Daňové priznanie pre starobných dôchodcov: Postup a dôležité informácie

Daňové priznanie je povinnosť, ktorej sa nevyhne väčšina občanov Slovenskej republiky, vrátane starobných dôchodcov. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na postup podávania daňového priznania pre starobných dôchodcov, s dôrazom na špecifiká a zmeny platné pre zdaňovacie obdobie roku 2016.

Úvod do problematiky daňového priznania pre dôchodcov

Daňové priznanie je dokument, prostredníctvom ktorého daňovník oznamuje daňovému úradu svoje príjmy, výdavky a ďalšie relevantné informácie za dané zdaňovacie obdobie. Na základe týchto informácií sa vypočíta daňová povinnosť, teda suma, ktorú je daňovník povinný zaplatiť štátu. Pre starobných dôchodcov platia určité špecifiká, najmä v súvislosti s uplatňovaním nezdaniteľných častí základu dane.

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD)

Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, o ktoré si daňovník, ktorý je fyzickou osobou, znižuje základ dane (čiastkový základ dane) alebo súčet čiastkových základov dane zistený z príjmov podľa § 5 ZDP (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. ZDP. Medzi najčastejšie uplatňované NČZD patria:

• NČZD na daňovníka (§ 11 ods. ZDP)
• NČZD na manželku (manžela) [§ 11 ods. ZDP]
• NČZD, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods. ZDP)
• NČZD, ktorou sú preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami (§ 11 ods. ZDP)

NČZD na daňovníka a dôchodcovia

V súlade s § 11 ods. 2 ZDP, nárok na NČZD na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník, s výnimkou daňovníka, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“).

Výnimkou je aj daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, ak suma tohto dôchodku je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP).

Prečítajte si tiež: Kontakty na Sociálnu poisťovňu Lučenec

Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP, zníži sa základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka (§ 11 ods. ZDP) a sumou vyplateného dôchodku.

Príklad: Zamestnanec po celý rok 2018 pracuje u jedného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“) a súčasne poberá dôchodok (výsluhový) z ČR. Poberateľom dôchodku je od roku 2017. Zamestnancovi nárok na NČZD na daňovníka za rok 2018 nevznikne, nakoľko je k 01. 01. 2018 poberateľom dôchodku z ČR a úhrnná suma tohto dôchodku presiahla sumu NČZD na daňovníka.

Dôležité: Pre zdaňovacie obdobie roku 2016 mal daňovník nárok na celú NČZD na daňovníka, pretože mu dôchodok nebol priznaný spätne k 01. 01. Ustanovenie § 11 ods. 6 ZDP sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý splnil napr. podmienky nároku na výplatu dôchodku (starobného) v roku 2016, ale o výplatu tohto dôchodku požiadal až neskôr.

NČZD na manželku (manžela)

V súlade s § 11 ods. 3 ZDP, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období nemá vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima. Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela). Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka.

Ak si daňovník v zdaňovacom období môže uplatniť NČZD na manželku (manžela) len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov, potom si základ dane v súlade s § 11 ods. 5 ZDP zníži len o NČZD na manželku (manžela) zodpovedajúcu 1/12 tejto NČZD za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD, pričom sa posudzujú celoročné príjmy manželky (manžela) bez ohľadu na to, v ktorých mesiacoch boli splnené podmienky na uplatnenie NČZD na manželku (manžela).

Prečítajte si tiež: Predčasný starobný dôchodok – info

Za manželku (manžela) daňovníka sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje osoba, ktorá spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• manželka (manžel) sa starala o vyživované maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o rodičovskom príspevku“), v súlade s ktorým ide o dieťa do troch rokov veku, do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa vydáva úrad práce, sociálnych vecí a rodiny na základe písomnej žiadosti oprávnenej osoby), alebo do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov [§ 2 písm. c) zákona č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej kuratele a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov]
• manželka (manžel) poberala peňažný príspevok na opatrovanie, ktorý je vyplácaný v súlade s § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
• manželka (manžel) bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie v súlade s ustanovením § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov
• manželka (manžel) sa považuje za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti
• manželka (manžel) sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 1 zákona č. 447/2008 Z. z.

Vlastným príjmom manželky (manžela) sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. b) ZDP rozumie akýkoľvek príjem, ktorý manželka (manžel) dosiahla v príslušnom zdaňovacom období, znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

Príklad: Manželka daňovníka bola celý rok 2017 zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. V tomto zdaňovacom období predala garáž, ktorá bola v jej výlučnom vlastníctve, za 2 000 €, pričom poistné z tohto príjmu v zdaňovacom období 2017 neplatila. Manželka tento nedoplatok zaplatila dňa 30. 06. 2018, t. j. po dni uplatnenia NČZD na manželku jej manželom. V súlade s § 11 ods. 4 písm. b) ZDP manželka daňovníka od príjmu dosiahnutého v zdaňovacom období 2017 môže odpočítať len to poistné, ktoré z tohto príjmu bola povinná zaplatiť a do dňa uplatnenia NČZD na manželku aj zaplatila.

Postup pri podávaní daňového priznania

1. Získanie potrebných dokladov: Získajte všetky potrebné doklady o príjmoch, ako napríklad potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti od zamestnávateľa, potvrdenie o vyplatenom dôchodku, potvrdenie o príjmoch z prenájmu a podobne.
2. Výber správneho typu daňového priznania: Pre fyzické osoby, ktoré majú príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), príjmy z prenájmu (§ 6 ZDP) a príjmy z iných činností (§ 8 ZDP), je určené daňové priznanie typu A.
3. Vyplnenie daňového priznania: Vyplňte všetky potrebné údaje v daňovom priznaní, vrátane osobných údajov, údajov o príjmoch, výdavkoch a uplatnených nezdaniteľných častiach základu dane.
4. Podanie daňového priznania: Daňové priznanie môžete podať osobne na daňovom úrade, poštou alebo elektronicky. Elektronické podanie je možné len v prípade, ak máte aktivovaný elektronický občiansky preukaz (eID) alebo kvalifikovaný elektronický podpis.

Najčastejšie chyby pri vypĺňaní daňového priznania

• Opomenutie vypísania rodného čísla v záhlaví všetkých strán daňového priznania.
• Zabudnutie vyznačiť možnosť vrátenia daňového preplatku alebo daňového bonusu v oddiele XI.
• Neuvedenie údajov o deťoch v IV. oddiele s vyznačením mesiacov, za ktoré si daňovník uplatňoval daňový bonus u zamestnávateľa.
• Nesprávne zarovnanie IČO prijímateľa v VIII. oddiele - vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane (IČO musí byť zarovnané vpravo).
• Nesprávne zahrnutie príjmov zo zdrojov v zahraničí do riadkov daňového priznania typu A.

Sankcie za nesprávne alebo oneskorené podanie daňového priznania

Ak daňovník zistí po termíne na podanie priznania, že jeho daň mala byť vyššia, podáva sa dodatočné daňové priznanie. Ak je v ňom daňová povinnosť vyššia, daňovník uhradí rozdiel dane a správca dane mu vyrubí pokutu za počet dní omeškania platby z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v daňovom priznaní. Ak je daňová povinnosť v dodatočnom daňovom priznaní, naopak, nižšia, daňovníkovi vznikne daňový preplatok, ktorý mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku.

Daňové priznanie a práca popri dôchodku

Dôchodcovia, ktorí pracujú popri poberaní dôchodku, majú určité špecifiká v súvislosti s daňovým priznaním. Ak celkové zdaniteľné príjmy dôchodcu (na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti) boli v roku 2017 vyššie ako 1901,67 eura a nepožiadal o zúčtovanie dane svojho posledného zamestnávateľa do 15.2.2018, je povinný podať vlastné daňové priznanie FO typ A.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva a rodinná výpomoc

Pokiaľ boli dôchodcovi, ktorý sa stal dôchodcom po 1.1.2017 z vyplatených príjmov zrážané v priebehu roka 2017 preddavky na daň a neuplatňoval si nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD), podaním daňového priznania pri uplatnení si NČZD v daňovom priznaní vo výške 3803,33 eura sa mu zrazené preddavky na daň vrátia.

Ak celkové zdaniteľné príjmy dôchodcu (na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti) boli v roku 2017 nižšie ako 1901,67 eura a boli mu zrážané preddavky na daň, oplatí sa mu podať vlastné daňové priznanie FO typ A aj v tom prípade, ak bol dôchodcom počas celého roka 2017 a teda nemal nárok na NČZD. V tomto prípade sa mu preddavok na daň vráti, nakoľko jeho celkové zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 50% sumy podľa §11 ods. 2 písm. a) zákona (1/2 z 3803,33 €).

Zmeny v legislatíve

Je dôležité sledovať zmeny v daňovej legislatíve, ktoré môžu ovplyvniť postup pri podávaní daňového priznania. Napríklad, novela č. 266/2017 Z. z. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení zvýraznila niektoré aspekty týkajúce sa dôchodkového poistenia.

tags: #starobný #dôchodca #daňové #priznanie #rok #2016