Príspevok na Stravné: Zdaňovanie a Podmienky v [Current Year]

Úvod

Stravovanie zamestnancov je dôležitou súčasťou pracovných podmienok a zamestnávatelia majú povinnosti v súvislosti s jeho zabezpečením. Príspevok na stravné, či už v peňažnej alebo nepeňažnej forme, podlieha určitým daňovým pravidlám a podmienkam. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o zdaňovaní príspevku na stravné a s tým súvisiacich podmienkach podľa slovenských právnych predpisov.

Legislatívny rámec

Problematiku príspevku na stravné upravuje viacero zákonov, najmä:

• Zákonník práce (zákon č. 311/2001 Z. z.)
• Zákon o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.)
• Zákon o cestovných náhradách (zákon č. 283/2002 Z. z.)
• Zákon o sociálnom fonde (zákon č. 152/1994 Z. z.)

Formy stravovania

Zamestnávateľ môže zabezpečiť stravovanie rôznymi spôsobmi:

• Stravovanie na pracovisku alebo v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa (nepeňažná forma): Zamestnávateľ zabezpečí priamo stravu pre zamestnancov.
• Stravovacie poukážky (nepeňažná forma): Zamestnávateľ poskytne zamestnancom poukážky, ktoré môžu využiť v stravovacích zariadeniach.
• Finančný príspevok na stravovanie (peňažná forma): Zamestnávateľ poskytne zamestnancom finančný príspevok, ktorý môžu použiť na nákup stravy.

Podmienky pre zabezpečenie stravovania

• Pracovná zmena: Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť stravovanie zamestnancovi, ak jeho pracovná zmena trvá viac ako 4 hodiny. Ak pracovná zmena trvá viac ako 11 hodín, zamestnávateľ môže zabezpečiť ďalšie teplé hlavné jedlo.
• Zásady správnej výživy: Stravovanie musí zodpovedať zásadám správnej výživy.
• Pravidelné pracovisko: Nárok na stravovanie majú zamestnanci, ktorí vykonávajú prácu na svojom pravidelnom pracovisku. U zamestnancov s častou zmenou pracoviska je možné dohodnúť miesto bydliska ako pravidelné pracovisko.

Príspevok zamestnávateľa na stravovanie

• Minimálna výška: Zamestnávateľ je povinný prispievať na stravovanie zamestnanca najmenej 55 % ceny jedla.
• Maximálna výška: Príspevok zamestnávateľa je limitovaný, a to najviac do výšky 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín.
• Sociálny fond: Zamestnávateľ môže prispievať na stravovanie zamestnancov aj zo sociálneho fondu, pričom výška príspevku zo sociálneho fondu nie je limitovaná.

Finančný príspevok na stravovanie

• Alternatíva k stravovacím poukážkam: Finančný príspevok na stravovanie je alternatívou k stravovacím poukážkam.
• Podmienky poskytnutia: Zamestnávateľ môže poskytnúť finančný príspevok na stravovanie, ak nemôže zabezpečiť stravovanie iným spôsobom, napr. ak ide o zamestnanca vykonávajúceho domácku prácu alebo ak by stravovanie bolo spojené s ťažkosťami.
• Výška príspevku: Suma finančného príspevku na stravovanie by mala byť rovnaká ako suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovaciu poukážku iným zamestnancom. Súčasne to však musí byť najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky.

Zdaňovanie príspevku na stravovanie

Nepeňažné plnenie (hodnota stravy)

V súlade s § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov, hodnota stravy (nepeňažná forma) poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov je oslobodená od dane z príjmov do výšky podľa osobitného predpisu (napr. § 152 Zákonníka práce).

Finančný príspevok na stravovanie

• Príspevok podľa Zákonníka práce: Finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa § 152 Zákonníka práce je oslobodený od dane z príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov.
• Príspevok zo sociálneho fondu: Ak je finančný príspevok poskytnutý zo sociálneho fondu, je u zamestnanca považovaný za príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Daňové výdavky zamestnávateľa

• Príspevky na stravovanie: Príspevky na stravovanie zamestnancov sú pre zamestnávateľa daňovým výdavkom, ak sú poskytované za podmienok podľa osobitného predpisu (§ 152 Zákonníka práce).
• Finančný príspevok na stravovanie: Ak je finančný príspevok na stravovanie poskytovaný v súlade s pravidlami Zákonníka práce, je pre zamestnávateľa v plnej výške daňovým výdavkom.

Špecifické situácie

• Konateľ spoločnosti: Ak spoločnosť nezamestnáva žiadnu osobu v pracovnoprávnom vzťahu, nepovažuje sa na účely Zákonníka práce za zamestnávateľa, a preto nemá možnosť postupovať podľa § 152 ods.
• Dohodári: Na zamestnancov pracujúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sa nevzťahuje povinnosť zamestnávateľa zabezpečovať im stravovanie. Je tu však možnosť zamestnávateľa rozšíriť okruh fyzických osôb, ktorým zabezpečí stravovanie.

Účtovanie finančného príspevku na stravovanie

V module miezd sú k dispozícii funkcie, ktoré zjednodušia výplatu a zúčtovanie finančného príspevku na stravovanie priamo v mzde. Konkrétne postupy závisia od interných pravidiel zamestnávateľa. Pre kompletnú evidenciu finančného príspevku zadajte na Karte zamestnanca aj položku Odpočítanie zálohy na stravovanie. Narozdiel od predchádzajúcich položiek, táto predstavuje zrážku zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Príklady

Príklad 1: Maximálny príspevok na stravovanie od 1.9.2024

Od 1. septembra 2024 v nadväznosti na zmenu výšky stravného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín na 8,30 € dochádza k zmene výšky poskytnutého finančného príspevku, ktorú si zamestnávateľ môže zahrnúť do daňových výdavkov. Táto zmena je v súlade s ustanovením § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., a to najmenej vo výške 3,43 € (čo predstavuje 55 % z minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, t. j. zo sumy 6,23 €) a najviac 4,57 € (čo predstavuje 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín, t. j.

Príklad 2: Zamestnanec s lekárskym potvrdením

Zamestnanec priniesol zamestnávateľovi lekárske potvrdenie o tom, že musí dodržiavať bezlepkovú diétu. Zamestnávateľ nemá možnosť zabezpečiť zamestnancovi stravovanie, ktoré by vyhovovalo jeho zdravotnému stavu. Ak je zamestnancovi poskytnutý finančný príspevok na stravovanie podľa § 152 Zákonníka práce na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára a nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených zamestnávateľom, finančný príspevok je u zamestnanca oslobodený od dane z príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov a ak finančný príspevok zamestnávateľa spĺňa podmienky stanovené v Zákonníku práce, je daňovým výdavkom zamestnávateľa.

Zmeny platné od 1. apríla 2025

Zmeny platné od 1. apríla 2025 ustanovené oznámením č. 39/2025 Z. z. o sumách stravného pre časové pásma podľa § 5 ods. 1 prvej vety zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení zákona č. 297/2024 Z. z. určených podľa § 8 ods. 1 prvej vety cit. zákona. Vzhľadom na zvýšenie sumy stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín od 1. 4.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

tags: #príspevok #na #stravné #zdaňovanie #podmienky