Daňové aspekty pri vyrovnaní dane u manželov so zdravotným postihnutím

Úvod

Vyrovnanie dane u manželov, kde jeden z manželov má zdravotné postihnutie (ZŤP), prináša špecifické podmienky a možnosti, ktoré je dôležité poznať. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty, ktoré je potrebné zvážiť v takýchto situáciách, vrátane darovacích a kúpnych zmlúv, bezpodielového spoluvlastníctva manželov (BSM) a oslobodenia od dane.

Darovacia zmluva vs. Kúpna zmluva

Pri rozhodovaní o prevode majetku, napríklad nehnuteľnosti alebo auta, medzi rodinnými príslušníkmi, je potrebné zvážiť, či je výhodnejšie uzatvoriť darovaciu alebo kúpnu zmluvu.

Darovacia zmluva

Darovacia zmluva sa využíva na bezplatný prevod vlastníctva. Medzi blízkymi osobami, ako sú rodičia a deti, nie je darovanie predmetom dane z príjmov ani darovacej dane, čo je výhodné. Písomná forma darovacej zmluvy je podmienkou jej platnosti, ak sa týka nehnuteľnosti.

Kúpna zmluva

Kúpna zmluva zahŕňa platenú transakciu. Môže byť vhodná, ak chcete preukázať, že za majetok bola zaplatená určitá suma, napríklad kvôli poisteniu alebo iným dôvodom. Ak by ste kúpnu zmluvu iba simulovali, pričom by išlo o darovaciu zmluvu, podľa zákona sa má za to, že ste uzatvorili darovaciu zmluvu. Kúpnu cenu si potom môžete zarátava ako výdavok, pričom to, či budete platiť daň z príjmu závisí od rozdielu medzi kúpnou cenou, za ktorú ste nehnuteľnosť kúpili a kúpnou cenou, za ktorú nehnuteľnosť predávate.

Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov (BSM)

V bežnej praxi sa nadobudnutie nehnuteľnosti počas trvania manželstva automaticky zaradí do bezpodielového spoluvlastníctva, pokiaľ nejde o dedičstvo či dar. Symbolická kúpna cena bude z právneho hľadiska stále kúpou a nie darovaním, preto zvyčajne spadá do bezpodielového vlastníctva. Môžete však využiť dohodu o zúžení alebo rozšírení bezpodielového spoluvlastníctva manželov, ktorú je potrebné uzavrieť formou notárskej zápisnice podľa Občianskeho zákonníka. V takej dohode si stanovíte, že konkrétna nehnuteľnosť bude patriť výlučne jednému z manželov.

Prečítajte si tiež: Vplyv lezeckých pomôcok na pohodlie

Príjmy oslobodené od dane

Príjmy od dane oslobodené sú taxatívnym spôsobom uvedené v ustanoveniach § 9 a § 5 ods. 7 ZDP. Kvôli prehľadnosti ich z hľadiska obsahu rozčleníme na niekoľko skupín.

Dávky, podpory a služby z poistenia

Dávky, podpory a služby z poistenia sú oslobodené od dane [§ 9 ods. 2 písm. a) ZDP]. Patria sem napríklad:

• Dávky z nemocenského poistenia: nemocenské, ošetrovné, materské.
• Dávky z dôchodkového poistenia: invalidný dôchodok, vdovský dôchodok, vdovecký dôchodok, sirotský dôchodok.
• Dávky z úrazového poistenia: náhrada za bolesť, náhrada za sťaženie spoločenského uplatnenia.
• Dávky z poistenia v nezamestnanosti: dávka v nezamestnanosti.

Dôchodky z povinného dôchodkového zabezpečenia

Dôchodky z povinného dôchodkového zabezpečenia sú naďalej oslobodené od dane.

Príjmy zo závislej činnosti oslobodené od dane

Okruh príjmov zo závislej činnosti oslobodených od dane podľa § 5 zákona sa zúžil.

Daňový bonus na dieťa

Daňový bonus je daňové zvýhodnenie rodičov alebo iných osôb, ktorí vyživujú vlastné či iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti) do 25 rokov, ktoré študuje. Na rozdiel od nezdaniteľných častí neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba.

Prečítajte si tiež: Všetko o vyrovnávaní penisu

Podmienky nároku na daňový bonus

Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole [okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov], resp. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.

Zánik nároku na daňový bonus

Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. príjmov zo závislej činnosti.

Podmienky nároku na nezdaniteľnú časť

Nárok si možno uplatniť vtedy, ak daňovník žije s manželkou v (spoločnej) domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu. Nie je podstatné, či napr. manželka sa starala o vyživované dieťa do troch rokov veku, resp. manželka bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, soc. manželka je občanom so zdravotným postihnutím (je invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc.

Vlastný príjem manželky

Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky. Na tento účel sa do vlastného príjmu manželky započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa zákona o dani z príjmov podľa § 2 písm. c) zákona, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.

Prečítajte si tiež: Ako funguje vyrovnanie pri PN?

tags: #vyrovnanie #dane #u #manželov #invalid #podmienky