Tiperská Zmluva: Na Čo Si Dať Pozor

Tento článok sa zameriava na rôzne typy zmlúv, ktoré sa často používajú na flexibilné formy zamestnávania, a na čo si dať pozor pri ich uzatváraní. Zamestnávatelia (a v niektorých prípadoch zamestnanci) hľadajú spôsoby, ako ušetriť na odvodoch a nákladoch spojených s tradičným pracovným pomerom. Aj po novelách zákonov stále existuje priestor na optimalizáciu nákladov prostredníctvom zamestnávania na takéto zmluvy.

Príkazná Zmluva

Príkazná zmluva, upravená Občianskym zákonníkom, je dohodou o vykonaní určitej činnosti. Aj keď je uzatvorená medzi dvoma podnikateľmi, riadi sa Občianskym zákonníkom. Príkazná zmluva môže mať charakter závislej činnosti, čím sa stáva klasickou pracovnou činnosťou so všetkými odvodmi. V takom prípade platí zamestnávateľ z príjmu daň a zamestnanec je z hľadiska odvodov považovaný za zamestnanca. Zamestnávateľ je povinný nahlásiť prácu na príkaznú zmluvu do poisťovní. Odvodové zaťaženie závisí od toho, či ide o pravidelný alebo nepravidelný príjem. Pri pravidelnom príjme sú odvody vyššie (zamestnávateľ odvedie až 34,15 percenta, zamestnanec 13,4 percenta), pri nepravidelnom sú nižšie (31,75 percenta pre zamestnávateľa a 11 percent pre zamestnanca).

Závislá Činnosť vs. Ostatný Príjem

Dôležité je rozlišovať, či príkazná zmluva má alebo nemá charakter závislej činnosti. Ak by firma uzatvorila príkaznú zmluvu so živnostníkom, ktorý bude vykonávať účtovnícke práce v jej priestoroch, na firemnom počítači a podľa jej pokynov, pôjde o závislú činnosť. V takomto prípade sú daňové úrady nastavené na posudzovanie príkazných zmlúv ako závislej činnosti.

Ak príkazná zmluva nemá charakter závislej činnosti, považuje sa za ostatný príjem podľa zákona o dani z príjmov. Na ten sa vzťahuje oslobodenie od dane do výšky 500 eur. To znamená, že ak je zmluva so zamestnávateľom na jednorazovú prácu do tejto sumy, neplatí sa z nej daň. Príjem nad 500 eur sa zdaňuje 19 %. Z tohto príjmu sa neplatia sociálne odvody, ale platí sa zdravotné poistenie. Daňovník nemá nárok na nezdaniteľnú sumu, pretože ide o neaktívny príjem.

Definícia Závislej Práce

Posledná novela Zákonníka práce presnejšie definovala "závislú prácu". Ak vzťah medzi partnermi napĺňa znaky závislej práce, nesmie byť podchytený v zmluve podľa Obchodného alebo Občianskeho zákonníka. Za závislú prácu sa považuje práca:

Prečítajte si tiež: Sprostredkovateľská Zmluva pre Finančných Agentov

• vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca
• vykonávaná osobne zamestnancom pre zamestnávateľa
• podľa pokynov zamestnávateľa
• v mene zamestnávateľa
• vykonávaná v pracovnom čase určenom zamestnávateľom
• za mzdu alebo odmenu

Mandátna Zmluva

Mandátna zmluva, upravená v Obchodnom zákonníku (§ 566 až § 576), je záväzok jednej osoby (mandatára) obstarať určitú obchodnú záležitosť pre druhú osobu (mandanta) v jej mene a na jej účet. Obchodnou záležitosťou môže byť napríklad vedenie účtovníctva, uzatváranie poistných zmlúv alebo predaj podniku.

Náležitosti Mandátnej Zmluvy

Mandátna zmluva musí obsahovať:

• Určenie zmluvných strán: Mandant (osoba, ktorá má záujem obstarať obchodnú záležitosť) a mandatár (osoba, ktorá v mene a na účet mandanta vykoná obchodnú záležitosť).
• Vymedzenie obchodnej záležitosti: Presná špecifikácia obchodnej záležitosti, ktorú má mandatár vykonať.
• Odplata: Mandatár má nárok na odmenu za vykonanie obchodnej záležitosti. V zmluve by mala byť uvedená výška odplaty, prípadne spôsob jej určenia a splatnosť. Ak výška odplaty nie je určená, mandatár má nárok na odplatu vo výške obvyklej za podobnú obchodnú záležitosť v čase uzatvorenia zmluvy.

Okrem týchto podstatných náležitostí je vhodné v zmluve upraviť aj práva a povinnosti zmluvných strán a spôsoby zániku zmluvy.

Práva a Povinnosti Zmluvných Strán

Mandant má právo na:

• vykonanie obchodnej záležitosti podľa jeho pokynov a záujmov,
• informácie a veci potrebné na vykonanie obchodnej záležitosti,
• plnomocenstvo, ak je to potrebné,
• vyplatenie dohodnutej odmeny,
• úhradu nákladov, ktoré mandatár vynaložil.

Mandant má povinnosť:

• odovzdať mandatárovi informácie a veci, ktoré sú potrebné na vykonanie obchodnej záležitosti,
• vystaviť mandatárovi plnomocenstvo, ak je to potrebné na zariadenie obchodnej záležitosti,
• vyplatiť mandatárovi dohodnutú odmenu, inak odmenu obvyklú,
• uhradiť mandatárovi náklady, ktoré nevyhnutne alebo účelne vynaložil pri vykonávaní obchodnej záležitosti, okrem prípadov, ak tieto náklady sú už zahrnuté v dohodnutej odmene.

Mandatár má povinnosť:

• vykonať obchodnú záležitosť,
• postupovať s odbornou starostlivosťou,
• vykonávať obchodnú záležitosť podľa pokynov mandanta a v súlade s jeho záujmami,
• oznámiť mandantovi všetky okolnosti, ktoré môžu mať vplyv na zmenu pokynov,
• postupovať osobne, ak to určuje zmluva,
• odovzdať mandantovi veci, ktoré od neho prevzal,
• poistiť veci, ak to určuje zmluva.

Mandatár má právo na:

• dohodnutú alebo obvyklú odmenu,
• úhradu nákladov,
• preddavok odmeny, ak je možné očakávať značné náklady.

Zánik Mandátnej Zmluvy

Mandátna zmluva zaniká:

• výpoveďou (zo strany mandanta kedykoľvek, zo strany mandatára s mesačnou výpovednou lehotou),
• vzájomnou dohodou,
• vykonaním obchodnej záležitosti,
• smrťou mandatára alebo zánikom, ak je mandatárom právnická osoba.

Mandátna Zmluva a Funkcia Konateľa

Ustanovenia mandátnej zmluvy sa môžu aplikovať aj na zmluvu o výkone funkcie konateľa. Vzťah medzi spoločnosťou a členom orgánu spoločnosti pri zariaďovaní záležitostí spoločnosti sa spravuje primerane ustanoveniami o mandátnej zmluve, ak zo zmluvy o výkone funkcie alebo zo zákona nevyplýva iné určenie práv a povinností. Zmluva o výkone funkcie musí mať písomnú formu a musí ju schváliť valné zhromaždenie spoločnosti.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Nie je však vylúčené, aby osoba, ktorá je konateľom spoločnosti, bola zároveň zamestnaná v danej spoločnosti. Avšak, nie na funkciu konateľa, ale napríklad ako vodič, pekár, administratívny pracovník a podobne.

Zmluva o Dielo

Zmluva o dielo môže byť uzatvorená podľa Obchodného zákonníka, Občianskeho zákonníka a aj podľa autorského zákona. Podľa toho, o akú zmluvu ide a kto ju uzatvára, je príjem zdaňovaný a zaťažený odvodmi. Zmluvu podľa Obchodného zákonníka uzatvárajú dva podnikateľské subjekty a tie aj v rámci príjmov z podnikania započítajú náklady, zdania príjem a zaplatia z nej aj odvody.

Zmluva o dielo môže byť uzatvorená aj podľa Občianskeho zákonníka. Ak je zhotoviteľ diela nepodnikateľ (nie je to závislá práca), ide tu o ostatný príjem. Zhotoviteľ si odmenu musí zdaniť sám. Príjmy si môže znížiť o 500 eur oslobodených od dane. Keďže ide o príležitostný, pasívny príjem, nárok na nezdaniteľnú sumu nemá. Zo sumy však neplatí sociálne odvody, ale platí sa zdravotné poistenie (14 percent). Po daňovom priznaní urobí zúčtovanie zdravotného poisťovňa.

Príjem zo zmluvy o dielo podľa autorského zákona sa zdaňuje ako príjem z podnikania. Autor sa ocitá v pozícii SZČO a ide o aktívny príjem. Ak mal vlani príjem z autorskej zmluvy vyšší ako 4 830 eur, od júla tohto roku už musí povinne platiť sociálne odvody. Môže si uplatniť nezdaniteľnú sumu. Môže však ísť aj o pasívny príjem, kedy objednávateľ autorovi vypláca poplatky, tantiémy za použitie už vytvoreného diela. Z takéhoto príjmu sa neodvádzajú odvody.

Čo si všímať pri uzatváraní tiperských zmlúv?

Pri uzatváraní príkaznej, mandátnej alebo autorskej zmluvy je dôležité vyhnúť sa všetkému, čo by malo znaky závislej práce. Zmluva by nemala obsahovať rysy osobnej a prípadne i hospodárskej závislosti, ktorá je typická pre fyzickú osobu v postavení zamestnanca a nie v postavení podnikateľa. Ak si zamestnávateľ ustráži obsah zmluvy, nejde o závislú činnosť.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Riziko Posúdenia Činnosti ako Závislej Práce

V praxi môže daňový kontrolór usúdiť, že v podstate ide o prácu závislú a vyrubiť dodatočne daňovú povinnosť, ktorá závislej práci zodpovedá. Pre vyhnutie sa sporom a komplikáciám sa odporúča uzavrieť dohodu na základe zmluvy o dielo alebo zmluvy o zhotovení veci na zákazku, príp. na základe zákonom nepomenovanej a nedefinovanej zmluvy.

Oslobodenie od Dane z Príjmov pre Príležitostné Príjmy

Ktorákoľvek fyzická osoba si môže občas čosi privyrobiť. Takýto príjem sa považuje za tzv. ostatný príležitostný príjem fyzickej osoby a uplatňuje sa naňho oslobodenie od dane z príjmov do sumy 500 EUR ročne. Príjem do tejto sumy sa nikde neuvádza, neplatí sa z neho daň z príjmov ani odvody. Na druhej strane podnikateľ, ktorý ho vyplatil, si za podmienky že ide o službu či činnosť, ktorá súvisí s jeho zdaňovaným príjmom, môže dať odmenu za príležitostnú prácu do daňových nákladov.

tags: #tiperska #zmluva #na #co #si #dat