vzdelávanie) žijúce s daňovníkom v domácnosti, alebo v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, alebo bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie (nezamestnaná), alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím, alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím,
4. vlastné príjmy manžela alebo manželky, na ktorú si uplatňujete nezdaniteľnú časť základu dane, nepresiahnu v príslušnom roku sumu 19,2-násobku platného životného minima (za rok 2025 je to suma 5 260,61 eura).

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do vlastných príjmov manželky alebo manžela sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, teda napríklad aj:

• príjmy od zamestnávateľa znížené o odvody,
• príjmy z podnikania alebo prenájmu znížené o odvody,
• akékoľvek výhry,
• invalidný a starobný dôchodok,
• nemocenské,
• náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti,
• ošetrovné,
• dávka v nezamestnanosti,
• materské.

Do vlastných príjmov manželky alebo manžela sa nezapočítava len:

• zamestnanecká prémia,
• daňový bonus na vyživované dieťa,
• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
• štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie,
• štátne sociálne dávky, ktorými sú len príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi a príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela)

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku alebo manžela závisí od výšky základu dane toho, ktorý si ju uplatňuje, a od výšky vlastného príjmu toho, na ktorého sa uplatňuje.

• Ak dosiahnete základ dane nižší ako 48 441,43 eura (za rok 2025):
  • Ak manželka (manžel) nemala v príslušnom roku žiaden vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je 5 260,61 eura (za rok 2025).
  • Ak manželka (manžel) mala v príslušnom roku nejaký vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi sumou 5 260,61 eura (za rok 2025) a sumou vlastného príjmu manželky (manžela). Ak je tento výsledok záporný, tak nezdaniteľná časť základu dane je nula.
• Ak dosiahnete základ dane vyšší ako 48 441,43 eura (za rok 2025):
  • Ak manželka (manžel) nemala v príslušnom roku žiaden vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura (za rok 2025) a sumou štvrtiny vášho základu dane. Ak je tento výsledok záporný, nezdaniteľná časť základu dane je nula.
  • Ak manželka (manžel) mala v príslušnom roku nejaký vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi sumou 17 370,97 eura (za rok 2025) a sumou štvrtiny vášho základu dane znížená o sumu vlastného príjmu manželky (manžela). Ak je tento výsledok záporný, tak nezdaniteľná časť základu dane je nula.

Ak ste mali svadbu až počas roka, počíta sa pomerná čiastka - nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela vo výške jednej dvanástiny je možné si uplatniť za každý mesiac, na začiatku ktorého ste boli manželmi.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Ako doložiť príjem manželky (manžela)

V prípade, že si budete uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela v podanom daňovom priznaní, nemusíte k nemu prikladať žiadne doklady. Výšku vlastného príjmu manželky alebo manžela v ňom len uvediete spolu s počtom mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Ak si ju budete uplatňovať ako zamestnanec s príjmami len zo zamestnania v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov u svojho zamestnávateľa, tak v žiadosti o jeho vykonanie na tento účel uvediete čestné vyhlásenie o výške príjmu manželky alebo manžela. Zároveň predložíte zamestnávateľovi doklady oprávňujúce uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane. Ide teda predovšetkým o sobášny list a podľa situácie napríklad o rodný list dieťaťa, potvrdenie o poberaní príspevku na opatrovanie, potvrdenie o vedení v evidencii uchádzačov o zamestnanie, posudok o tom, že manželka (manžel) je občanom so zdravotným postihnutím.

Príklady z praxe týkajúce sa NČZD na manželku a peňažného príspevku na opatrovanie

Príklad 1: Manželka daňovníka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, za čo jej úrad práce, sociálnych vecí a rodiny rozhodnutím prizná nárok na peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.

Príklad 2: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9.2025 sa zamestnala. Za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, poistné bolo výške 450 eur. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov.

Metodický pokyn Finančného riaditeľstva SR

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky vydalo metodický pokyn č. 2/DZPaU/2019/MP k uplatňovaniu nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Tento metodický pokyn poskytuje podrobnejšie usmernenie k uplatňovaniu NČZD na daňovníka a manželku (manžela).

tags: #príspevok #na #opatrovanie #vlastný #príjem #manželky