Zamedzenie dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Švajčiarskom: Podmienky a aplikácia

Dvojité zdanenie je problém, ktorý môže výrazne ovplyvniť cezhraničné ekonomické aktivity. Slovenská republika má s mnohými krajinami, vrátane Švajčiarska, uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré majú za cieľ eliminovať alebo zmierniť tento problém.

Princíp zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia so Švajčiarskom

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sú medzinárodné dohody, ktoré upravujú zdaňovanie príjmov plynúcich medzi dvoma zmluvnými štátmi. Ich hlavným cieľom je predchádzať situáciám, keď je rovnaký príjem zdanený dvakrát - raz v štáte zdroja príjmu a druhýkrát v štáte daňovej rezidencie príjemcu. Tieto zmluvy majú prednosť pred vnútroštátnymi predpismi, čo znamená, že ak sa ustanovenia zmluvy líšia od slovenského zákona o dani z príjmov, prednosť má zmluva.

Zdaňovanie dividend podľa zmluvy so Švajčiarskom

V kontexte dividend, článok 10 ods. 2 Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Švajčiarskou konfederáciou o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmov a z majetku stanovuje, že dividendy môžu byť zdanené v štáte, kde má sídlo spoločnosť, ktorá ich vypláca (teda vo Švajčiarsku), a to podľa zákonov Švajčiarska.

Refundácia zrážkovej dane

Podľa informácií, ktoré ste uviedli, ak švajčiarska strana zrazí z dividend 15 % zrážkovú daň, slovenský rezident by mal po zaslaní potvrdenia o daňovej rezidencii v SR obdržať refundáciu časti zrážkovej dane prevyšujúcej 7 %.

Daňová rezidencia a jej význam

Daňová rezidencia je kľúčový pojem, ktorý určuje rozsah daňovej povinnosti. Daňový rezident Slovenskej republiky má povinnosť vysporiadať si v SR svoj celosvetový príjem, teda príjem zo zdrojov na území SR ako aj zo zdrojov v zahraničí.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre dôchodok vo Švajčiarsku

Konflikt dvojitej rezidencie

Ak je daňovník považovaný za daňového rezidenta dvoch zmluvných štátov, dochádza ku konfliktu dvojitej rezidencie. Tento konflikt sa rieši uplatnením rozhraničovacích kritérií, ako sú:

1. Stály byt (trvalo dostupné bývanie)
2. Stredisko životných záujmov (osobné a hospodárske vzťahy)

Zdaňovanie príjmov zo zahraničia pre rezidenta SR

Zdaňovanie príjmov rezidenta SR, ktoré mu plynuli zo zdrojov v zahraničí, sa v prípade zmluvných štátov riadi príslušnou zmluvou a zákonom o dani z príjmov. Podmienkou uplatnenia zmluvy je preukázanie daňovej rezidencie do termínu výplaty, poukázania alebo pripísania príjmu k dobru daňovníka (rezidenta SR).

Príjmy zo zamestnania

Ak rezident SR v zdaňovacom období poberal príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí, nemôže si sám vybrať štát, v ktorom bude tieto príjmy zdaňovať. V prípade vykonávania zamestnania v zmluvnom štáte je potrebné riadiť sa tiež príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá určí, ktorý štát má právo na zdanenie týchto príjmov.

Príjmy z predaja alebo prenájmu nehnuteľnosti

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí sa v prípade zmluvných štátov riadi zákonom o dani z príjmov a článkom "Zisky zo scudzenia majetku" v príslušnej zmluve. Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí podlieha ustanoveniam zákona o dani z príjmov a článku "Príjmy z nehnuteľného majetku" príslušnej zmluvy.

Príjmy umelcov a športovcov

Ak rezident SR v zdaňovacom období dosiahne príjmy z činnosti umelca alebo športovca, ktorú vykonával v zmluvnom štáte v zahraničí, tieto príjmy môžu byť zdanené v zahraničí (zdaňovanie uvedených príjmov v zmluvách spadá do rámca článku "Umelci a športovci").

Prečítajte si tiež: Kompletný sprievodca: Čo je zakázané prenášať cez švajčiarske hranice

Výhry a ceny zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zmluvného štátu v zahraničí, je potrebné zohľadniť príslušnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a zákon o dani z príjmov.

Úrokové príjmy zo zahraničia

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia rezident SR dosiahne úrokové príjmy zo zdrojov v zahraničí, ich zdanenie je závislé najmä od existencie a znenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom.

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

Zákon o dani z príjmov upravuje spôsob, akým si môžete upraviť základ dane z vašich zahraničných príjmov. Taktiež závisí od metódy, ktorá je uvedená v zmluve s konkrétnou krajinou. Používajú sa dve metódy na zabránenie dvojitého zdanenia:

• Metóda zápočtu dane
• Metóda vyňatia príjmu

Zmluvy Slovenskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia

Slovenská republika má podpísané zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s mnohými štátmi sveta. Tieto zmluvy majú za cieľ zabrániť dvojitému zdaneniu rovnakého príjmu v dvoch rôznych krajinách. Prehľad platných a účinných zmlúv Slovenskej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia je k dispozícii na webovom sídle Ministerstva financií SR.

Dôležité ustanovenia zmluvy medzi SR a Švajčiarskom

Zmluva medzi Slovenskou republikou a Švajčiarskou konfederáciou o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmov a z majetku (č. 127/1998 Zb.) obsahuje dôležité ustanovenia týkajúce sa zdaňovania rôznych druhov príjmov, ako sú:

Prečítajte si tiež: Mzdy a životné náklady vo Švajčiarsku

• Článok 6: Príjmy z nehnuteľného majetku
• Článok 7: Zisky podnikov
• Článok 8: Medzinárodná doprava
• Článok 10: Dividendy
• Článok 11: Úroky
• Článok 12: Licenčné poplatky
• Článok 13: Zisky zo scudzenia majetku
• Článok 14: Príjmy zo zamestnania
• Článok 15: Tantiémy
• Článok 16: Príjmy umelcov a športovcov
• Článok 17: Dôchodky
• Článok 18: Štátna služba
• Článok 19: Študenti
• Článok 20: Profesori a výskumní pracovníci
• Článok 21: Ostatné príjmy
• Článok 22: Zamedzenie dvojitého zdanenia
• Článok 23: Zákaz diskriminácie
• Článok 24: Konanie o vzájomnej dohode
• Článok 25: Výmena informácií
• Článok 25a: Asistencia pri vymáhaní daní
• Článok 26: Členovia diplomatických misií a konzulárnych úradov
• Článok 27: Nadobudnutie platnosti
• Článok 28: Zánik

tags: #svajciarsko #zmluva #o #zamedzeni #dvojiteho #zdanenia