Ročné Zúčtovanie Poistného: Povinnosti Zamestnanca a Zamestnávateľa

Ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie (RZZP) je komplexný proces, ktorý má za cieľ zosúladiť zaplatené preddavky na poistné so skutočnou výškou poistného vypočítanou z ročného príjmu. Tento článok poskytuje podrobný prehľad povinností zamestnancov a zamestnávateľov súvisiacich s RZZP, vrátane legislatívneho rámca, termínov, výnimiek a zmien v priebehu rokov.

Legislatívny Rámec RZZP

RZZP je legislatívne upravené zákonom č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov a vyhláškou Ministerstva zdravotníctva SR č. 239/2006 Z. z. o podrobnostiach o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, o ročnom zúčtovaní poistného a povinnostiach pri ročnom zúčtovaní poistného a o vzoroch tlačív ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie v z.n.p. Táto vyhláška obsahuje okrem základného textu aj prílohy (tlačivá), potrebné pre vykonanie a podanie ročného zúčtovania.

Základné Princípy RZZP

Ročné zúčtovanie u zamestnanca znamená výpočet poistného z úhrnu všetkých jeho príjmov, ktoré mu v rozhodujúcom období (kalendárny rok) vyplatil jeho zamestnávateľ, resp. zamestnávatelia, ak ich mal viac.

Termín Vykonania RZZP

Poistenec vykoná a podá RZZP za rok v tej zdravotnej poisťovni, ktorá bola jeho príslušnou zdravotnou poisťovňou v tom kalendárnom roku, za ktorý sa RZZP vykonáva (t.j. v zdravotnej poisťovni, v ktorej bol registrovaný v danom roku). RZZP je potrebné vykonať do 31. marca nasledujúceho roka a v tomto termíne zároveň ho aj doručiť na príslušnom tlačive zdravotnej poisťovni.

Povinnosť Zamestnávateľa Oznámiť Výsledok RZZP

Zamestnávateľ, ktorý vykonal RZZP za zamestnanca, je povinný oznámiť zamestnancovi výšku jeho nedoplatku alebo preplatku, ak bola najmenej 3 €, a to na tlačive "Oznámenie o nedoplatku a preplatku zamestnanca za rok" (Príloha č. 18 k vyhláške).

Prečítajte si tiež: Sprievodca ročným zúčtovaním zdravotného poistenia

Termín Úhrady Nedoplatku a Vrátenia Preplatku

Prípadný nedoplatok zdravotného poistenia sa platí až v termíne do 30. júna. Platiteľ poistného, ktorý robil RZZP je v tomto termíne povinný odviesť nedoplatok zdravotnej poisťovni a na druhej strane zdravotná poisťovňa (po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov) je povinná vrátiť preplatok platiteľovi poistného (alebo zamestnávateľovi), ktorý vykonal RZZP za zamestnanca. Nedoplatky sa odvádzajú a preplatky vracajú, ak ich výška predstavuje najmenej 3 €. V tomto termíne je povinný tiež zamestnávateľ, ktorý vykonal za zamestnanca RZZP, zúčtovať so zamestnancom jeho nedoplatok alebo preplatok, ak jeho výška dosiahla najmenej 3 €.

Doklady pre RZZP

Zamestnávateľ, ktorý nevykonáva RZZP za zamestnanca, musí najneskôr v termíne do 7. februára vystaviť zamestnancovi "Doklad o výške príjmu a o preddavkoch." (Príloha č. 16 k vyhláške), ak ho o to jeho zamestnanec požiada. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vydanie predmetného dokladu po tomto termíne, zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť doklad zamestnancovi do 15 kalendárnych dní od doručenia žiadosti.

Žiadosť Zamestnanca o Vykonanie RZZP

Ak zamestnanec chce, aby mu zamestnávateľ vykonal RZZP, musí ho do 15. februára písomne požiadať o vykonanie RZZP. V čase podania žiadosti musí byť zamestnanec stále zamestnancom zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie RZZP.

Oznámenie Zamestnávateľa Zdravotnej Poisťovni

Zamestnávateľ je ďalej v termíne do 31. mája povinný zaslať zdravotnej poisťovni tlačivo "Oznámenie zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok" (Príloha č. 14). Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie zamestnávateľ, ktorý podával oznámenie, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky zamestnancov a zamestnávateľa. Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie iný platiteľ poistného, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky iba zamestnávateľa, oznámené iným platiteľom zamestnávateľovi. Nedoplatky a preplatky sa do oznámenia uvádzajú iba vtedy, ak ich výška dosahuje najmenej 3 €.

Kto Má Povinnosť Vykonať RZZP?

Povinnosť vykonať a podať RZZP majú:

Prečítajte si tiež: Ročné Zúčtovanie Zdravotného Poistenia

• Osoby, ktoré sú verejne zdravotne poistené, avšak nie sú zamestnancami, SZČO alebo osobami, za ktoré platí poistné štát (tzv. samoplatitelia).
• SZČO, pričom nie je podstatné, či z tejto činnosti dosiahli zisk alebo stratu.
• Zamestnanci, ktorí musia RZZP vykonať, ale v zmysle zákona nemôžu o vykonanie RZZP požiadať zamestnávateľa.

Výnimky z Povinnosti Vykonania RZZP

Ročné zúčtovanie sa netýka poistenca, ktorý počas kalendárneho roka nebol SZČO a v čase, keď bol len zamestnancom, jeho príjmy v každom kalendárnom mesiaci a u všetkých zamestnávateľov nepresiahli trojnásobok priemernej mesačnej mzdy. Nepotrebuje ho vykonať ani poistenec, ktorý v danom roku nebol SZČO a v čase medzi 1. januárom a 31. decembrom, keď bol poistencom štátu a nebol zamestnancom, súčet jeho zdaniteľných príjmov nepresiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa. Ak nebol počas roka SZČO, nemal ako zamestnanec kolísavé príjmy nebude mať podávať RZZP.

Spôsoby Podania RZZP

V zmysle zákona o zdravotnom poistení ročné zúčtovanie poistného možno podať telefaxom, elektronickými prostriedkami, ak obsah údajov, ich rozsah a usporiadanie sú totožné so vzorom tlačiva ustanoveného ministerstvom. Ročné zúčtovanie poistného podané elektronickými prostriedkami musí byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom alebo urobené v súlade s dohodou s príslušnou zdravotnou poisťovňou. Ročné zúčtovanie poistného urobené telegraficky, telefaxom, ďalekopisom alebo elektronickými prostriedkami, ak nie je podpísané zaručeným elektronickým podpisom alebo urobené v súlade s dohodou, treba doručiť aj v písomnej forme, a to do piatich pracovných dní od jeho odoslania, inak sa nepovažuje za doručené.

Elektronické Doručovanie RZZP

Ak platitelia poistného chcú doručovať príslušnej zdravotnej poisťovni ročné zúčtovanie poistného elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú podpísané zaručeným elektronickým podpisom, sú povinní písomne oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na internetovej stránke ministerstva zdravotníctva. O takomto postupe uzavrie príslušná zdravotná poisťovňa s platiteľom poistného písomnú dohodu. Dohoda obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania podania urobeného elektronickými prostriedkami a spôsob preukazovania doručenia.

Zdaňovanie Preplatku z RZZP

Poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, podlieha zrážkovej dani podľa § 43 ods. 3 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. ZDP. Znamená to, že zdravotná poisťovňa má povinnosť z tohto preplatku zraziť daň z príjmu. Podnikateľ si môže vybranú daň zrážkou odpočítať od dane ako preddavok v podanom DP, alebo sa môže rozhodnúť, že vybraním dane je jeho daňová povinnosť splnená.

Účtovanie Preplatku v JÚ

Preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia sa v JÚ účtuje v knihe pohľadávok ako pohľadávka voči príslušnej zdravotnej poisťovni. Inkaso preplatku sa účtuje v peňažnom denníku v závislosti od toho, ako sa daňovník rozhodne zahrnúť preplatok do základu dane. Ak sa daňovník rozhodne považovať zrazenú daň za preddavok, preplatok z ročného zdravotného poistenia zaúčtuje ako ostatný zdaniteľný príjem a pri uzavretí účtovných kníh v peňažnom denníku zaúčtuje do zdaniteľných príjmov aj sumu vo výške zrazenej dane, pretože zdaniteľným príjmom je celý preplatok. Zdravotná poisťovňa vráti poistencovi sumu preplatku po odpočítaní zrážkovej dane. Podnikateľ v DP týmto uvedie ako zdaniteľný príjem celú sumu preplatku a zrazenú daň ako preddavok na daň. K DP priloží potvrdenie zdravotnej poisťovne o výške zrazenej dane. Ak sa daňovník rozhodne, že nebude považovať daň za preddavok, teda vybraním dane je jeho daňová povinnosť splnená, zaúčtuje preplatok ako nezdaniteľný príjem. V DP príjem ani daň neuvádza. Účtovanie upravujú postupy účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave JÚ - Opatrenie MF SR č. MF/27076/2007-74 - § 8 ods. 4 a § 23 ods.

Prečítajte si tiež: Dedenie a sociálne bývanie

Zmeny v Legislatíve

Legislatíva týkajúca sa RZZP sa v priebehu rokov menila, preto je dôležité sledovať aktuálne znenie zákonov a vyhlášok. Medzi podstatné zmeny patrí zavedenie 10%-nej odvodovej povinnosti z príjmov z dividend, odvodovej povinnosti z príjmov z prenájmov, zaradenie všetkých zdaniteľných plnení do vymeriavacieho základu zamestnancov okrem príjmov z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru, zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu samoplatiteľov na úroveň SZČO a zmena sadzby poistného plateného štátom.

Dôležité Pojmy

• Zamestnanec: Fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť a má nárok na príjem zo závislej činnosti.
• Zamestnávateľ: Subjekt, ktorý vypláca fyzickej osobe príjem zo závislej činnosti.
• SZČO: Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorej status je odvodený od daňovej registrácie.
• Vymeriavací základ: Základ, z ktorého sa vypočítava výška poistného.
• Samoplatiteľ: Osoba, ktorá je verejne zdravotne poistená, ale nie je zamestnancom, SZČO alebo osobou, za ktorú platí poistné štát.
• Zárobková činnosť: Činnosť, z ktorej príjem podlieha odvodovej povinnosti.

Príklady z Praxe

Príklad 1: Zamestnanec s Neplateným Voľnom

Zamestnankyňa Eva čerpala v období od 4. apríla do 29. apríla neplatené voľno. Dňa 1. apríla bola v práci a za tento jeden deň jej bola vyplatená pomerná časť mzdy. Podľa definície zamestnanca, platnej v období od 1. januára, fyzická osoba nie je zamestnancom v tom kalendárnom mesiaci, v ktorom nepoberá príjem zo závislej činnosti. Pani Eva však príjem poberala - síce iba za jeden deň mesiaca apríl, ale to postačuje na účely naplnenia definície zamestnanca, a preto sa za celý mesiac apríl považuje za zamestnanca na účely zdravotného poistenia.

Príklad 2: Konateľ Spoločnosti a Zamestnanec

Pán Tomáš je od 1. januára konateľom spoločnosti a za výkon tejto funkcie má pravidelne každý mesiac vyplatenú odmenu. Dňa 1. septembra uzavrel s tou istou spoločnosťou pracovný pomer na pracovnú pozíciu „riaditeľ obchodného úseku“. Z dôvodu založenia pracovného pomeru sa pán Tomáš tiež považuje za zamestnanca na účely zdravotného poistenia a z vyplatenej mzdy sa budú odvádzať preddavky na zdravotné poistenie. Organizácia ako platiteľ preddavkov na poistné však p. Vo výkaze preddavkov bude p.

Príklad 3: Poslanec Obecného Zastupiteľstva

Pán Peter bol dňa 1. septembra vymenovaný do funkcie poslanca obecného zastupiteľstva. Na základe tohto právneho vzťahu má každý mesiac vyplatenú odmenu. Keďže ide o príjem zo závislej činnosti, od 1. januára je tento poslanec považovaný na účely zdravotného poistenia za zamestnanca.

Zmeny v Oznamovacích Povinnostiach Zamestnávateľa od 1.1.2026

Dňa 18.12.2025 bolo zverejnené metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/14/2014 s platnosťou od 1.1.2026 (ďalej len "MU"). Z čl. 2 ods. 2 MU vyplýva, že zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale novinkou je, že len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti. Túto zmenu priniesla novela č. 362/2024 Z. z. Podľa nového ustanovenia § 29b ods. 20 ZZP: "Národné centrum zdravotníckych informácií poskytuje najmenej raz za sedem dní príslušnej zdravotnej poisťovni elektronicky na účely vykonávania verejného zdravotného poistenia údaje o fyzickej osobe v rozsahu meno a priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo, ak je pridelené, bezvýznamové identifikačné číslo, dátum začiatku a dátum ukončenia dočasnej pracovnej neschopnosti.“ To znamená, že Národné centrum zdravotníckych informácií, ktoré po zavedení elektronickej PN, má informácie o dátume začiatku a skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, je povinné poskytovať tieto informácie zdravotnej poisťovni. V nadväznosti na § 24 ods. 2 ZZP sa tak ruší oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Pozor tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.ky.

tags: #rzzp #vysporiadanie #so #zamestnancom #povinnosti