Sociálny fond: Z čoho sa počíta a ako ho efektívne využiť

Sociálny fond predstavuje dôležitý nástroj podnikovej sociálnej politiky, ktorý slúži na zabezpečenie starostlivosti o zamestnancov. Jeho tvorba a čerpanie sú upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na to, ako sa sociálny fond tvorí, z čoho sa počíta prídel do fondu a ako sa dajú prostriedky fondu efektívne využiť.

Povinnosť tvorby sociálneho fondu

Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ, ktorý má sídlo alebo miesto podnikania na území Slovenskej republiky a zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu. To platí bez ohľadu na to, či je zamestnávateľ zriadený za účelom dosahovania zisku alebo nie. Týka sa to teda nielen podnikateľských subjektov, ale aj rozpočtových organizácií, občianskych združení, nadácií a pod.

Kto je zamestnávateľom pre účely zákona o sociálnom fonde?

Zamestnávateľom je právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Obdobným pracovným vzťahom sa rozumie napr. štátna služba podľa zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, zákona č. 200/1998 Z. z. o štátnej službe colníkov, zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich, zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, zákona č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore, zákona č. 281/2015 Z. z.

Príklady:

• S.r.o. založená na podnikateľské účely zamestnáva zamestnanca a uzavrie s ním pracovný pomer - je povinná tvoriť sociálny fond.
• Občianske združenie zamestnáva zamestnanca a uzavrie s ním pracovný pomer - je povinné tvoriť sociálny fond.
• S.r.o. vypláca konateľovi odmenu za výkon funkcie konateľa na základe zmluvy - nevzniká povinnosť tvoriť sociálny fond (obchodno-právny vzťah).
• S.r.o. zamestnáva zamestnanca na dohodu o vykonaní práce - nevzniká povinnosť tvoriť sociálny fond.

Tvorba sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z povinného prídelu a ďalších zdrojov.

Povinný prídel

Povinný prídel predstavuje základný zdroj sociálneho fondu. Jeho výška sa pohybuje od 0,6 % do 1 % zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok.

Prečítajte si tiež: Starobný dôchodok a dane: Ako na to?

• Minimálny povinný prídel (0,6 %): Vzťahuje sa na všetkých zamestnávateľov.
• Maximálny povinný prídel (1 %): Je podmienený splnením určitých kritérií.

Podmienky pre tvorbu povinného prídelu vo výške 1 % (pre podnikateľské subjekty):

• Dosiahnutie zisku za predchádzajúci kalendárny rok.
• Splnenie všetkých daňových povinností voči štátu, obci a vyššiemu územnému celku.
• Splnenie všetkých odvodových povinností voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni.

Ak zamestnávateľ nesplní niektorú z týchto podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 % zo základu. Splnenie týchto skutočností je potrebné preveriť najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Špecifické situácie:

• Novovzniknutý zamestnávateľ: Ak zamestnávateľ v predchádzajúcom roku ešte neexistoval, nemôže preukázať splnenie podmienky dosiahnutia zisku. V takom prípade by mal prispievať povinným prídelom do sociálneho fondu vo výške 0,6 %.
• Zamestnávateľ s iným účtovným obdobím: Zákon o sociálnom fonde neobsahuje osobitnú úpravu pre prípady, ak je účtovným a zdaňovacím obdobím zamestnávateľa iné obdobie ako kalendárny rok (hospodársky rok alebo tzv. delený hospodársky rok).

Ďalší prídel

Ďalší prídel je ďalším spôsobom tvorby sociálneho fondu. Môže byť povinný alebo nepovinný.

• Povinný ďalší prídel: Vyplýva z kolektívnej zmluvy alebo vnútorného predpisu (ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán). Jeho výška je najviac 0,5 % zo základu.
• Nepovinný ďalší prídel: Tvorí sa vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v zákone.

Podmienky pre poskytnutie príspevku na dopravu (ak nie je dohodnutý ďalší prídel v kolektívnej zmluve):

• Zamestnanec dochádza do zamestnania verejnou dopravou (železničná, autobusová doprava a mestská hromadná doprava).
• Priemerný mesačný zárobok zamestnanca nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond.
• Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi výdavky na dopravu dokladmi.

Ak zamestnávateľ tvorí sociálny fond formou ďalšieho prídelu na základe kolektívnej zmluvy, nemôže súčasne tvoriť ďalší prídel na účely kompenzácie výdavkov na dopravu zamestnancov.

Ďalšie zdroje

Sociálny fond je možné tvoriť aj z ďalších zdrojov, ako sú:

• Zdroje podľa zákona o sociálnom fonde (napr. zostatok prostriedkov Fondu kultúrnych a sociálnych potrieb).
• Zdroje podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov.
• Dary, dotácie a iné príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu.
• Prídely z použiteľného zisku (u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku).

Základ pre výpočet prídelu do sociálneho fondu

Základom pre výpočet prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušné obdobie. Zákon o sociálnom fonde odkazuje na konkrétne ustanovenia, ktoré definujú štruktúru mzdy alebo platu, napr.:

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad odvodov

• Zamestnanci odmeňovaní podľa Zákonníka práce: § 118 ods. 2 Zákonníka práce (mzda je peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu).
• Zamestnanci pri výkone práce vo verejnom záujme: § 4 ods. 1 zákona č. 553/2003 Z. z. (plat pozostáva z tarifného platu a ďalších zložiek).
• Štátni zamestnanci: § 81 zákona č. 400/2009 Z. z. (plat pozostáva z funkčného platu a ďalších zložiek).

Čo sa nezahŕňa do základu:

Do základu pre výpočet prídelu do sociálneho fondu sa nezahŕňajú plnenia, ktoré sa nepovažujú za mzdu alebo plat podľa príslušných právnych predpisov, napr.:

• Náhrada mzdy (napr. pri dovolenke alebo prekážkach v práci).
• Odstupné a odchodné.
• Cestovné náhrady.
• Príspevky zo sociálneho fondu.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

Frekvencia tvorby sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí mesačne, najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd a platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra.

Účet sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu nemusia byť sústredené na samostatnom bankovom účte. Ak zamestnávateľ nemá prostriedky sociálneho fondu na samostatnom bankovom účte, musí tvorbu a čerpanie fondu viesť na osobitnom analytickom účte. Ak sa zamestnávateľ rozhodne sústrediť prostriedky sociálneho fondu na samostatnom bankovom účte, prevod finančných prostriedkov musí uskutočniť do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.

Použitie sociálneho fondu

Použitie sociálneho fondu je upravené zákonom o sociálnom fonde a prípadne aj kolektívnou zmluvou. Prostriedky fondu je možné použiť na rôzne účely v prospech zamestnancov, napr.:

• Stravovanie zamestnancov: Príspevok na stravovanie nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi.
• Kultúrne a športové podujatia: Účasť na kultúrnych a športových podujatiach.
• Rekreácia a regenerácia pracovnej sily: Rekreácie, masáže a iné služby na regeneráciu pracovnej sily.
• Zdravotná starostlivosť: Príspevky na zdravotnú starostlivosť.
• Sociálna výpomoc a pôžičky: Sociálna výpomoc a peňažné pôžičky pre zamestnancov v ťažkých životných situáciách.
• Doprava do zamestnania: Príspevok na dopravu do zamestnania a späť.
• Ďalšia realizácia podnikovej sociálnej politiky: Ďalšie aktivity v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

Obmedzenia:

• Príspevok zo sociálneho fondu nemôže byť použitý na účely odmeňovania za prácu.
• Zamestnávateľ je povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z. o rovnakom zaobchádzaní).

Príspevky zo sociálneho fondu môžu prijímať aj rodinní príslušníci zamestnanca a poberatelia dôchodku, ktorých zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku.

Prečítajte si tiež: Výška príjmu pre vianočný príspevok

Zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu

Príspevky zo sociálneho fondu sú spravidla predmetom dane z príjmov. Pri ich zdaňovaní sa uplatňuje rovnaký princíp, ako v prípade zdaňovania mzdy. Zamestnávateľ odvádza preddavky na daň z príjmov v priebehu kalendárneho roka.

Príjmy oslobodené od dane:

Zákon o dani z príjmov definuje určité príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, napr.:

• Príspevok na stravovanie (ak sú splnené podmienky).
• Úhrada preventívnej zdravotnej starostlivosti v zmysle zákona č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci (ak sú splnené podmienky).
• Prenájom športových zariadení pre zamestnancov.

Odvody na zdravotné a sociálne poistenie:

Platenie odvodov na zdravotné a sociálne poistenie je naviazané na daňové posúdenie plnenia zo sociálneho fondu. Ak plnenie zo sociálneho fondu podlieha dani z príjmov, zamestnávateľ aj zamestnanec z neho platí poistné na sociálne poistenie a zdravotné poistenie.

Zúčtovanie a kontrola sociálneho fondu

Zamestnávateľ je povinný zúčtovať prostriedky sociálneho fondu za kalendárny rok najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Tvorba a použitie sociálneho fondu sú predmetom kontroly zo strany finančnej správy.

tags: #z #čoho #sa #počíta #sociálny #fond