Ročné Zúčtovanie Mzdy Dôchodcu: Podmienky a Postupy

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň je proces, ktorým sa vysporiadajú preddavky na daň zo závislej činnosti zaplatené počas zdaňovacieho obdobia. Pre dôchodcov, ktorí poberajú príjmy zo závislej činnosti (zamestnania), platia špecifické podmienky a postupy. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o ročnom zúčtovaní miezd pre dôchodcov na Slovensku, s ohľadom na platnú legislatívu a praktické príklady.

Kto Môže Požiadať o Ročné Zúčtovanie?

Ročné zúčtovanie vykonáva zamestnávateľ na písomnú žiadosť zamestnanca. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len u zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov. O ročné zúčtovanie preddavkov na daň za daný rok môže požiadať aj bývalý zamestnanec svojho bývalého zamestnávateľa, ktorý mu v tomto zdaňovacom období vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.

Zamestnanci s Viacerými Zamestnávateľmi

Zamestnanec môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov, ktorý mu v danom roku vyplácal zdaniteľné príjmy. Ak zamestnanec v danom roku pracoval pre viacerých zamestnávateľov, je dôležité, aby predložil všetky potrebné doklady (Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch) zamestnávateľovi, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania.

Ak o vykonanie ročného zúčtovania títo zamestnanci nepožiadajú, zamestnávateľ je povinný im vydať vyplnené tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.

Bývalí Zamestnanci

Bývalý zamestnanec môže požiadať bývalého zamestnávateľa, ktorý mu vyplácal príjmy zo závislej činnosti ako posledný v danom roku, o vykonanie ročného zúčtovania.

Prečítajte si tiež: Sprievodca ročným zúčtovaním dane pre seniorov

Povinnosti Zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa ods. 10. Zamestnávateľ je povinný vystaviť toto potvrdenie:

• do 10. marca po skončení zdaňovacieho obdobia,
• do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára.

V prípade, že zamestnanec požiada zamestnávateľa v súlade s § 38 zákona o dani z príjmov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, zamestnávateľ je povinný v zmysle § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov vystaviť doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní. Vydanie príslušného tlačiva zamestnanec potvrdí podpisom na zadnej strane vyhlásenia, resp. zamestnávateľ poznačí jeho zaslanie.

Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Čo Ak Zamestnávateľ Zanikol?

V prípade, že zamestnávateľ, u ktorého bol daňovník zamestnaný, v danom roku zanikol, zánikom zamestnávateľa nie je daňová povinnosť zamestnanca vysporiadaná. V takomto prípade je zamestnanec povinný podať daňové priznanie sám.

Nezdaniteľná Časť Základu Dane pre Dôchodcov

Zamestnávateľ vykoná výpočet dane a súčasne prihliadne na zrazené preddavky na daň, na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Pri výpočte dane sa prihliada na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorý je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, ak suma tohto dôchodku vyplatená v danom roku nepresiahla stanovenú sumu.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre rodičovský príspevok

Podmienky pre Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti

Podľa § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov, ak je daňovník poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia (I. pilier), vyrovnávacieho príspevku, dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia (II. pilier) alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia a uvedený dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka alebo mu bol spätne priznaný k 1.1., nemá nárok na uplatnenie plnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Dôležité: Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, respektíve uvažujú o predčasnom dôchodku, je dôležité, aby nežiadali o dôchodok krátko pred koncom roka, respektíve k 1.1., ale aby so žiadosťou o dôchodok počkali do 2. januára nasledujúceho roka.

Príklad: Uplatnenie Nezdaniteľnej Časti

Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2019. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom 2020, nemala by nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2019. Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2020.

Poberatelia Invalidných Dôchodkov

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Spätne Priznaný Dôchodok a Dodatočné Daňové Priznanie

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za príslušný rok (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný a zároveň v tejto lehote je splatný daňový nedoplatok.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre ročné zúčtovanie dane pri výsluhovom dôchodku

Príklad: Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2019 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2019 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Pánovi Eduardovi v apríli 2020 Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1.10.2018. Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 a to v lehote do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca, teda konkrétne do 31.5.2020. Súčasne v tejto lehote je povinný zaplatiť daňový nedoplatok.

Ďalšie Faktory Ovplyvňujúce Ročné Zúčtovanie

Pri ročnom zúčtovaní sa zohľadňujú aj ďalšie faktory, ako napríklad:

• Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela), ak sú splnené podmienky.
• Nezdaniteľná časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období.
• Zamestnanecká prémia, ak na ňu zamestnanec má nárok.
• Daňový bonus na dieťa, ak sú splnené podmienky.

Uplatnenie Nároku na Nezdaniteľnú Časť

Zamestnanec si svoje právo na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov uplatňuje prostredníctvom tlačiva "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti …". Ak má niekto viacero zamestnávateľov, uplatniť si toto právo môže len u jedného zamestnávateľa. Uplatniť si nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti môžu všetci zamestnanci, nielen zamestnanci v pracovnom pomere.

Zamestnanec si svoje právo na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka pri výpočte preddavkov uplatniť nemusí, ak sám nechce.

Daňový Nedoplatok a Preplatok

Daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania, presahujúci stanovenú sumu, zráža zamestnávateľ zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie. Ak je nedoplatok z ročného zúčtovania vo vyššej sume, môže sa zamestnávateľ so zamestnancom dohodnúť na splátkach nedoplatku vzhľadom na jeho možnosť zraziť ho do konca roka.

Ak nemôže zamestnávateľ zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania, z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu, vyberie nedoplatok dane správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca.

O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo.

Sankcie

Ak správca dane zistí, že zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevykonal ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý požiadal platiteľa dane o vykonanie ročného zúčtovania a zamestnanec splnil na jeho vykonanie všetky podmienky podľa zákona o dani z príjmov, uloží mu pokutu najmenej 15 € za každého takéhoto zamestnanca.

Potvrdenie o Zaplatení Dane na Poukázanie 2% alebo 3%

Ak zamestnanec poukazuje podiel zaplatenej dane na osobitné účely, zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnancovi v prípade, ak nebol daňový nedoplatok zaplatený v správnej výške znížením sumy daňového bonusu, zrazí aj daňový nedoplatok v sume 3,32 € alebo nižšej ako 3,32 € najneskôr do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa vykonalo ročné zúčtovanie.

tags: #ročné #zúčtovanie #miezd #dôchodca #podmienky