Účtovanie pôžičiek do firmy: Komplexný sprievodca pre s.r.o. a živnostníkov

Tento článok sa zaoberá problematikou účtovania pôžičiek poskytnutých do firmy, a to najmä z pohľadu spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) a živnostníka. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o rôznych aspektoch tejto problematiky, od daňových dopadov až po možnosti optimalizácie.

Úvod do problematiky pôžičiek a úverov

Poskytnutý úver alebo pôžička nie je príjmom podliehajúcim dani z príjmov. Od úveru a pôžičky je potrebné odlišovať úroky z úveru a pôžičky, ktoré sú predmetom dane z príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov ako príjem z kapitálového majetku. Úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, predstavujú príjem fyzickej osoby z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 alebo ods. Ak však veriteľ postúpi svoju pohľadávku voči dlžníkovi z poskytnutej pôžičky tretej osobe, príjem z postúpenia pohľadávky už je predmetom dane z príjmov, ktorý nie je od dane z príjmov oslobodený, a veriteľovi už vzniká povinnosť tento príjem z postúpenej pohľadávky zdaniť.

Pôžička od spoločníka/konateľa s.r.o.

V praxi často dochádza k situácii, kedy spoločník alebo konateľ poskytne svojej s.r.o. pôžičku, najmä v obdobiach finančných ťažkostí alebo pri rozbehu podnikania. Je dôležité si uvedomiť, že s.r.o. a jej spoločník/konateľ sú dva právne odlišné subjekty, a teda aj pôžička podlieha určitým pravidlám.

Forma poskytnutia pôžičky

Spoločník môže požičať svojej s.r.o. peniaze bezhotovostne. Prevedie peniaze zo svojho súkromného účtu na účet firmy. Tak vzniká firme záväzok voči spoločníkovi. Odporúča sa mať k tomuto účtovnému prípadu aj zmluvu o pôžičke.

Zmluva o pôžičke

Pri poskytnutí pôžičky je nevyhnutné uzatvoriť písomnú zmluvu o pôžičke, ktorá by mala obsahovať všetky podstatné náležitosti, ako sú:

Prečítajte si tiež: Doplnkové dôchodkové sporenie a SZČO

• Identifikácia zmluvných strán (s.r.o. a spoločník/konateľ)
• Výška pôžičky
• Úrok (ak je dohodnutý)
• Doba splatnosti a podmienky splácania
• Ďalšie dohodnuté podmienky

Úroky z pôžičky

Ak je dohodnutý úrok, je pre spoločnosť s.r.o. daňovým nákladom. Splátky síce nie sú daňovým nákladom, no úroky už áno. Predstavujú totiž odplatu za poskytnutie finančných prostriedkov a sú pre vás skutočným výdavkom. V peňažnom denníku podnikateľa sa úroky evidujú ako výdavok finančných prostriedkov v hotovosti alebo na bankovom účte.

Bezúročná pôžička

Ak obchodná spoločnosť poskytne spoločníkovi alebo konateľovi bezúročnú pôžičku, suma pôžičky nepodlieha dani z príjmov. Nepeňažným zdaniteľným príjmom pre spoločníka alebo konateľa je však úrok, ktorý nie je povinný z pôžičky uhradiť. Pri výpočte výšky úroku sa vychádza z úroku, za ktorý poskytuje pôžičky banka, a to v mieste a v čase poskytnutia pôžičky podobného charakteru.

Transferové oceňovanie

Spoločník a jeho s.r.o. platia pravidlá transferového oceňovania. Ustanovenie § 17 ods. dane podľa § 17 až § 29 zákona o dani z príjmov. Ak spoločník poskytne spoločnosti s ručením obmedzeným bezúročnú pôžičku, ZDP takýto „iný majetkový prospech“ dlžníka nepovažuje za jeho nepeňažný príjem. To znamená, že nevyžaduje zvýšenie príjmov spoločnosti o sumu obvyklého úroku v čase a mieste plnenia, rovnako sa o sumu obvyklého úroku v prípade poskytnutia bezúročnej pôžičky nezvyšuje základ dane u veriteľa, ktorým je fyzická osoba - nepodnikateľ. Finančná správa uvádza, že s.r.o. pôžičky od spoločníka v VII. I. fyzickej osoby. Keďže bezúročná pôžička nevyvolá v s.r.o. Keďže bezúročná pôžička nevyvolá v s.r.o. osôb sa nevyplní.

Pôžička od inej osoby ako spoločníka

Ak má s.r.o. problém s cash-flow, môže pomôcť pôžička od majiteľa. Aké sú pravidlá pre poskytovanie pôžičiek či pre tvorbu kapitálových fondov? situácie na trhu môžu dostať do situácie, že nemajú dostatok peňazí. obdobia a následne si peniaze z s.r.o. vráti. fyzických osôb, napríklad živnostníkov ide o tzv. podnikateľa. s.r.o. sú dva rozdielne subjekty, pričom firme vznikajú záväzky. (hotovostná/bezhotovostná) či transferovým oceňovaním. vrátiť. osobu. prostriedky. o príjem, ktorý neovplyvní základ dane (nezdaniteľný príjem). nijaký nárok na jeho vrátenie, nejde o pohľadávku ani o záväzok. o osobnú spotrebu, teda nedaňový výdavok. Spoločník nemôže svojej s.r.o. v prípade presne vymedzených osôb. poskytnú inak ako finančnými prostriedkami v hotovosti. chce spoločník požičať svojej s.r.o. bezhotovostne. súkromného účtu na účet firmy, vzniká firme záväzok voči spoločníkovi. vhodné mať k tomuto účtovnému prípadu aj zmluvu o pôžičke. že spoločnosť už peniaze má, pôžičku spoločníkovi vráti. eur. mimoriadnej situácie. hotovosti počas núdzového stavu či mimoriadnej situácie? množstvo pôžičiek (záväzkov). zmluvných pokút. tomu došlo. pohľadávok priamo po ňom.

Účtovanie v jednoduchom a podvojnom účtovníctve

Jednoduché účtovníctvo

Ak účtujete v sústave jednoduchého účtovníctva, hypotekárny úver alebo pôžičku musíte zaevidovať do Knihy záväzkov.

Prečítajte si tiež: Zárobok a predčasný dôchodok

Podvojné účtovníctvo

Trochu iná situácia nastáva v prípade, že účtujete v sústave podvojného účtovníctva. V prípade, že si ako podnikateľ vezmete úver alebo hypotéku, tieto finančné prostriedky nesmú ovplyvniť váš základ dane. Nebudete z nich teda platiť daň.

Kapitalizácia pôžičky

V oficiálnych číslach eseročiek sa časom môžu “nazbierať” dlhy/záväzky, ktoré firma dlží svojim spoločníkom. Niektorí podnikatelia ich ľudovo nazývajú “vklady”, často sa však prioritne účtujú ako krátkodobé či dlhodobé pôžičky. Podnikateľ firmu “založil” z vlastného: buď jej čosi poslal zo súkromného účtu, prípadne urobil nejaký nákup zo súkromných peňazí či jednoducho zadotoval mínusovú pokladnicu (buď reálne alebo pro forma). Prijaté pôžičky sú však dlhmi a dlhy nevyzerajú pekne. Jednou z možností, ako ich “premeniť” na atraktívnejšie pôsobiaci majetok firmy, je tzv. “kapitalizácia”. Od začiatku r. Ak sú peniaze, ktoré firme poskytol spoločník, zaúčtované ako pôžička, zvyšujú záväzky firmy. Čo samo o sebe nemusí vyzerať sympaticky, minimálne pre banky či investorov. V krajnom prípade však môžu celkové záväzky firmy dosiahnuť takú výšku, že prevyšujú majetok firmy a teda vlastné imanie (ako mimoriadne dôležitá veličina) sa dostane do mínusu. Čo už je “unsexi” nielen pre banky, ale už to hrozí všeličím - napr. (ak má spoločnosť aj iné záväzky, ako voči spoločníkom) povinnosťou podať na vlastnú firmu návrh na konkurz. O čosi jemnejšou verziou je režim “spoločnosť v kríze”: ak pomer medzi záväzkami a vlastným imaním je nižší ako 8 (od r. Ak sú peniaze, ktoré firme poskytol spoločník, zaúčtované ako vklad do (presnejšie ide o zvýšenie) oficiálne zapísaného základného imania, zvyšujú majetok firmy. Čo je oveľa viac atraktívnejšie pre všetkých - vlastné imanie je kladné a vlastne môže byť aj sympaticky vysoké. Zvýšenie základného imania je však predsa len trochu komplikovanejší proces. Preto sa v praxi malých firiem dlhodobo používa iný režim - niečo ako vklad mimo základného imania. V účtovníctve účtovaný do tzv. poskytnuté sumy boli v účtovníctve vedené ako pôžička, tj záväzok voči spoločníkovi (účtovnícky 365). Neskôr - ak už išlo o pomerne veľkú sumu, ktorá znižovala atraktivitu firmy resp. ťahá do mínusu vlastné imanie - sa táto suma preúčtovala zo záväzkov voči spoločníkovi na kapitálové fondy (účtovnícky 413). Záväzky sa premenili na majetok a hneď vyzerala firma lepšie. Problémom bolo, že síce tento účtovný režim účtovníci dlhodobo používali (jednoducho v účtovnej osnove sa na to našiel účet - a to účet 413), no v obchodnom práve išlo niečo ako právne vákuum. Vklady mimo základného imania žiaden predpis presne nedefinoval - teda síce neboli zakázané, ale ani celkom jasné. Od roku 2018 však kapitálové fondy upravené sú. V obchodnom práve, v účtovníctve aj v zákone o dani z príjmov. Kapitálové fondy od r. Podľa Obchodného zákonníka je možné tzv. “kapitálový fond z príspevkov” nielen tvoriť, ale aj použiť. Pri oboch však treba trochu papierovania - tvorbu, resp. preúčtovanie musí schváliť valné zhromaždenie a prípadné vyplatenie peňazí z fondu treba vopred zverejniť (pravdepodobne v Obchodnom vestníku). Podstatné je, že to, čo spoločník do firmy vložil vo forme kapitálového fondu, si môže legálne aj vybrať a definitívne nejde o porušenie zákazu výberu vkladu. Rovnako je aj možné z kapitálových fondov zvýšiť základné imanie firmy. Situácia, kedy firma kapitalizuje v minulosti prijaté pôžičky na kapitálový vklad, je po novom de facto tvorbou kapitálového fondu nepeňažným vkladom pohľadávky spoločníka voči firme.

Riešenie mínusovej pokladne

Podnikatel uctujuci v PU ma minusovu pokladnu. podľa účtovného postupu podvojného účtovníctva na účte 211 - Pokladnica sa účtuje stav a pohyb peňazí v hotovosti, šekov prijatých namiesto hotových peňazí, poukážok na zúčtovanie, napríklad poukážky na odber tovaru a služieb. Súčasťou pokladničnej hotovosti sú výplaty vo výplatných vreckách, depozitá, ak sa v deň výplaty neodovzdali príjemcovi. Stav peňazí v pokladnici sa nenahrádza potvrdenkami alebo úpismi. Peniaze v hotovosti zverené zamestnancom na použitie na vopred stanovené účely a šeky vydané na použitie, sa účtujú ako pohľadávky voči zamestnancom alebo spoločníkom. Na analytických účtoch sa sleduje stav a pohyb valút, šekov, poukážok na zúčtovanie znejúcich na cudziu menu oddelene podľa jednotlivých mien.

Nová povinnosť mať podnikateľský účet

Od 1. apríla 2025 sa na Slovensku zavádza povinnosť pre všetkých živnostníkov a podnikateľov mať zriadený podnikateľský bankový účet. Okrem toho sa zavádza aj nová daň z finančných transakcií, ktorá ovplyvní bezhotovostné platby aj výbery hotovosti. Doteraz neexistovala zákonná povinnosť, ktorá by podnikateľov nútila mať oddelené účty pre firemné a osobné financie. Vláda zavádza povinnosť pre všetkých SZČO a podnikateľské subjekty používať výhradne podnikateľský účet. Nová legislatíva zavádza aj daň z finančných transakcií, ktorá sa bude týkať všetkých podnikateľských účtov. Výnimkou sú prevody medzi vlastnými účtami v rámci jednej banky, ktoré zostanú od dane oslobodené.

Alternatívy k pôžičke od spoločníka

Ak spoločník nechce firme vytvárať dlhy, môže peniaze vložiť aj do ostatných kapitálových fondov.

Prečítajte si tiež: SZČO a invalidný dôchodok: Čo potrebujete vedieť

tags: #szco #pozicka #do #firmy #uctovanie