Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP): Kompletný sprievodca pre zamestnávateľov a zamestnancov

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP) je proces, ktorý každoročne preveruje správnosť odvodov na zdravotné poistenie. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na RZZP, vrátane povinností zamestnávateľov, zamestnancov a zmien, ktoré priniesol inštitút minimálneho preddavku na poistné.

Čo je ročné zúčtovanie zdravotného poistenia?

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je proces, ktorým zdravotné poisťovne overujú, či boli počas roka správne odvádzané preddavky na zdravotné poistenie. Vykonáva sa za každého poistenca, a ak mal zamestnávateľa, aj za jeho zamestnávateľa. V rámci RZZP sa vyrovnávajú len preplatky a nedoplatky, ktoré dosahujú sumu aspoň 5 €.

Termíny a povinnosti

Zdravotné poisťovne sú povinné vykonať RZZP najneskôr do 30. septembra. V prípade osôb, ktoré si predĺžili lehotu na podanie daňového priznania, sa RZZP vykoná najneskôr do 31. októbra.

Oznámenie výsledku RZZP

Výsledok RZZP oznámi zdravotná poisťovňa:

• Zamestnávateľovi: Ak sa týka jeho povinností.
• Zamestnancovi: Ak je SZČO alebo mal v danom roku aj iné príjmy okrem príjmov zo zamestnania.

Ak má zamestnávateľ aktivovanú elektronickú schránku, zdravotná poisťovňa zašle dokumenty súvisiace s RZZP do e-schránky. Rozhodnutie doručené do e-schránky sa považuje za riadne doručené potvrdením doručenky alebo uplynutím 15-dňovej lehoty.

Prečítajte si tiež: Ročné Zúčtovanie Zdravotného Poistenia

Námietky a nesúhlasné stanoviská

Odo dňa doručenia výkazu nedoplatkov alebo oznámenia o výsledku RZ má zamestnávateľ alebo zamestnanec 15 dní na podanie námietky voči výkazu nedoplatkov alebo nesúhlasného stanoviska voči oznámeniu o výsledku RZ.

Vysporiadanie preplatkov a nedoplatkov

Preplatky

Zamestnávateľ je povinný vrátiť zamestnancovi preplatok najneskôr v lehote 45 dní odo dňa, v ktorom oznámenie nadobudlo právoplatnosť. V rovnakej lehote je povinná aj zdravotná poisťovňa vrátiť preplatok zamestnávateľovi.

• Vrátenie preplatku zamestnávateľom zamestnancovi: Preplatok sa započíta do zdaniteľných príjmov zamestnanca a zdaní sa preddavkovým spôsobom. Takto vrátený preplatok z RZZP odvodom nepodlieha.
• Vrátenie preplatku zdravotnou poisťovňou zamestnávateľovi: Preplatok nepodlieha dani vyberanej zrážkou, ale je súčasťou základu dane daňovníka, ako zamestnávateľa. Predstavuje zdaniteľný výnos v zdaňovacom období, v ktorom nastal účtovný prípad.
• Vrátenie preplatku zdravotnou poisťovňou priamo zamestnancovi: Tento preplatok podlieha v zmysle § 43 zákona o dani z príjmov zrážkovej dani. Zrážku dane vykoná zdravotná poisťovňa pri výplate preplatku.

Nedoplatky

Zamestnávateľ je povinný príslušnej zdravotnej poisťovni odviesť nedoplatok za seba, prípadne za svojho zamestnanca v lehote do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov. To znamená, že ak nebudú voči výkazu nedoplatkov vznesené námietky, nedoplatok je splatný najneskôr do 60 dní odo dňa doručenia výkazu nedoplatkov.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie

Od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku na poistné. Poistné a preddavok na poistné musia byť najmenej vo výške poistného a preddavku na poistné, ktoré by platil v súčte zamestnanec a zamestnávateľ zamestnanca, ktorý má príjem vo výške životného minima, určeného pre jednu plnoletú fyzickú osobu, platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka. Suma mesačného životného minima je k 01. 01. 2023 vo výške 234,42 eur.

Výpočet minimálneho preddavku (platné k 1.1.2023)

• Odvod zamestnanca: 234,42 x 4 % = 9,3768 EUR (zaokrúhlené nadol 9,37 EUR)
• Odvod zamestnávateľa: 234,42 x 10 % = 23,442 EUR (zaokrúhlené nadol 23,44 EUR)
• Minimálny preddavok: 9,37 EUR + 23,44 EUR = 32,81 EUR

Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Prečítajte si tiež: Ročné zúčtovanie poistného: Praktický sprievodca

Výnimky z uplatňovania minimálneho preddavku

• Ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. Minimálne poistné sa u takéhoto zamestnanca vypočíta a zohľadní až v ročnom zúčtovaní poistného. O uplatnení výnimky zamestnanec informuje zamestnávateľa predložením vyhlásenia.
• Výnimka z minimálneho preddavku platí aj pre zamestnancov, ktorí sú zároveň poistencami štátu podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z. (napr. poberatelia rodičovského príspevku, osoby na materskej dovolenke, osoby poberajúce opatrovateľský príspevok, atď.).

Postup zamestnávateľa v prípade uplatnenia výnimky

1. Zamestnanec predloží zamestnávateľovi Oznámenie zamestnanca o neuplatňovaní si dopočtu preddavku na poistné do sumy minimálneho preddavku.
2. Zamestnávateľ zaeviduje obdobie, počas ktorého sa nemá uplatňovať dopočet do minimálneho preddavku na ZP, v Personalistike na karte Zdravotné poistenie na záložke Min. preddavok.

Minimálny preddavok a dohody

Ak dohoda o vykonaní práce alebo dohoda o pracovnej činnosti predstavuje výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami, uplatňuje sa dopočet do minimálneho preddavku.

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a minimálne poistné

V ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia sa zohľadňuje minimálne poistné (a aj tu platia výnimky z minimálneho poistného - viď §13b zákona č. 580/2004 Z. z.).

Výnimky z minimálneho poistného v RZZP

§ 13b ods. 2 písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z.: Minimálne poistné zamestnanca určené podľa odseku 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec osobou podľa §11 ods. 7 a 8 zákona č. 580/2004 Z. z. (poistenec štátu).

Ak zamestnanec podpísal zamestnávateľovi oznámenie o neuplatnení dopočtu do minimálneho preddavku, potom platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov v danom mesiaci, v RZ sa uplatňuje minimálne poistné pričom sa zohľadňujú výnimky z minimálneho poistného (§13b ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z.).

Prihliada sa na preddavky zamestnanca aj na preddavky zamestnávateľa nakoľko podľa §13b zákona č. 580/2004 Z. z.

Prečítajte si tiež: Dedenie a sociálne bývanie

Evidencia dôchodkov a zdravotných obmedzení v systéme KROS

Ak zamestnávate zamestnancov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom (40 % - 70 % alebo nad 70 %), výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, je potrebné túto skutočnosť zaevidovať na záložke "Evidencia dôchodkov" v systéme KROS.

Dôležité dátumy pri priznaní dôchodku

• Starobný dôchodok: Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku.
• Invalidný dôchodok: Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý Dátum priznania dôchodku.

Zdravotné obmedzenia

V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložku "Evidencia dôchodkov", program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke "Zdravotné obmedzenia".

Odvody dôchodcov

Aké odvody bude platiť dôchodca závisí od konkrétneho typu priznaného dôchodku, výšky invalidity, ako aj od pracovného vzťahu (hlavný pracovný pomer, dohoda).

Dôležité poznámky k odvodom

• Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.
• Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.
• Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím.

Povinnosti zamestnávateľa voči občanom so zdravotným postihnutím

Zamestnávateľ je povinný v zmysle zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím. Ak zamestnáva najmenej 20 zamestnancov, a ak úrad v evidencii uchádzačov o zamestnanie vedie občanov so zdravotným postihnutím, v počte, ktorý predstavuje 3,2 % z celkové počtu jeho zamestnancov.

Zamestnávateľ má následne povinnosť predkladať do 31. 3. Ročný výkaz o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím na úrad práce sociálnych vecí a rodiny, v ktorého pôsobnosti sa nachádza sídlo zamestnávateľa, resp. sídlo jeho organizačnej zložky.

tags: #rzzp #kros #vysporiadanie #zamestnancom #postup