Vysporiadanie Záväzkov: Komplexný Sprievodca

Vysporiadanie záväzkov je dôležitou súčasťou finančného riadenia pre jednotlivcov aj podniky. Tento článok poskytuje ucelený pohľad na túto problematiku, vrátane vzorov tlačív, inventarizácie majetku a záväzkov, zrážkovej dane a vzájomného započítania pohľadávok a záväzkov.

Inventarizácia Majetku a Záväzkov

Inventarizácia je proces overovania, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Povinnosť inventarizovať majetok a záväzky je ustanovená v § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve a týka sa všetkých účtovných jednotiek. Účtovníctvo účtovnej jednotky je preukázateľné, ak všetky účtovné záznamy sú preukázateľné a účtovná jednotka vykonala inventarizáciu (§ 8 ods. 4 zákona o účtovníctve).

Druhy Inventarizácie

Inventarizácie sa členia na povinné (obligatórne) a dobrovoľné (fakultatívne). Povinné inventarizácie musia účtovné jednotky vykonávať napr. podľa zákona o účtovníctve.

Podľa § 29 ods. 1 ZoÚ sa inventarizácia vykonáva:

• ku dňu zostavenia riadnej účtovnej závierky (zvyčajne 31. december)
• ku dňu zostavenia mimoriadnej účtovnej závierky
• pre potreby zostavenia priebežnej účtovnej závierky (len na účely vyjadrenia ocenenia podľa § 26 ods. 1 ZoÚ)

Lehoty Inventarizácie

Zákon o účtovníctve v § 29 ods. 3 ZoÚ ustanovuje lehoty, počas ktorých môžu účtovné jednotky inventarizáciu vykonávať. Inventarizáciu zásob môžu účtovné jednotky vykonávať kedykoľvek v priebehu účtovného obdobia (priebežná inventarizácia zásob), avšak podľa § 30 ods. 4 zákona o účtovníctve musia preukázať stav zásob aj ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, preto je inventarizáciu zásob vhodné smerovať čo najbližšie k tomuto dňu. Inventarizáciu hmotného majetku môžu účtovné jednotky vykonať raz za štyri roky.

Prečítajte si tiež: Záväzky zamestnávateľa – ako ich vysporiadať?

Inventúra: Fyzická a Dokladová

Skutočný stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov sa zisťuje inventúrou. Inventúra môže byť fyzická alebo dokladová. Pri majetku hmotnej povahy sa skutočný stav zisťuje fyzickou inventúrou. Pri záväzkoch, rozdiele majetku a záväzkov (vlastné imanie) a pri tých druhoch majetku, pri ktorých nemožno vykonať fyzickú inventúru (napr. pri pohľadávkach), sa skutočný stav zisťuje dokladovou inventúrou a ak je to možné, používa sa kombinácia fyzickej a dokladovej inventúry.

Fyzická inventúra sa vykonáva pri dlhodobom hmotnom majetku a pri niektorých druhoch dlhodobého nehmotného majetku, pri zásobách, finančných hotovostiach, ceninách a pod. Dokladová inventúra je taká, keď správnosť zostatku účtu sa overuje prostredníctvom účtovných dokladov, ktoré ho tvoria. Robí sa pri takých druhoch majetku a záväzkov, pri ktorých nie je možné vykonať fyzickú inventúru. Napr. pohľadávky, stavy na bankových účtoch, úvery, záväzky, rezervy, opravné položky, účty časového rozlíšenia a pod. Často sa používa aj „odsúhlasovanie zostatkov pohľadávok a záväzkov“.

Inventúrne Súpisy a Rozdiely

Inventúrne súpisy je potrebné usporiadať takým spôsobom, aby zápisy v nich uvedené umožnili porovnanie skutočného stavu so stavom účtovným. Pri fyzickej inventúre sa vyhotovujú inventúrne súpisy majetku. Na základe inventarizačného súpisu sa vyhotoví inventarizačný zápis. Stav majetku, záväzkov, rozdielu majetku a záväzkov v inventúrnych súpisoch sa porovnáva so stavom majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve a výsledky porovnania sa uvedú v inventarizačnom zápise. Ak skutočný stav nesúhlasí so stavom účtovným, vzniká rozdiel, ktorý sa nazýva inventarizačným rozdielom.

Zrážková Daň

Vyberanie dane zrážkou je osobitným spôsobom vyberania dane z príjmov, pri ktorom povinnosť vybratia dane je na platiteľovi dane, ktorý vypláca plnenie podliehajúce dani vyberanej zrážkou daňovníkovi (príjemcovi), po znížení o zrazenú daň.

Povinnosti Platiteľa Príjmov

1. Platiteľ príjmov vyberaných zrážkou má povinnosť odviesť daň správcovi dane najneskôr do 15. dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na žiadosť platiteľa neurčí inak. Súčasne má platiteľ povinnosť správcovi dane doručiť v tej istej lehote oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou, s výnimkou nepeňažných plnení, ktoré poskytol držiteľ poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi.
2. Spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov a FO a PO, s ktorou vlastníci bytov uzatvorili zmluvu o výkone správy majú povinnosť ako platitelia odviesť daň zrážkou z príjmov uvedených v § 43 ods.3 písm. g) zákona o dani z príjmov najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom boli tieto príjmy poukázané alebo pripísané v prospech daňovníka a súčasne v rovnakej lehote doručiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou.
3. Daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie a Národná banka Slovenska majú povinnosť ako platitelia odviesť daň vyberanú zrážkou z výnosov z dlhopisov a pokladničných poukážok okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok a dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore plynúcich daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie a z výnosov z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a v rovnakej lehote doručiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou. S účinnosťou od 1.1.2025 úrokové výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok vydaných v mene Slovenskej republiky a rovnako aj úrokové výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok a dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore plynúce daňovníkom nezaloženým alebo nezriadeným na podnikanie podliehajú zrážkovej dani vo výške 13%.

Príklady Zrážkovej Dane

• Úroky z bankového účtu: Ak má obchodná spoločnosť účet vedený v banke, na ktorom jej banka pravidelne mesačne pripisuje úroky, ktoré sú zdaniteľným výnosom spoločnosti, podľa § 43 ods.3 písm. a) zákona o dani z príjmov ide o príjem, ktorý podlieha zrážkovej dani a zodpovednosť za zrazenie a odvedenie dane je na platiteľovi príjmu - banke. Banka odvedie z tohto príjmu zrážkovú daň vo výške 19% a pre spoločnosť je daňová povinnosť vysporiadaná.
• Zálohová platba zahraničnému daňovníkovi: Zrážkovú daň platiteľ odvádza zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka, pričom za úhradu sa považuje aj úhrada zálohovej platby.
• Podiely na zisku: Príjmy z podielov na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie začaté najskôr od 1.1.2017 a ukončené k 31.12.2023 vyplatené tuzemskou spoločnosťou tuzemskému spoločníkovi - fyzickej osobe podliehajú dani vyberanej zrážkou vo výške 7 %. Príjmy z podielov na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie začaté najskôr od 1.1.2024 a ukončené k 31.12.2024 vyplatené tuzemskou spoločnosťou tuzemskému spoločníkovi - fyzickej osobe podliehajú dani vyberanej zrážkou vo výške 10 %.

Oprava Oznámenia o Zrážkovej Dani

Ak platiteľ zistí, že v predchádzajúcom oznámení za príslušný kalendárny mesiac uviedol nesprávne údaje alebo nesprávne a neúplné informácie aj na samostatnej prílohe, podá za tento kalendárny mesiac nové oznámenie, v ktorom uvedie všetky údaje vrátane údajov uvedených na samostatnej prílohe a všetky sumy správne a úplne, pričom rozdiely oproti bezprostredne predchádzajúcemu obdobiu v novom oznámení neuvádza. Skutočnosť, že nové oznámenie podáva z dôvodu nesprávnych údajov, alebo doplnenia chýbajúcich údajov vyznačí krížikom.

Prečítajte si tiež: Dedenie a sociálne bývanie

Vzájomný Zápočet Pohľadávok a Záväzkov

Vzájomný zápočet pohľadávok a záväzkov predstavuje jednu z foriem úhrad pohľadávok a záväzkov. Právny základ pre zápočet pohľadávok a záväzkov je upravený v Občianskom zákonníku (§ 580 - 581) a Obchodnom zákonníku (§ 358 - 364).

Podmienky Zápočtu

Pre platnosť zápočtu pohľadávok musia byť splnené určité podmienky:

• Musí ísť o vzájomné pohľadávky a záväzky medzi dvoma subjektami.
• Pohľadávky musia byť splatné.
• Zápočet je možný len do výšky, v akej sa pohľadávky vzájomne kryjú.

Dohoda o Vzájomnom Zápočte

Dohoda o vzájomnom zápočte pohľadávok nemusí byť na samostatnom tlačive, môže byť uvedená aj ako poznámka vo faktúre. Vystavená faktúra sa účtuje neznížená o zápočet vzájomných pohľadávok.

Účtovanie Zápočtu v Podvojnom Účtovníctve

Pri vzniku pohľadávky sa pohľadávka účtuje v plnej výške. Podľa § 14 ods. 1 postupov účtovania sa príjmy v účtovných knihách a zobrazuje ich v účtovnej závierke samostatne bez ich vzájomného započítania.

Daňové Hľadisko Zápočtu

V súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov sú výdavkami vynaloženými na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Vzájomný zápočet sa eviduje v knihe pohľadávok a záväzkov. Zápočet sa účtuje na súvahových účtoch, nie na účtoch nákladov a výnosov, preto ide o účtovné operácie neovplyvňujúce základ dane.

Prečítajte si tiež: Možnosti vysporiadania nehnuteľností

Príklad Účtovania Zápočtu

Firma A, s.r.o. poskytla firme B, s.r.o. tovar vo výške 600 eur s DPH. Obe firmy sú platiteľmi DPH. Firma B, s.r.o. poskytla firme A, s.r.o. právne služby vo výške 456 eur s DPH. Firmy sa dohodli, že započítajú pohľadávky vo výške 456 eur. Zvyšných 144 eur zaplatila firma B, s.r.o. firme A, s.r.o.

Vzory Tlačív a Zmlúv

Na internete je dostupných množstvo vzorov tlačív a zmlúv na vysporiadanie záväzkov. Pre právnu istotu sa odporúča, aby bola výpoveď zmluvy vždy písomná a doručená preukázateľne (napr. doporučeným listom).

tags: #vysporiadanie #záväzkov #tlačivo #vzor