Daňové priznanie po dedení rodičov: Všetko, čo potrebujete vedieť

Úmrtie blízkeho je vždy náročná životná situácia, ktorá je spojená nielen so smútkom, ale aj s množstvom administratívnych povinností. Jednou z nich je aj daňové priznanie v prípade dedenia majetku, najmä nehnuteľností. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o tom, ako postupovať pri predaji zdedenej nehnuteľnosti a aké daňové povinnosti vám vznikajú.

Daň z dedičstva a daň z príjmu z predaja nehnuteľnosti

Na úvod je dôležité zdôrazniť, že daň z dedičstva bola na Slovensku zrušená s účinnosťou od 1. januára 2004. To znamená, že samotné nadobudnutie majetku dedením nie je predmetom dane. Daňové priznanie teda nemusíte podávať a ani platiť daň.

Situácia sa však mení v prípade, ak sa rozhodnete zdedenú nehnuteľnosť predať. Vtedy je potrebné rozlišovať medzi dedením v priamom a nepriamom rade.

Dedenie v priamom a nepriamom rade

O dedenie v priamom rade ide vtedy, ak poručiteľom je príbuzný v priamom rade, t. j. priamy predok alebo priamy potomok (napr. rodičia, starí rodičia, deti, vnuci) alebo manžel/manželka. Všetko, čo prešlo na mamu v dedičskom konaní po otcovi.

Dedenie v nepriamom rade sa týka ostatných príbuzných, napr. súrodencov, ujov, tiet, bratrancov a pod. (prípadne nemusí ísť o rodinných príslušníkov). Ak ste zdedili nehnuteľnosť po strýkovi a predali ste ju do 5 rokov, základ dane vypočítate ako rozdiel medzi predajnou cenou a cenou uvedenou v dedičskom konaní.

Prečítajte si tiež: Dôchodok na Slovensku: Sprievodca

Oslobodenie od dane z príjmu pri predaji zdedenej nehnuteľnosti

Príjem z predaja nehnuteľnosti je oslobodený od dane z príjmov za určitých podmienok:

• Dedenie v priamom rade: Ak ste nehnuteľnosť zdedili v priamom rade alebo ako manžel/manželka, príjem z jej predaja je oslobodený od dane, ak uplynulo aspoň 5 rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (alebo poručiteľov). To znamená, že sa spočítava doba, počas ktorej nehnuteľnosť vlastnil poručiteľ a doba, počas ktorej ju vlastní dedič.
• Dedenie v nepriamom rade: Ak ste nehnuteľnosť zdedili v nepriamom rade, príjem z jej predaja je oslobodený od dane až po uplynutí piatich rokov odo dňa, kedy ste takúto nehnuteľnosť nadobudli do vlastníctva vy ako dedič.

Dôležité je vedieť, že pri určení konkrétneho termínu, kedy už máte nárok na oslobodenie od dane z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením, sa pozerá na dátum smrti poručiteľa, nie na dátum zápisu nového vlastníka do katastra nehnuteľností. Podľa Občianskeho zákonníka sa vlastníctvo pri dedení nadobúda smrťou poručiteľa.

Príklad z praxe

Pán Martin zdedil byt po svojej mame, ktorá byt kúpila pred dvomi rokmi. Ak by sa pán Martin rozhodol byt predať ihneď po dedičskom konaní, príjem z predaja by nebol oslobodený od dane. Ak by však s predajom počkal ešte tri roky, po uplynutí piatich rokov od kúpy bytu jeho mamou, príjem z predaja by bol oslobodený od dane, pretože sa jedná o dedenie v priamom rade.

Čo ak podmienky pre oslobodenie od dane nie sú splnené?

Ak sa rozhodnete predať zdedenú nehnuteľnosť skôr, ako splníte podmienky pre oslobodenie od dane, budete povinní uviesť príjem z predaja v daňovom priznaní a zaplatiť z neho daň.

Základ dane sa vypočíta ako rozdiel medzi príjmom z predaja a výdavkami. Príjem predstavuje sumu, za ktorú ste nehnuteľnosť predali, a výdavkom je hodnota nehnuteľnosti z dedičského konania (tzv. cena určená znalcom) spolu s preukázateľnými nákladmi, ako sú notárske poplatky, právne služby alebo náklady na rekonštrukciu. Do daňových výdavkov sa zahrňujú výdavky uvedené v § 8 ods.

Prečítajte si tiež: Invalidný dôchodok a roky poistenia

Sadzba dane z príjmu z predaja nehnuteľnosti je 19 % (pri vyššom príjme až 25 %).

Príklad výpočtu dane z príjmu

Lucia zdedila dom po svojom bratovi, ktorý bol slobodný a nemal žiadne deti. Keďže ide o dedenie v nepriamom rade, Lucia by nemusela platiť daň z predaja, ak by jej brat bol mŕtvy viac ako päť rokov. Rozhodne sa predať dom po troch rokoch. Pri dedičskom konaní bola nehnuteľnosť ocenená na 135 000 eur a dom predala za 159 000 eur. V daňovom priznaní bude musieť priznať príjem 24 000 eur (159 000 eur - 135 000 eur) a zaplatiť z neho daň 19 %, teda 4 560 eur.

Zdravotné odvody

Okrem dane z príjmu je potrebné myslieť aj na zdravotné odvody. Zo zdaniteľného zisku z predaja nehnuteľnosti sa platia zdravotné odvody vo výške 15 %.

Špecifické situácie

Predaj nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním

Ak daňovník predá nehnuteľnosť, ktorú nadobudol darovaním, pričom neuplynulo viac ako 5 rokov odo dňa jej nadobudnutia, príjem z predaja tejto nehnuteľnosti nie je od dane z príjmov oslobodený a daňovníkovi vzniká povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov ako príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Na účely uplatnenia výdavku pri príjme z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním, ktorý nie je oslobodený od dane z príjmov, je potrebné posúdiť skutočnosť, či by bol príjem z predaja tejto nehnuteľnosti u darcu oslobodený od dane z príjmov, ak by v čase darovania došlo u darcu k predaju nehnuteľnosti.

Prečítajte si tiež: Potrebné body pre invalidný dôchodok

• Ak by bol príjem z predaja nehnuteľnosti u darcu v čase darovania oslobodený od dane z príjmov, výdavkom je cena nehnuteľnosti zistená súdnym znalcom v čase darovania.
• Ak by príjem z predaja nehnuteľnosti u darcu v čase darovania nebol oslobodený od dane z príjmov, výdavkom u predávajúceho je obstarávacia cena nehnuteľnosti zistená u darcu (t. j. cena, za ktorú nehnuteľnosť nadobudol darca).

Predaj nehnuteľnosti financovanej hypotékou

Ak daňovník predáva nehnuteľnosť obstaranú formou hypotekárneho úveru do 5 rokov odo dňa jej nadobudnutia do vlastníctva, takýto príjem sa považuje za zdaniteľný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti.

Pri príjmoch dosiahnutých z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola obstarávaná formou hypotekárneho úveru, je možné uplatniť výdavky preukázateľne vynaložené na jej obstaranie. Medzi tieto výdavky je možné zahrnúť aj úroky z úverov od stavebných sporiteľní a úroky z hypotekárnych úverov, ktoré sú poskytované výlučne za účelom kúpy nehnuteľností. Za uznané daňové výdavky súvisiace s obstaraním majetku (predávanej nehnuteľnosti) možno považovať aj iné poplatky súvisiace s poskytnutým úverom, a to napr. poplatok za znalecký posudok.

Dedenie a podnikanie

Úmrtie príbuzného, ktorý vykonával podnikateľskú činnosť, je spojené s ďalšími špecifickými povinnosťami. Dedič, manžel (manželka) alebo správca dedičstva, ktorý pokračuje po úmrtí daňovníka v podnikaní v zmysle § 13 živnostenského zákona, má registračnú alebo oznamovaciu povinnosti aj voči správcovi dane.

V zmysle § 31 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov je táto osoba povinná registrovať sa. Prihlášku na registráciu daňovník podá miestne príslušnému správcovi dane do tridsiatich dní odo dňa oznámenia živnostenskému úradu o pokračovaní v podnikaní.

Dôležité je tiež podať daňové priznanie za zomretého daňovníka za príslušnú časť roka (t. j. od 1. januára do úmrtia). Túto povinnosť má jeho právny nástupca (dedič), a to do troch mesiacov od úmrtia.

Ako podať daňové priznanie?

Daňové priznanie k dani z príjmov z predaja nehnuteľnosti sa podáva na tlačive typu B. Tlačivo je možné vyplniť a podať elektronicky alebo osobne na príslušnom daňovom úrade. Lehota na podanie daňového priznania je spravidla do 31. marca roku nasledujúceho po roku, v ktorom ste nehnuteľnosť predali.

Záver

Predaj zdedenej nehnuteľnosti je komplexná záležitosť, ktorá si vyžaduje dôkladné zváženie všetkých daňových aspektov. Dôležité je správne posúdiť, či spĺňate podmienky pre oslobodenie od dane z príjmu, a ak nie, tak si správne vypočítať základ dane a daňovú povinnosť. V prípade nejasností sa odporúča obrátiť sa na daňového poradcu alebo účtovníka, ktorý vám pomôže zorientovať sa v danej problematike a zabezpečiť, aby ste splnili všetky svoje daňové povinnosti.

tags: #daňové #priznanie #po #dedení #rodičov