Dane z príjmu z autorských práv pre dôchodcov

Autorské práva sú dôležitou súčasťou duševného vlastníctva a príjmy z nich plynúce podliehajú špecifickým daňovým pravidlám. Tento článok sa zameriava na zdaňovanie príjmov z autorských práv, s dôrazom na situáciu dôchodcov.

Príjmy z autorských práv a zákon o dani z príjmov

Príjmy z autorských práv sa v zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") zaraďujú medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. a) alebo príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4. Dôležité je rozlišovať medzi aktívnymi a pasívnymi príjmami, pretože spôsob ich zdaňovania sa líši.

Aktívne príjmy

Aktívne príjmy sú definované v § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a zahŕňajú príjmy z:

• Vytvorenia diela (literárne, vedecké, umelecké dielo)
• Podania umeleckého výkonu (herecké, hudobné, tanečné vystúpenie)
• Vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva
• Použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva

Príkladom aktívneho príjmu je honorár za napísanie knihy, článku, softvéru alebo za umelecký výkon, ako je koncert, divadelné predstavenie alebo moderovanie podujatia.

Pasívne príjmy

Pasívne príjmy sú definované v § 6 ods. 4 ZDP a zahŕňajú príjmy z:

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

• Použitia diela
• Použitia umeleckého výkonu
• Udelenia súhlasu na použitie diela
• Udelenia súhlasu na použitie umeleckého výkonu

Príkladom pasívneho príjmu je licenčný poplatok za použitie už vytvoreného diela, ako je kniha, hudba alebo softvér.

Zdaňovanie príjmov z autorských práv

Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP (aktívne autorské príjmy) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP (pasívne autorské príjmy) zdaňujú daňou vyberanou zrážkou (§ 43 ods. 3 písm. h) ZDP), ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 14 ZDP.

Zrážková daň

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) ZDP sa daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou vyberá zrážkou, a to zo všetkých príjmov autorov z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a príjmov podľa § 6 ods. 4 ZDP. Sadzba zrážkovej dane je 19 % z príjmu zníženého o povinné príspevky do príslušných fondov, napríklad do umeleckého fondu. Platiteľ dane (napr. vydavateľstvo, organizátor podujatia) je povinný zraziť daň a odviesť ju správcovi dane v zákonom stanovenej lehote. Autorovi sa vyplatí honorár znížený o zrazenú daň.

Dohoda o nevyberaní dane zrážkou

Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP nebudú podliehať zrážkovej dani len vtedy, ak daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 14 ZDP, a vopred sa písomne dohodne s platiteľom dane, že sa daň vyberaná zrážkou neuplatní. Podľa § 43 ods. 14 ZDP je platiteľ dane povinný takúto dohodu oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá a v ktorom na základe uzatvorenej písomnej dohody zrážku dane nevykonal (t. j. vo väzbe na výplatu, poukázanie alebo pripísanie úhrady príjmu v prospech daňovníka). Uzatvorenie takejto dohody je platiteľ dane povinný správcovi dane oznámiť na tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a uverejnilo ho na svojom webovom sídle (Oznámenie o uzatvorení dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou podľa § 43 ods.

Ak sa autor rozhodne pre tento postup, musí si príjmy zdaniť sám prostredníctvom daňového priznania po skončení zdaňovacieho obdobia.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Zdaňovanie príjmov z autorských práv v daňovom priznaní

Ak sa autor rozhodne zdaniť príjmy z autorských práv prostredníctvom daňového priznania, má niekoľko možností, ako si uplatniť výdavky.

Skutočné výdavky

Autor si môže uplatniť preukázateľné daňové výdavky, ktoré vynaložil na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z autorských práv. Medzi tieto výdavky patria napríklad:

• Náklady na materiál (napr. papier, farby, plátno)
• Náklady na pomôcky (napr. hudobné nástroje, počítač)
• Náklady na cestovanie
• Náklady na vzdelávanie
• Náklady na právne a účtovné služby

Dôležité je, aby mal autor všetky výdavky riadne zdokladované.

Paušálne výdavky

Alternatívou k uplatňovaniu skutočných výdavkov je uplatnenie paušálnych výdavkov. Podľa § 6 ods. 10 ZDP si môže autor uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 60 % z príjmov, najviac do výšky 20 000 eur v roku. Ak daňovník nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia, môže si uplatniť preukázateľne zaplatené poistné a príspevky, ktoré bol autor povinný platiť.

Uplatnenie paušálnych výdavkov je jednoduchšie ako uplatňovanie skutočných výdavkov, pretože autor nemusí viesť evidenciu o všetkých výdavkoch.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Nezdaniteľné časti základu dane

Pri zdaňovaní aktívnych príjmov si môže autor znížiť základ dane o nezdaniteľné časti základu dane, ako je napríklad:

• Nezdaniteľná časť na daňovníka
• Nezdaniteľná časť na manželku (ak spĺňa podmienky)
• Daňový bonus na dieťa

Pri zdaňovaní pasívnych príjmov si autor nemôže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane.

Zdaňovanie príjmov z autorských práv u dôchodcov

Dôchodcovia, ktorí majú príjmy z autorských práv, podliehajú rovnakým daňovým pravidlám ako ostatní daňovníci. To znamená, že si môžu vybrať, či si nechajú daň vyberať zrážkou alebo si príjmy zdania sami prostredníctvom daňového priznania.

Vplyv na výšku dôchodku

Príjmy z autorských práv môžu mať vplyv na výšku dôchodku. Ak má dôchodca príjmy, ktoré presahujú určitú hranicu, môže mu byť dôchodok znížený alebo pozastavený. Preto je dôležité, aby sa dôchodcovia, ktorí majú príjmy z autorských práv, informovali o aktuálnych pravidlách a predpisoch týkajúcich sa dôchodkov.

Povinnosti voči Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni

Ak príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) presiahne zákonom stanovenú hranicu, dôchodca sa stáva povinne nemocensky a dôchodkovo poisteným v Sociálnej poisťovni. Rovnako je povinný platiť odvody do zdravotnej poisťovne. Je však potrebné sledovať aktuálne podmienky a hranice pre povinné poistenie, ktoré sa môžu meniť.

Praktické príklady

Príklad 1: Autor knihy

Dôchodca napísal knihu a vydavateľstvo mu vyplatilo honorár 5 000 eur. Dôchodca sa s vydavateľstvom dohodol, že si daň z príjmu vysporiada sám. V daňovom priznaní si uplatnil paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu (3 000 eur) a nezdaniteľnú časť na daňovníka. Základ dane si znížil o zaplatené odvody do zdravotnej poisťovne.

Príklad 2: Umelec

Dôchodca je maliar a predáva svoje obrazy. Príjmy z predaja obrazov sú jeho aktívnym príjmom. Rozhodol sa, že si daň nechá vyberať zrážkou. Z každého predaného obrazu mu galéria zrazí 19 % daň a odvedie ju správcovi dane.

tags: #dane #z #prijmu #z #autorskych #prav