Súbeh zamestnania, živnosti a dôchodku: Ako na to?

Často sa stretávame so situáciou, keď sa zamestnanec rozhodne popri svojom trvalom pracovnom pomere (TTP) podnikať na živnosť. Táto kombinácia prináša so sebou určité špecifiká a povinnosti, ktoré je dôležité poznať. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako skĺbiť zamestnanie, živnosť a prípadný dôchodok, s dôrazom na daňové a odvodové povinnosti.

Práca na živnosť popri zamestnaní: Čo treba vedieť?

Je dôležité si uvedomiť, že slovné spojenie "pracovať na živnosť" nie je úplne presné, pretože evokuje výkon závislej činnosti, čo je v rozpore so Zákonníkom práce. Zamestnanec môže popri svojom zamestnaní vykonávať zárobkovú činnosť, avšak ak je táto činnosť zhodná s predmetom činnosti zamestnávateľa, potrebuje na to jeho predchádzajúci písomný súhlas. Zamestnávateľ môže tento súhlas aj odvolať z vážnych dôvodov.

Povinnosť platenia sociálnych odvodov

Začatie podnikania popri zamestnaní automaticky neznamená povinnosť platiť sociálne odvody. Táto povinnosť sa posudzuje až na základe výšky príjmov zo živnosti. Konkrétne sa posudzuje k 1. júlu (resp. 1. októbru pri odklade daňového priznania) roka nasledujúceho po podaní daňového priznania za predošlý rok.

Prehľadné informácie o hraniciach príjmov pre povinné platenie sociálnych odvodov:

• ROK 2022: Hranica pre posudzovanie príjmov od 1.7.2022 (resp. od 1.10.2022 pri odklade daňového priznania za rok 2021 do 30.6.2022) je 6 798 eur z príjmov zo živnosti za rok 2021.
• ROK 2023: Hranica pre posudzovanie príjmov od 1.7.2023 (resp. od 1.10.2023 pri odklade daňového priznania za rok 2022 do 30.6.2023) je 7 266 eur z príjmov zo živnosti za rok 2022.
• ROK 2024: Hranica pre posudzovanie príjmov od 1.7.2024 (resp. od 1.10.2024 pri odklade daňového priznania za rok 2023 do 30.6.2024) je 7 824 eur z príjmov zo živnosti za rok 2023.

Ak živnostník prekročí posudzovanú sumu, Sociálna poisťovňa mu zašle oznámenie o novej výške poistného, spôsobe a termínoch platenia odvodov.

Zdravotné poistenie pri súbehu zamestnania a živnosti

Zamestnanec, ktorý je zároveň živnostníkom, nemá povinnosť platiť preddavky na zdravotné poistenie, nakoľko je zdravotne poistený u zamestnávateľa. Na takéhoto živnostníka sa nevzťahuje minimálny vymeriavací základ pre platenie preddavkov do zdravotnej poisťovne. Môže však platiť preddavky dobrovoľne, a to aj v sume nižšej ako je minimálny mesačný odvod.

Prečítajte si tiež: Starobný dôchodok a zamestnanie

Po skončení roka zdravotná poisťovňa prepočíta príjmy živnostníka a vypočíta celkové ročné odvody. Ak živnostník neplatil preddavky, nedoplatok zaplatí jednorázovo. Na rozdiel od "čistých" živnostníkov, živnostníci "popri" majú výhodu: ak je vypočítané poistné nižšie ako zákonné minimum, platia iba poistné vypočítané podľa skutočne dosiahnutých príjmov.

Daňové priznanie a daňové úľavy

V prípade súbehu živnosti a pracovného pomeru nemôže daňovník požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane svojho zamestnávateľa a má povinnosť podať vlastné daňové priznanie (typ B) elektronicky do 31. marca (resp. do 30. júna pri odklade podania daňového priznania).

Živnostník si môže znížiť základ dane o nezdaniteľné časti na seba, manželku (manžela) či dôchodkové sporenie, avšak za rovnakých podmienok ako "čistý" živnostník. Dôležité je si uvedomiť, že ak zamestnávateľ uplatňuje mesačnú časť celoročnej nezdaniteľnej mzdy na zamestnanca ako daňovníka, od príjmov z podnikania už nemusí byť čo odpočítať.

V daňovom priznaní sa sumarizujú všetky príjmy - aj príjem z podnikania, aj príjem zo zamestnania.

Výhody a nevýhody živnosti popri zamestnaní

Výhody:

• Možné úľavy na zdravotných odvodoch.
• Optimalizácia príjmov.
• Možnosť vyskúšať si podnikanie bez nutnosti opustiť zamestnanie.
• Uplatnenie paušálnych výdavkov.
• Nižšia sadzba dane (15 %) pri príjmoch do 60 000 eur (od roku 2024).

Nevýhody:

• Povinnosť podávať daňové priznanie typu B.
• Nutnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky.
• Potreba získať súhlas zamestnávateľa, ak je predmet činnosti zhodný s činnosťou zamestnávateľa.

Založenie živnosti: Krok za krokom

1. Živnostenské oprávnenie: Získate ho na živnostenskom úrade. Najčastejšie sa zamestnanci rozhodnú podnikať v odvetviach, ktoré spadajú pod voľnú živnosť. Pri ostatných živnostiach musíte doložiť vzdelanie alebo prax.
2. Súhlas vlastníka nehnuteľnosti: Ak sa sídlo vášho podnikania nezhoduje s adresou vášho trvalého bydliska, budete potrebovať úradne overený súhlas vlastníka nehnuteľnosti.
3. Živnostenský register: Oprávnenie podnikať vzniká fyzickým osobám už dňom ohlásenia živnosti, najneskôr do 3 pracovných dní budú vaše údaje zapísané aj v živnostenskom registri.
4. Elektronická schránka: Štát zriadi fyzickým osobám - podnikateľom bezodkladne po tom, ako si zaregistrujú živnosť. Využívanie elektronickej schránky však uľahčí komunikáciu s úradmi.

Daňové a odvodové aspekty podnikania

Zdravotné poistenie

• Ako podnikajúci zamestnanec neplatíte do konca nasledujúceho roka zálohy na zdravotné poistenie.
• Poisteniu sa nevyhnete. Na základe podaného daňového priznania v nasledujúcom roku vám zdravotná poisťovňa pripraví ročné zúčtovanie, podľa ktorého vám bude vyúčtovaný preplatok alebo nedoplatok.
• Výška zdravotného poistenia sa počíta ako 15 % z vymeriavacieho základu.

Sociálne poistenie

• Zásadné je, či ste dosiahli za predchádzajúci rok príjem vyšší ako je stanovená hranica (napr. 7 824 € pre príjmy za rok 2023).
• Pokiaľ sú vaše príjmy nižšie alebo rovné, sociálne poistenie neplatíte.
• Pokiaľ sú vyššie než stanovená hranica, poistné začínate platiť od júla (resp. októbra pri predĺženej lehote na podanie daňového priznania).
• Výška mesačného sociálneho poistenia sa stanovuje z rovnakého vymeriavacieho základu ako pri zdravotnom poistení.

Daň z príjmov

• Živnostník si môže uplatniť výdavky, ktoré slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.
• Pre SZČO, ktoré majú nízke výdavky je výhodné preukazovanie na základe paušálnych výdavkov (60 % z úhrnu príjmov z podnikania). Maximálna výška paušálnych výdavkov je 20 000 eur ročne.
• Pri vyšších výdavkoch je vhodné zvoliť iný spôsob preukazovania, ktorý už vyžaduje vedenie účtovníctva.
• Výšku dane stanovíte vyplnením daňového priznania.

Práca na živnosť vs. Švarc systém

Je dôležité rozlišovať medzi legálnou prácou na živnosť a tzv. švarc systémom, ktorý je nelegálny. Švarc systém predstavuje zastieranie pracovného pomeru prácou na živnosť, čím sa zamestnávateľ vyhýba plateniu odvodov. Ak práca spĺňa znaky závislej práce, musí byť uzatvorená pracovná zmluva.

Prečítajte si tiež: Súbeh dôchodkov – detaily

Zamestnávanie živnostníkov: Výhody a nevýhody

Výhody pre zamestnávateľa:

• Úspora na odvodoch a daniach.
• Nižšie náklady na zamestnanca.
• Administratívna úspora.
• Flexibilita.

Nevýhody pre zamestnávateľa:

• Riziko švarc systému.
• Závislosť na dodávateľovi.

Výhody pre "zamestnanca":

• Vyšší príjem na faktúru.
• Možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov.
• Nižšia sadzba dane (pri splnení podmienok).

Nevýhody pre "zamestnanca":

• Absencia nárokov vyplývajúcich z pracovného pomeru (napr. dovolenka, PN).
• Nutnosť platiť odvody a dane.
• Administratívna záťaž.

Súbeh dôchodku, zamestnania a živnosti

Popri poberaní starobného dôchodku môže zamestnanec pracovať bez akéhokoľvek obmedzenia (s výnimkou predčasného starobného dôchodku). Práca popri predčasnom starobnom dôchodku je špecifická tým, že žiadateľ o penziu nesmie byť dôchodkovo poistený. Po priznaní penzie sa môže zamestnať, no len na dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, pričom jej príjem za kalendárny rok nesmie presiahnuť 2 400 eur (v roku 2024). Dôchodca si môže uplatniť odvodovú úľavu a to tak, že si určí jednu dohodu, z ktorej nebudete platiť poistné na dôchodkové poistenie, a to vôbec, ak príjem z dohody za kalendárny mesiac nepresahuje 200 eur alebo v zníženom rozsahu, ak mesačný príjem alebo priemerný mesačný príjem z danej dohody presiahne 200 eur (v roku 2024).

Praktické tipy pre začínajúcich podnikateľov

• Podnikateľský zámer: Spíšte stručný dokument a ujasnite si predstavy o základných parametroch svojho podnikania.
• Stanovenie cien: Zmapujte konkurenciu a rozhodnite sa, či chcete byť atraktívnejší nižšími cenami, alebo cenou konkurovať nebudete.
• Zmluvy: Vypracovanie kvalitnej zmluvy od advokáta sa vám vráti.
• Upomienky: Pripravte si texty upomienok po splatnosti.
• Fakturácia: Využívajte fakturačné aplikácie, ktoré uľahčia vystavovanie faktúr a správu účtovníctva.
• Účtovníctvo: Zvážte spoluprácu s účtovníčkou.

Prečítajte si tiež: Kombinácia dôchodkov

tags: #subeh #zamestnani #dohoda #a #zivnost #dochodok