- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Sociálny fond: Zákon, použitie a tvorba
Sociálny fond predstavuje dôležitý nástroj pre realizáciu sociálnej politiky zamestnávateľa a starostlivosti o zamestnancov. Umožňuje zamestnávateľom prispievať na rôzne benefity pre zamestnancov, ako sú stravovanie, doprava, kultúrne a športové aktivity, rekreácie a iné sociálne potreby. Príspevky zo sociálneho fondu môžu prispieť k zlepšeniu vzťahov na pracovisku a zvýšeniu spokojnosti zamestnancov.
Legislatívny rámec sociálneho fondu
Tvorbu a použitie sociálneho fondu upravuje predovšetkým zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov, v znení neskorších predpisov. Tento zákon definuje povinnosti zamestnávateľov pri tvorbe a čerpaní sociálneho fondu, ako aj možnosti jeho využitia. Dôležité sú aj ustanovenia zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov, ktoré upravujú pracovnoprávne vzťahy a kolektívne vyjednávanie.
Povinnosť tvorby sociálneho fondu
Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Zamestnávateľom sa rozumie právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s trvalým pobytom alebo miestom podnikania na území SR. Táto povinnosť sa nevzťahuje na osoby, ktoré nie sú zamestnané v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, ako napríklad osoby pracujúce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Aj v prípade, ak zamestnávateľ zamestnáva čo len jediného zamestnanca v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu, je povinný tvoriť sociálny fond.
Príklad
Spoločnosť XY, s.r.o., zamestnáva dvoch zamestnancov na základe pracovnej zmluvy a zároveň využíva služby konateľa, ktorý má nárok na odmenu 100 eur mesačne. Spoločnosť je povinná tvoriť sociálny fond len pre zamestnancov na základe pracovnej zmluvy, nie pre konateľa.
Tvorba sociálneho fondu
Fond sa tvorí z povinného prídelu, ďalšieho prídelu a ďalších zdrojov.
Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov
Povinný prídel
Povinný prídel tvorí 0,6 % až 1 % zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Výška povinného prídelu závisí od hospodárskeho výsledku zamestnávateľa a splnenia daňových a odvodových povinností.
- 0,6 % zo základu: pre zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a nespĺňajú podmienky na prídel vo výške 1 % zo základu, alebo pre zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku (napr. rozpočtová organizácia) a rozpočet im neumožňuje tvorbu sociálneho fondu vo výške 1 % zo základu.
- 1 % zo základu: pre zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a za predchádzajúci kalendárny rok dosiahli zisk a súčasne splnili všetky svoje odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni a daňové povinnosti k štátu, obci a VÚC, alebo pre zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku, ak to umožňuje rozpočet.
Ďalší prídel
Ďalší prídel môže byť tvorený dvoma spôsobmi:
- Vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán, najviac vo výške 0,5 % zo základu.
- Vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods. 5 zákona o sociálnom fonde, najviac však vo výške 0,5 % zo základu.
Tieto dva spôsoby sa nedajú kombinovať, tzn. zamestnávateľ sa musí rozhodnúť, ktorý spôsob si vyberie.
Ďalšie zdroje
Ďalšími zdrojmi fondu sú zdroje podľa zákona alebo iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu aj prídelmi z použiteľného zisku.
Termíny tvorby a zúčtovania fondu
Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.
Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS
Vedenie a evidencia fondu
Tvorbu a čerpanie prostriedkov fondu vedie zamestnávateľ na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte fondu v Štátnej pokladnici, v banke alebo v pobočke zahraničnej banky.
Použitie sociálneho fondu
Použitie sociálneho fondu je upravené v § 7 zákona o sociálnom fonde. Zamestnávateľ môže z fondu poskytovať zamestnancom príspevky na:
- Stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.
- Dopravu do zamestnania a späť.
- Účasť na kultúrnych a športových podujatiach.
- Rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily.
- Rekreácie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.
- Športovú činnosť dieťaťa zamestnanca nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.
- Zdravotnú starostlivosť.
- Sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky.
- Doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa osobitného predpisu.
- Servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom.
- Ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.
Príspevok z fondu je možné poskytnúť aj rodinnému príslušníkovi zamestnanca (manžel/ka, nezaopatrené deti) a poberateľovi starobného, predčasného starobného, invalidného, výsluhového alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku.
Podmienky poskytovania príspevkov
Tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví ich vo vnútornom predpise.
Obmedzenia použitia fondu
Zamestnávateľ nesmie poskytovať príspevok z fondu na účely odmeňovania za prácu. Je tiež povinný dodržiavať zásadu rovnakého zaobchádzania ustanovenú osobitným predpisom (antidiskriminačný zákon).
Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve
Príspevok na dopravu do zamestnania
Ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel podľa § 3 ods. 1 písm. b) prvého bodu, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do fondu tvoreného najviac vo výške podľa § 3 ods. 1 písm. b) druhého bodu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancovi, ktorý dochádza do zamestnania verejnou dopravou a ktorého priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.
Príspevok na športovú činnosť dieťaťa (od 1.1.2025)
Novela Zákonníka práce zákonom č. 324/2024 Z.z. od 1. januára 2025 prináša povinnosť zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, poskytovať príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného zamestnávateľa.
Zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu
Zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu závisí od konkrétneho plnenia. Niektoré príspevky sú oslobodené od dane, zatiaľ čo iné podliehajú dani z príjmov a odvodom.
- Oslobodené od dane:
- Hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov (nepeňažné plnenie).
- Príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rozsah zákonníka práce.
- Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom.
- Sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí a z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca (do výšky 2000 € za zdaňovacie obdobie).
- Podliehajú dani a odvodom:
- Peňažný príspevok na stravovanie.
- Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie zo sociálneho fondu.
- Príspevok na dopravu do zamestnania a späť.
- Vstupné na kultúrne a športové podujatia (ak nie sú poskytnuté v zariadení, ktoré zamestnávateľ vlastní alebo má prenajaté).
- Peňažné úhrady výdavkov zamestnancovi (napr. preplatenie permanentky do plavárne).
Finančná kontrola sociálneho fondu
Sociálny fond podlieha finančnej kontrole v zmysle zákona č. 357/2015 Z.z. o finančnej kontrole a audite. Všetky finančné operácie sociálneho fondu musia byť v súlade so zásadami hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti.