Spätné Priznanie Starobného Dôchodku a Daňové Povinnosti na Slovensku

Úvod

Spätné priznanie starobného dôchodku môže mať významný dopad na daňové povinnosti jednotlivcov na Slovensku. Tento článok sa zameriava na komplexný prehľad problematiky, vrátane vplyvu na nezdaniteľné časti základu dane, povinnosti podávať dodatočné daňové priznania a špecifík zdaňovania príjmov dôchodcov. Cieľom je poskytnúť čitateľom jasné a zrozumiteľné informácie o ich právach a povinnostiach v tejto oblasti.

Vplyv Spätného Priznania Dôchodku na Nezdaniteľnú Časť Základu Dane

Jednou z kľúčových oblastí, ktorú ovplyvňuje spätné priznanie starobného dôchodku, je nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, daňovníci, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo porovnateľný dôchodok zo zahraničia k 1. januáru daného roka alebo skôr, nemajú nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti.

Príklad

Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2015 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1. 1. 2015 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Ak mu bol spätne priznaný starobný dôchodok k 1.1.2015 alebo pred týmto dňom, je povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2015 a vrátiť uplatnenú nezdaniteľnú časť.

Dôležitosť načasovania žiadosti o dôchodok

Pre osoby blízke dôchodkovému veku, ktoré uvažujú o predčasnom dôchodku, je dôležité zvážiť načasovanie podania žiadosti o dôchodok. Ak je to možné, odporúča sa nežiadať o dôchodok krátko pred koncom roka alebo k 1. januáru nasledujúceho roka, ale počkať so žiadosťou až do 2. januára. Toto rozhodnutie môže mať vplyv na možnosť uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane.

Špecifiká pre poberateľov invalidných dôchodkov

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. V takom prípade je dôležité zvážiť, či je pre neho výhodnejšie zostať na invalidnom dôchodku alebo prejsť na starobný dôchodok, a to aj s ohľadom na daňové povinnosti.

Prečítajte si tiež: Všetko o spätnom priznaní predčasného dôchodku

Povinnosť Podávať Dodatočné Daňové Priznanie

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo výsluhový dôchodok k 1. januáru daného roka alebo pred týmto dňom a za daný rok si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, je povinný podať dodatočné daňové priznanie. Toto vyplýva z § 32 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Lehota na podanie dodatočného daňového priznania

Dodatočné daňové priznanie možno podať do uplynutia piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie. Daňové priznania za jednotlivé roky treba podať na tlačivách daňových priznaní platných pre príslušné zdaňovacie obdobia.

Zdaňovanie Príjmov Dôchodcov

Aj dôchodcovia sú daňovníkmi a v niektorých prípadoch je pre nich výhodné podať dobrovoľné daňové priznanie, a to aj vtedy, ak im daňová povinnosť nevznikla. Ide najmä o poberateľov dôchodku, ktorí počas roka pracovali napríklad na dohodu alebo pracovnú zmluvu.

Príjem do 2 823,24 eura

Ak príjmy dôchodcu zo zamestnania neprekročili v danom roku hranicu 2 823,24 eura a zamestnávateľ mu zrazil z príjmu preddavok na daň, dôchodca môže podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane. V takomto prípade dôchodca požiada svojho zamestnávateľa o potvrdenie o dosiahnutom príjme, ktoré prikladá k daňovému priznaniu.

Príjem nad 2 823,24 eura

Ak je príjem dôchodcu čo len o euro vyšší ako 2 823,24 eura, už musí podať daňové priznanie a zdaniť celý svoj zárobok.

Prečítajte si tiež: Obmedzenia spätného priznania dôchodku

Oslobodenie od zdravotných a sociálnych odvodov pri príjme do 200 eur

Pri dôchodcoch a študentoch platí, že príjem do 200 eur je oslobodený od zdravotných a sociálnych odvodov. Platí to však len pri jednom zamestnávateľovi. V prípade, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur.

Príklad

Pán Jozef, dôchodca, v roku 2024 popri starobnom dôchodku vo výške 500 eur mesačne poberal aj príjem zo závislej činnosti na základe uzatvorenej dohody o pracovnej činnosti za 11 mesiacov v úhrnnej sume 2 100 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 399 eur. Keďže bol pán Jozef k 1. 1. 2024 poberateľom starobného dôchodku, nemá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V daňovom priznaní uvedie základ dane vo výške 2 100 eur, vyznačí „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“ a uvedie počet príloh 1 (kópia potvrdenia o príjme od zamestnávateľa). Následne zaškrtne možnosť „Žiadam o vrátenie daňového preplatku“ a uvedie spôsob vrátenia daňového preplatku.

Príklad s príspevkom na osobnú asistenciu

Pani Alžbeta Kollárová je starobná dôchodkyňa, ktorá poberá príspevok na osobnú asistenciu osoby ťažko zdravotne postihnutej. Príspevok na osobnú asistenciu dosiahla v roku 2024 vo výške 4 896 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma dôchodku za rok 2024 predstavuje 8 880 eur, takže p. Kollárovej nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V daňovom priznaní vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ), vyznačí „daňové priznanie" a doplní rok, za ktorý podáva daňové priznanie. Ďalej vyplní SK NACE, uvedie príjmy z osobnej asistencie, vyznačí, že uplatňuje výdavky percentom, a uvedie základ dane. Následne vypočíta daňovú povinnosť zo základu dane z príjmov z osobnej asistencie sadzbou dane 15 %.

Oprava Základu Dane a Preddavkov na Daň

Ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi preddavok na daň, ktorý mal zraziť vo výške stanovenej zákonom (zrazil nižšiu daň), môže ho dodatočne zraziť najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Ak zamestnávateľ zavinením zamestnanca daň nezrazil alebo zrazil v nesprávnej výške, zrazí ju vrátane príslušenstva, ak neuplynula lehota podľa osobitného prepisu (§ 69 zákona 563/2009 Z.z.).

Spätné Priznanie Dôchodku a Oprava Výkazov

V prípade, že zamestnancovi bol spätne priznaný starobný dôchodok a zamestnávateľ sa o tejto skutočnosti dozvedel až neskôr, je potrebné zaslať opravné výkazy do Sociálnej poisťovne. Následne budú zamestnávateľovi aj zamestnancovi vrátené neoprávnene zaplatené poistné. Ak zamestnávateľ - platiteľ dane nezrazil zamestnancovi preddavok na daň v správnej výške, tak zvýšenie preddavku na daň vyberie v nasledujúcich mesiacoch, najneskôr do 31. januára.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok

Oprava Základu Dane Zamestnávateľom

Opravu základu dane (podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov) vykoná zamestnávateľ v mesiaci, v ktorom vykonal opravy výkazov a príslušných predpisov poistného za mesiace, a v ktorom vrátil poistné zamestnancovi - dôchodcovi. Uvedený rozdiel zahrnie do prehľadu za tento mesiac (do riadku 0 spolu s príjmom zamestnanca). Ak zamestnávateľ v tomto mesiaci nevykonal opravu základu dane ani preddavku na daň, tak opravu základu dane a dane vykoná najneskôr podľa § 40 zákona, a to najneskôr do 31. marca.

Ďalšie Aspekty Sociálneho a Zdravotného Poistenia

Spätné priznanie starobného dôchodku má vplyv aj na povinnosti v oblasti sociálneho a zdravotného poistenia. Napríklad, povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok. Podobne to bude pri dohodách o vykonaní práce, dohodách o pracovnej činnosti a pri zmluvách o činnosti športového odborníka. Odvodové výhody týkajúce sa poberateľov dôchodkov budú platné až odo dňa ku ktorému im bude vydané rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, respektíve invalidného dôchodku.

Zmeny v Odvodoch pre "Dohodárov"

Od 1. januára platia odvody na zdravotné poistenie zo skutočne dosiahnutého príjmu. Pre "dohodárov" (osoby pracujúce na základe dohody o pracovnej činnosti, resp. o brigádnickej práci študentov) platia určité špecifiká. Napríklad, ak príjem/priemerný mesačný príjem dôchodcu dohodára z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 eur, poistné na dôchodkové poistenie platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 eur.

Športoví Odborníci

Zmluvy o výkone činnosti športového odborníka uzatvorené s účinnosťou najskôr od 1. januára podliehajú poistnému na povinné sociálne poistenie.

tags: #spatne #priznanie #starobneho #dochodku #a #danove