Príspevok zamestnávateľa na DDS: Účtovanie a daňové aspekty

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dôležitú súčasť zabezpečenia finančnej stability v budúcnosti. Tento článok sa zameriava na účtovanie príspevkov zamestnávateľa na DDS a ich daňové aspekty v slovenskom právnom prostredí.

Doplnkové dôchodkové sporenie - základné informácie

Doplnkové dôchodkové sporenie je dobrovoľná forma sporenia, ktorá je legislatívne upravená zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení. Individuálne zabezpečenie sa pred finančnou neistotou riadi zákonom o doplnkovom dôchodkovom sporení.

Kto môže prispievať?

Príspevky na DDS môžu odvádzať samotní účastníci sporenia, ako aj ich zamestnávatelia. Zamestnávateľ tak môže robiť na základe dohody so zamestnancom, ktorá upravuje zrážky zo mzdy.

Účtovanie príspevkov na DDS

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 23054/2002-92, ktoré ustanovuje postupy účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, osobitne neupravuje účtovanie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie. Pre správne účtovanie je preto potrebné vychádzať z všeobecných princípov a súvisiacich predpisov.

Účty pre mzdy a sociálne poistenie

Na sledovanie miezd a odmien sú určené účty 521, 522 a 523. Na týchto účtoch sa účtujú mzdy a odmeny v hrubých sumách. Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie sa nepovažuje za mzdu podľa Zákonníka práce, a teda nie je súčasťou hrubej mzdy zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

Na sledovanie sociálneho poistenia sú určené účty 524, 525 a 526. Zákon o sociálnom poistení neobsahuje ustanovenia týkajúce sa doplnkového dôchodkového sporenia, preto sa príspevky na DDS neúčtujú na účte 524. Na účte 525 sa účtujú príspevky zamestnávateľa na sociálne poistenie, ktoré hradí dobrovoľne, napr. príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

Účtovné hľadisko príspevkov zamestnávateľa

Doplnkové dôchodkové poistenie hradené zamestnávateľom za zamestnanca na základe zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení (tretí pilier) sa účtuje na ťarchu účtu 525 - Ostatné sociálne poistenie.

Daňové aspekty príspevkov na DDS

Príspevky na DDS majú aj daňové dopady, a to ako pre zamestnávateľa, tak aj pre zamestnanca.

Daňová uznateľnosť pre zamestnávateľa

U zamestnávateľa sa príspevok na DDS uznáva do daňových výdavkov vo výške 6 % z objemu zúčtovanej mzdy a náhrady mzdy zamestnanca [§ 19 ods. 3 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z.].

Nezdaniteľná časť základu dane pre zamestnanca

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1.1.2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Je dôležité, aby zamestnanec preukázal splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán). Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka).

V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. V nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.

Modely príspevkov zamestnávateľa

Zamestnávateľ má niekoľko možností, ako nastaviť systém príspevkov na DDS pre svojich zamestnancov:

• Jednotná suma: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie pre všetkých svojich zamestnancov, ktorí do systému vstúpia. Ide o administratívne najmenej náročný model.
• Percento z mzdy: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku percentom z vyplatenej mzdy. Výhodou je priama previazanosť úspor a tým aj budúcich dávok na reálny príjem konkrétneho zamestnanca ako aj prirodzená valorizácia.
• Zvyšovanie s vekom: Výška príspevku zamestnávateľa sa zvyšuje s vekom jeho zamestnanca. Tento model využívajú najmä zamestnávatelia, ktorí majú záujem umožniť starším zamestnancom dynamickejšiu tvorbu ich dôchodkových úspor.
• Individuálny prístup: Zamestnávateľ určí výšku príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie individuálne pre každého svojho zamestnanca. Ide o komplikovaný model, ktorý je možné aplikovať v menších kolektívoch. V tomto prípade uplatňuje zamestnávateľ príspevkovú politiku na doplnkové dôchodkové sporenie ako „pohyblivú zložku mzdy“.
• Bonusový príspevok: Výška príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie sa napríklad môže zvýšiť na obdobie nárazového zaťaženia zamestnancov alebo ako špeciálny bonus pri náročných úlohách.
• Povinný príspevok pre rizikové práce: Ide o osobitný prístup, ku ktorému je zamestnávateľ povinný pristúpiť, ak zamestnáva zamestnancov, ktorí vykonávajú práce označené príslušným úradom na ochranu verejného zdravia do kategórie III. a IV. Zamestnanec má právo túto povinnosť zamestnávateľa využiť.

Podstatné je, aby zamestnávateľ vedel využiť možnosti nastavenia príspevkovej politiky v súlade so svojimi cieľmi a možnosťami.

Mzdová agenda a účtovná dokumentácia

Charakter účtovnej dokumentácie, na ktorú sa vzťahujú ustanovenia § 31 až § 36 zákona o účtovníctve, má celá tzv. mzdová agenda, ktorú tvoria písomnosti dokladujúce evidenciu, výpočet, zdaňovanie miezd a realizáciu zákonných a ostatných zrážok zo mzdy.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Medzi typické dokumenty mzdovej agendy patria:

• Mzdové listy alebo iná evidencia podľa § 39 zákona o dani z príjmov.
• Výplatné listiny (mesačné a súhrnné).
• Kópie evidenčných listov dôchodkového zabezpečenia a poistenia.
• Rôzne kópie potvrdení o hrubej, resp. čistej mzde.
• Doklady o ročnom zúčtovaní a vysporiadaní nedoplatku.
• Ostatné podklady ku mzdám, ktoré sú potrebné pre výpočet miezd.

tags: #príspevok #zamestnávateľa #na #dds #účtovanie