- Kontaktujte nás / Centrála:
- 047 / 5511 200
- [email protected]
Tvorba sociálneho fondu z hrubej mzdy konateľa: Podmienky a aspekty
Sociálny fond je nástroj podnikovej sociálnej politiky, ktorý slúži na starostlivosť o zamestnancov. Jeho tvorba, použitie a zdaňovanie sú upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb.
Povinnosť tvorby sociálneho fondu
Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ, ktorý je právnickou osobou so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzickou osobou s trvalým pobytom alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky a zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. To znamená, že povinnosť sa vzťahuje aj na zamestnávateľov, ktorí neboli založení za účelom dosahovania zisku.
Príklady:
- Akciová spoločnosť založená na podnikateľské účely, ktorá zamestnáva zamestnanca na pracovnú zmluvu, je povinná tvoriť sociálny fond.
- Nadácia, ktorá nebola založená na podnikateľské účely, ale zamestnáva zamestnanca na pracovnú zmluvu, je tiež povinná tvoriť sociálny fond.
- Spoločnosť s ručením obmedzeným, ktorá vypláca konateľovi odmenu za výkon funkcie na základe zmluvy (nie pracovnej), nie je povinná tvoriť sociálny fond, pretože vzťah konateľa nie je pracovnoprávny.
- Ak je fyzická osoba konateľom s.r.o. a zároveň má s touto spoločnosťou uzavretú pracovnú zmluvu, s.r.o. je povinná tvoriť sociálny fond, pretože má zamestnanca v pracovnom pomere.
Povinnosť sa nevzťahuje na zamestnávateľov, ktorí zamestnávajú len osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Z čoho sa tvorí sociálny fond?
Sociálny fond sa tvorí z troch hlavných zdrojov:
- Povinný prídel: Ide o prídel vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu. Minimálny povinný prídel je 0,6 %.
- Ďalší prídel: Najviac vo výške 0,5 % zo súhrnu hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu. Môže byť dohodnutý v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, prípadne vo výške potrebnej na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú zákonom stanovené podmienky.
- Ďalšie zdroje: Dotácie, dary, príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu a prídelmi z použiteľného zisku.
Povinný prídel podrobnejšie
Povinný prídel sa týka všetkých zamestnávateľov. Zamestnávateľ môže tvoriť sociálny fond vo výške vyššej ako 0,6 %, až do 1 %, ak za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk, splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku, a splnil všetky odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni. Ak zamestnávateľ nesplní čo i len jednu podmienku, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 %.
Prečítajte si tiež: Sociálny fond z hrubej mzdy
Ďalší prídel podrobnejšie
Ďalší prídel sa týka len niektorých zamestnávateľov. Ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do fondu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok prechádzajúci dva roky kalendárnemu roka, za ktorý sa tvorí fond.
Ďalšie zdroje podrobnejšie
Zamestnávateľ môže dobrovoľne tvoriť sociálny fond z ďalších zdrojov, ako sú dotácie, dary a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu. Zamestnávateľ môže dobrovoľne prispievať do sociálneho fondu aj prídelmi z použiteľného zisku.
Ako sa tvorí sociálny fond?
Sociálny fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov. Zúčtovanie prostriedkov sociálneho fondu za kalendárny rok je zamestnávateľ povinný vykonať najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Zostatok fondu, ktorý sa nevyčerpal, sa prevádza do nasledujúceho roka.
Účet sociálneho fondu
Zamestnávateľ nemá povinnosť viesť prostriedky sociálneho fondu na osobitnom bankovom účte. Ak zamestnávateľ nemá pre tento účel zriadený v banke alebo v pobočke zahraničnej banky osobitný účet, je povinný tvorbu sociálneho fondu a jeho čerpanie viesť na osobitnom analytickom účte.
Ak sa vedú prostriedky sociálneho fondu na osobitnom bankovom účte, tak zamestnávateľ je povinný previesť finančné prostriedky:
Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov
- Do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr však do konca kalendárneho mesiaca.
- Do 31. decembra (prevod finančných prostriedkov za december vypočítaný z predpokladanej výšky miezd alebo platov).
Použitie sociálneho fondu
Použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom, spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom, či tvorbu a výšku fondu dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. V prípade, že u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví podmienky vo vnútornom predpise.
V rámci realizácie sociálnej politiky poskytuje zamestnávateľ svojim zamestnancom zo sociálneho fondu napríklad príspevok na:
- Stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.
- Dopravu do zamestnania a späť.
- Účasť na kultúrnych a športových podujatiach.
- Rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily.
- Zdravotnú starostlivosť.
- Sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky.
- Doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku, ktorý ja zamestnávateľ povinný platiť podľa osobitného predpisu.
Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok z fondu na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov, ale nesmie poskytovať príspevok z fondu na účely odmeňovania za prácu.
Príspevok z fondu je možné poskytnúť aj rodinnému príslušníkovi zamestnanca a poberateľovi starobného, predčasného starobného, invalidného, výsluhového alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku.
Zdaňovanie a odvody z príspevkov zo sociálneho fondu
Príspevky zo sociálneho fondu sú predmetom dane z príjmov, bez ohľadu na to, či ide o príspevok peňažného alebo nepeňažného charakteru. Pri zdaňovaní príspevku zo sociálneho fondu sa postupuje rovnako ako v prípade zdaňovania mzdy.
Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS
Tie príspevky (plnenia) zo sociálneho fondu, ktoré podľa zákona o dani z príjmov sú definované ako príjem, ktorý nie je predmetom dane alebo je od dane oslobodený, nepodliehajú zdaneniu u zamestnanca (napr. príspevok na stravovanie).
Povinnosť zaplatiť odvody na zdravotné poistenie a sociálne poistenie má zamestnávateľ aj zamestnanec, ak plnenie zo sociálneho fondu podlieha dani z príjmov. Z nepeňažného plnenia, ktorý bol poskytnutý bývalému zamestnancovi z prostriedkov sociálneho fondu, neplatí sociálne odvody ani zamestnanec ako aj zamestnávateľ. Ten istý prípad platí aj pre plnenie zo sociálneho fondu, ktorým je príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie.
Sociálny fond a konateľ
V prípade, že konateľ spoločnosti nemá uzatvorený pracovný pomer so spoločnosťou, ale poberá príjmy za prácu na základe mandátnej zmluvy, tento príjem sa považuje za príjem zo závislej činnosti. Ak u zamestnávateľa pôsobí odborová organizácia alebo zamestnanecká rada, môže zamestnávateľ po prerokovaní so zástupcami zamestnancom dohodnúť rozšírenie okruhu osôb, ktorým bude poskytovať stravovanie, aj o konateľa spoločnosti. Príspevok zamestnávateľa na stravovanie bude uznaným daňovým výdavkom.
Stravovanie zamestnancov a sociálny fond
Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť stravovanie zamestnancom, ak títo odpracovali viac ako 4 hodiny. Na stravovanie je zamestnávateľ povinný prispievať, a to minimálne 55 % ceny jedla, najviac však do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovných cestách v trvaní 5 až 12 hodín. Príspevok zo sociálneho fondu je možné poskytnúť na stravovanie zamestnancov nad rámec povinného príspevku zamestnávateľa.
Daňové hľadisko sociálneho fondu
U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je tvorba sociálneho fondu formou povinného prídelu a ďalšieho prídelu daňovým výdavkom (nákladom). Tvorba sociálneho fondu z ďalších zdrojov nie je daňovým výdavkom (nákladom) účtovnej jednotky.