Spôsoby vyplatenia príjmu zo zahraničia a ich zdaňovanie na Slovensku

V globalizovanom svete, kde mnoho Slovákov pracuje alebo podniká v zahraničí, je dôležité rozumieť, ako správne zdaniť príjmy plynúce zo zahraničných zdrojov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o zdaňovaní príjmov zo zahraničia pre daňových rezidentov Slovenskej republiky, vrátane metód zamedzenia dvojitého zdanenia, uplatnenia nezdaniteľných častí základu dane a daňového bonusu, ako aj praktické príklady a upozornenia.

Daňová rezidencia a povinnosť podať daňové priznanie

Daňový rezident Slovenskej republiky má povinnosť podať daňové priznanie za príslušný rok a uviesť v ňom všetky svoje zdaniteľné príjmy, teda príjmy dosiahnuté nielen na Slovensku, ale aj v zahraničí. Daňovým rezidentom je fyzická osoba, ktorá má na území SR trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a tiež právnická osoba, ktorá má na území SR sídlo alebo miesto skutočného vedenia. Naopak, daňový nerezident je fyzická osoba, ktorá na území SR nemá trvalý pobyt, bydlisko, ani sa tu obvykle nezdržiava, a tiež právnická osoba, ktorá nemá na území SR sídlo alebo miesto skutočného vedenia.

Ak celkové zdaniteľné príjmy nerezidenta SR zo zdrojov na území SR za zdaňovacie obdobie presiahli určitú sumu, je povinný podať daňové priznanie.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Ak daňovník potrebuje viac času na prípravu daňového priznania, môže oznámiť daňovému úradu predĺženie termínu podania o 6 mesiacov, čím získa čas až do konca septembra.

Príjmy zo zdrojov v zahraničí a ich prepočet

Pri súbehu príjmov zo Slovenska a príjmov zo zdrojov v zahraničí je potrebné tieto príjmy zrátať. Rovnako je potrebné zrátať zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie zaplatené na Slovensku a zo zdrojov v zahraničí. Príjmy zo zdrojov v zahraničí (a zaplatené poistné) je potrebné prerátať priemerným kurzom NBS, pokiaľ v krajine týchto príjmov nie je používaná mena euro. Sumy je možné prerátať priemerným kurzom na mesačnej báze (pokiaľ sa príjmy v zahraničí dosahovali len určitú časť roka) alebo priemerným ročným kurzom.

Prečítajte si tiež: Vedenie výsluchu a námietky

Pri zdaňovaní zárobku zo zahraničia je dôležité aj to, o aký druh príjmu ide. Ak ste rezident SR a vlani ste pracovali ako zamestnanec v zahraničí, nemôžete si vybrať, v ktorom štáte zárobok zdaníte. Na zabránenie dvojitého zdanenia tohto príjmu sa uplatní buď metóda vyňatia príjmov, alebo metóda zápočtu dane, a to podľa toho, akú metódu stanovuje príslušná zmluva (v prípade jej existencie). Daňovník si však môže vybrať metódu, ktorá mu viac vyhovuje.

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

Slovenská republika má s mnohými štátmi uzavreté zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ZDZ), ktoré upravujú, ako sa príjmy zdaňujú v prípade, že daňovník má príjmy v oboch krajinách. Existujú dve základné metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia:

• Metóda vyňatia príjmov: Pri tejto metóde sa príjmy dosiahnuté v zahraničí vyjmú zo zdanenia na Slovensku. To znamená, že sa nezahrnú do základu dane, z ktorého sa vypočítava daňová povinnosť na Slovensku. Túto metódu je možné použiť pri príjmoch zo závislej činnosti (§ 5 zákona) zo štátu, s ktorým má SR uzavretú ZDZ a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší (§ 45 ods. 3 zákona). Metódu vyňatia príjmov je možné použiť aj na príjmy zo závislej činnosti zo štátov, s ktorými Slovensko nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, ale len vtedy, ak tieto príjmy boli v danom štáte preukázateľné zdanené, t. j. zjednodušene povedané ak je v danom štáte sadzba dane vyššia ako nula.
  • V daňovom priznaní sa vyňaté príjmy uvádzajú v riadku 48 (DP typ A) a v riadku 97 (DP typ B) znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré je zamestnanec alebo živnostník povinný platiť a ktoré sa vzťahujú k týmto príjmom.
• Metóda zápočtu dane: Pri tejto metóde sa daň zaplatená v zahraničí započíta na úhradu dane na Slovensku. To znamená, že daňovník si môže znížiť svoju daňovú povinnosť na Slovensku o sumu dane, ktorú už zaplatil v zahraničí. Pri príjmoch podľa §6 zákona (živnosť) musí daňovník použiť metódu, ktorá je určená v príslušnej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.
  • V daňovom priznaní sa príjmy znížené o zaplatené poistné a príspevky uvádzajú v riadku 51 (DP typ A) a v riadku 100 (DP typ B). V riadku 52 sa uvedie daň zaplatená v zahraničí z príjmov v zahraničí, ktorú je možné uznať na zápočet dane.

Upozornenie

Pri príjmoch zo zdrojov v zahraničí je potrebné vyplniť požadované údaje v IX. oddiele (DP typ A) a v oddiele XIII. (DP typ B) daňového priznania. Pri príjmoch podľa §5 zákona (DP typ A) v časti príjmy uvádza hrubé príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Nezdaniteľná časť základu dane a daňový bonus pri príjmoch zo zahraničia

Daňovníci sa často pýtajú, či si môžu uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZD) alebo daňový bonus, ak mali príjmy len zo zdrojov v zahraničí.

• Nezdaniteľná časť základu dane: Áno, túto NČZD si môžu uplatniť za splnenia podmienok uvedených v §11, ods. 2 zákona. Ak ste mali príjmy zo zdrojov v zahraničí a aj príjmy zo Slovenska, dôjde v DP k odpočtu NČZD z úhrnu týchto príjmov. Aj napriek tomu, že v ďalších krokoch na príjmy zo zdrojov v zahraničí použijete metódu vyňatia alebo zápočtu, nemusí vám zostať nezdaniteľná časť základu dane na uplatnenie na tuzemské príjmy. Tlačivo DP „minie“ nezdaniteľnú časť základu dane aj na príjmy, ktoré boli vyňaté alebo na ktoré sa použila metóda zápočtu dane.
• Daňový bonus: Daňový bonus si daňovník môže uplatniť a to, že mal len príjmy zo zdrojov v zahraničí nemá žiaden vplyv na nevyplatenie daňového bonusu.

Podmienky pre uplatnenie NČZD a daňového bonusu

Je dôležité si uvedomiť, že pre uplatnenie NČZD a daňového bonusu platia určité podmienky, ktoré je potrebné splniť. Napríklad, nárok na NČZD zaniká, ak je daňovník poberateľom starobného dôchodku k 1.1. daného roka. Pri NČZD na manželku sa do jej vlastného príjmu započítavajú aj príjmy za aktivačnú činnosť, invalidný dôchodok, starobný dôchodok, či vdovský dôchodok.

Prečítajte si tiež: Ako požiadať o vdovský dôchodok

Praktické príklady

Príklad 1: Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti v ČR

Alex je daňový rezident SR a má príjmy zo závislej činnosti v SR a v ČR. Pri vyplnení daňového priznania postupuje nasledovne:

1. Na 1. strane uvedie svoje osobné údaje.
2. Na 2. strane pokračuje vo vyplnení V. oddielu, kde uvedie príjmy zo závislej činnosti zo Slovenska a z Českej republiky, prepočítané priemerným kurzom.
3. V V. oddiele pokračuje na 3. strane, kde uvedie preddavky na poistné, ktoré zrazil zamestnávateľ zo mzdy.
4. Vypočíta základ dane, ktorý zníži o nezdaniteľné časti základu dane.
5. Vypočíta daň a uvedie daň, ktoré zrazil zamestnávateľ na Slovensku.
6. Na strane 5 v VIII. oddiele uvedie údaje potrebné na vrátenie daňového preplatku alebo poukázanie podielu zaplatenej dane.
7. V IX. oddiele uvedie údaje o príjmoch zo závislej činnosti.
8. V XI. oddiele uvedie údaje potrebné na poukázanie 2 % z dane.

Príklad 2: Zdaňovanie príjmov opatrovateľky v Rakúsku

Zdenka je daňovou rezidentkou SR a pracuje ako opatrovateľka v Rakúsku na základe rakúskeho živnostenského oprávnenia. V daňovom priznaní uplatní paušálne výdavky vo výške 60 % z dosiahnutých príjmov a zároveň si uplatní nárok na daňový bonus na jedno dieťa. Na vylúčenie dvojitého zdanenia bude uplatňovať metódu vyňatia príjmov.

Príklad 3: Vyplatenie dividend zo zahraničia

Ak chcete prostredníctvom akcií budovať pasívny príjem, oplatí sa zamerať na tzv. dividendové akcie - akcie firiem, ktoré dlhodobo a pravidelne vyplácajú dividendu. Dividendové akcie vám môžu prinášať pravidelný príjem, ale vždy ide o dlhodobú hru. Dividenda je príjmom podobne ako mzda či úroky. Na Slovensku sa dividendy zo zahraničia zdaňujú zrážkovou daňou 7 % (platí pre fyzické osoby - rezidentov SR, od roku 2017). Ak má daňovník len príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania) a dividendy mu boli riadne zdanené v zahraničí alebo na Slovensku, nemusí podávať priznanie.

Upozornenia a dôležité informácie

• Predpokladom na správne podanie daňového priznania je aspoň minimálna znalosť daňovej problematiky.
• Na správny výpočet dane má vplyv viacero faktorov, ktoré bežný daňovník nemusí poznať a ovládať ich vzájomné súvislosti.
• V prípade pochybností sa odporúča obrátiť sa na odborníka alebo daňového poradcu.
• Je potrebné správne určiť na základe potvrdenia od zahraničného zamestnávateľa, ktorá suma je hrubá mzda, ktorá suma sú sociálne a zdravotné odvody, prípadne daň.

Prečítajte si tiež: Ako dostávať dôchodok na účet

tags: #sposoby #vyplatenia #príjmu #zo #zahraničia