Zákony prenájmu vozidiel na Slovensku: Dôležité zmeny a praktické rady

Slovenský trh s prenájmom vozidiel sa neustále vyvíja a prináša nové výzvy a príležitosti pre podnikateľov aj súkromné osoby. Od roku 2026 vstúpia do platnosti významné zmeny v odpočte DPH pre osobné motorové vozidlá, ktoré ovplyvnia mnohé aspekty prenájmu vozidiel. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o aktuálnych zákonoch a pripravovaných zmenách, ktoré sa týkajú prenájmu vozidiel na Slovensku.

Zmeny v odpočte DPH od roku 2026

Od 1. januára 2026 sa v Slovensku obmedzí odpočet DPH na osobné vozidlá na 50 %, ak sa vozidlo využíva čiastočne na súkromné účely. Týka sa to vozidiel kategórie M1 (osobné autá) a niektorých motocyklov. Cieľom tejto zmeny je znížiť administratívnu záťaž a obmedziť zneužívanie odpočtov.

Dôsledky obmedzenia odpočtu DPH

• Vyššie náklady pre podniky: Obmedzenie odpočtu DPH na 50 % pri vozidlách s čiastočným súkromným využitím môže výrazne zvýšiť náklady pre mnohé podniky.
• Zložitejšia evidencia: Podniky budú musieť viesť podrobné záznamy o používaní vozidiel, ak chcú uplatniť plný odpočet DPH.
• Zrušenie 80/20 systému: Ruší sa doterajší systém, kde bolo možné uplatniť odpočet DPH 80 % na palivo bez detailnej evidencie.

Výnimky z obmedzenia odpočtu DPH

Plný odpočet (100 %) bude možný pre vozidlá, ktoré sú výhradne podnikové, pričom podnik musí viesť podrobné elektronické záznamy o každej jazde (najazdené km, účel, trasa, vodič atď.). Výnimka sa vzťahuje aj na vozidlá využívané na krátkodobý prenájom (do 30 dní), taxi služby, autoškoly, demonštračné alebo testovacie vozidlá a náhradné vozidlá.

Podmienky pre 100 % odpočet DPH

Ak chce firma uplatniť plný odpočet DPH, musí viesť elektronickú evidenciu každého vozidla zvlášť, ktorá musí obsahovať:

• VIN číslo, evidenčné číslo a typ vozidla
• Stav kilometrov na začiatku a na konci obdobia
• Detail každého jazdného výkonu: dátum, čas, účel, meno vodiča, štart a cieľ, najazdené km
• Prehľad o všetkých súvisiacich nákladoch a službách

Daňový úrad môže tieto záznamy kedykoľvek vyžiadať.

Prečítajte si tiež: Komplexný pohľad na sociálne zákony v domovoch dôchodcov

Časové obmedzenie opatrenia

Opatrenie platí od 1. januára 2026 do 30. júna 2028, na základe dočasnej výnimky EÚ. Slovensko má od Európskej únie udelenú výnimku, ktorá vychádza z vykonávacieho rozhodnutia Rady EÚ zo 14. apríla 2025 a môže byť predĺžená. Ak Slovensko bude chcieť pokračovať, do 30. septembra 2027 musí predložiť správu Európskej komisii.

Prenájom vozidla a DPH: Praktické príklady

Krátkodobý prenájom

Krátkodobý prenájom (napr. do 30 dní) spadá pod výnimku, a preto podnik môže uplatniť 100-percentný odpočet DPH na prenájom vozidla. S 100 % odpočtom DPH sú náklady jasnejšie.

Prenájom súkromného vozidla spoločnosti

Ak si konateľ prenajíma svoje súkromné vozidlo spoločnosti, ktorej je konateľom a je platiteľom DPH, spotreba pohonných látok, ak nebude viesť knihu jázd od 1. 1. 2026, bude mať 50/50 DPH ako aj náklad. Ak by knihu jázd viedol, tak by mal 100 % odpočet na DPH, ako aj náklad. Platí to, aj vo firme, kde nie je platiteľom DPH, že už nie je možnosť 80/20. Ruší sa možnosť 80/20 a zavedú sa iba dokazovanie použitia na súkromné účely príslušným percentom.

Prenájom elektromobilu

Spoločnosť s r. o. prenajíma osobný automobil - elektromobil, ktorého obstarávacia cena bola 50 000 €. Otázkou je, aký veľký ročný daňový odpis si môže prenajímateľ uplatniť a či si môže časť daňového odpisu, ktorý si nemohla uplatniť v čase odpisovania majetku uplatniť aj v ďalších rokoch (za predpokladu, že bude prenájom pokračovať).

Paušálne nájomné a pohonné látky

Stavebná spoločnosť, platiteľ DPH, plánuje prenajať automobil inej spoločnosti, ktorá bude vykonávať stavebné práce. Môžu sa zmluvné strany dohodnúť na paušálnom mesačnom nájomnom, v ktorom bude zahrnutá aj suma za spotrebované pohonné látky (PHL)? Ak prenajímateľ nebude viesť knihu jázd, bude účtovať náklady za spotrebované PHL v pomere 80:20. Nájomca bude prenajaté auto používať pri presunoch na stavbách a prevoze materiálu podľa potreby a má všetky náklady v cene mesačného paušálu.

Prečítajte si tiež: Bývanie a Európa

Finančný prenájom luxusného automobilu

Podnikateľ, fyzická osoba, neplatiteľ DPH, obstaral luxusný automobil v cene 70 000 € prostredníctvom finančného prenájmu.

Používanie vozidla zamestnancom na súkromné účely

Obchodná firma, mesačný platiteľ DPH, má v obchodnom majetku spoločnosti zaradený osobný automobil, pri ktorého obstaraní si odpočítali vstupnú DPH v plnom rozsahu. Vozidlo bolo pridelené zamestnancovi spoločnosti na pracovné, ale aj súkromné účely. V zmysle § 5 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu v z. n. p., zamestnancovi zdaňujú 1 % z obstarávacej ceny vozidla. Ak vozidlo už bolo doodpisované, je spoločnosť povinná aj naďalej odvádzať DPH z dôvodu používania vozidla zamestnancom aj na súkromné účely?

Nájom a daňová uznateľnosť nákladov

Právnická osoba si prenajíma osobný automobil a používa ho len na podnikateľské účely. Môže si táto právnická osoba nárokovať daň z pridanej hodnoty z nákupu pohonných látok, ktoré spotrebúva pri podnikateľskej činnosti? Ak je v nájomnej zmluve k osobnému automobilu uvedené, že opravu a údržbu vozidla zabezpečuje právnická osoba, ktorá si vozidlo prenajala, sú tieto náklady na prípadné opravy daňovo uznané?

Bezodplatné vypožičanie vozidla spoločnosti

Konateľ a zároveň aj spoločník spoločnosti s ručením obmedzeným vypožičal bezodplatne súkromné motorové vozidlo svojej spoločnosti (jeho podiel na základnom imaní je 20 %, spoločnosť tvoria dvaja spoločníci, dvaja konatelia), ktorá ho používa na podnikanie.

Prenájom od zahraničnej spoločnosti

Slovenská spoločnosť s ručením obmedzeným, platiteľ DPH na Slovensku, si prenajala auto (ide o dlhodobý prenájom) od českej spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorá je platiteľ DPH v ČR. Česká firma mesačne vystavuje za tieto služby faktúru bez DPH.

Prečítajte si tiež: Dôležité zmeny na Slovensku

Daňové obmedzenia pri prenájme automobilu

Ak podnikateľ prenajíma automobil, musí počítať s určitými daňovými obmedzeniami pri jeho odpisovaní, ktoré sú riešené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. Rovnako k určitým daňovým obmedzeniam môže prísť aj na strane nájomcu.

Prenájom vozidla slovenskou spoločnosťou v Poľsku

Slovenská jednoosobová spoločnosť bude vykonávať služby výlučne na území Poľska. Konateľ a spoločník je Poliak a vlastní osobný automobil, ktorý mieni vypožičať na základe Zmluvy o výpožičke slovenskej spoločnosti. V zmluve bude uvedené, že všetky náklady spojené s údržbou a výkonom vozidla, t. j. opravy a údržba, spotrebované PHL na jednotlivé služobné cesty na základe počtu najazdených km, prehliadky, zákonné a havarijné poistenie, umývanie auta bude daňovým nákladom vypožičiavateľa, teda spoločnosti. Otázkou je, či uvedené náklady si bude môcť spoločník a konateľ uplatniť v nákladoch slovenskej spoločnosti, ak je auto registrované v Poľsku.

Nájom dopravného prostriedku - lietadla

Ak by bol prenájom lietadla do 30 dní, postupovalo by sa podľa § 16 ods. 2 zákona o DPH. Ak by to bol dlhodobý prenájom lietadla viac ako 30 dní, postupovalo by sa podľa § 15 ods. 1, išlo by o samozdanenie. Slovenský subjekt by fakturoval bez DPH a v Anglicku by si prijímateľ služby túto samozdanil.

Finančný lízing a DPH

Špecifický postup pri uplatňovaní DPH platí pri finančnom prenájme nových dopravných prostriedkov do iného členského štátu EÚ. Podľa § 8 ods. 7 zákona o DPH sa za dodanie tovaru považuje aj odovzdanie nového dopravného prostriedku platiteľom na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom bez zbytočného odkladu po ukončení doby nájmu má prejsť vlastnícke právo k predmetu nájmu z prenajímateľa na nájomcu, ak sa v členskom štáte nájomcu považuje prevzatie predmetu nájmu za nadobudnutie tovaru z iného členského štátu, ktoré je predmetom dane.

Príklad č. 1: Finančný prenájom do Českej republiky

Platiteľ DPH v SR - lízingová spoločnosť uzatvorila dňa 8. 4. 2007 zmluvu o finančnom prenájme osobného automobilu s českým podnikateľom (identifikovaný pre DPH). Vozidlo spĺňa kritériá nového dopravného prostriedku, zmluva bola uzatvorená na obdobie 36 mesiacov na celkovú sumu 500 000 Sk. Dohodnuté boli mesačné platby. Český podnikateľ si vozidlo prevzal v deň uzatvorenia zmluvy, kedy bola vyhotovená aj faktúra. Slovenský platiteľ teda uskutočnil intrakomunitárne dodanie tovaru oslobodené od DPH v zdaňovacom období apríl 2007.

Príklad č. 2: Finančný prenájom s českým podnikateľom (nie je identifikovaný pre DPH)

Slovenský platiteľ DPH uzatvoril zmluvu o finančnom prenájme s českým podnikateľom (nie je identifikovaný pre DPH). Predmetom zmluvy je osobný automobil (spĺňa kritériá nového dopravného prostriedku), pri ktorom slovenský platiteľ nemal nárok na odpočítanie dane podľa § 49 ods. 7 písm. a) zákona o DPH.

Príklad č. 3: Kúpa prenajatej veci od českého prenajímateľa

Platiteľ DPH v SR uzatvoril dňa 8. 5. 2007 zmluvu o kúpe prenajatej veci - osobného automobilu, s českým prenajímateľom (platiteľ DPH v ČR). Osobný automobil spĺňa kritériá nového dopravného prostriedku. Nájomca si prevzal automobil dňa 1. 6. 2007. Slovenskému platiteľovi vznikla daňová povinnosť dňa 1. 6. 2007, základom dane je suma uvedená na faktúre. Vzhľadom na to, že predmetom nájmu je osobný automobil, platiteľ si nemôže priznanú DPH odpočítať v zmysle § 49 ods. 7 písm. a) zákona o DPH.

Podmienky prenájmu vozidiel na Slovensku

Rezervácia a prevzatie vozidla

Rezervácia vozidla sa vykonáva na základe vyplnenia rezervačného formulára. Pri prevzatí vozidla je potrebný platný občiansky preukaz alebo pas a vodičský preukaz (doklady akceptujeme iba vo fyzickej forme). Rezervácia môže byť potvrdená iba pre skupinu vozidla.

Doba prenájmu a vrátenie vozidla

Minimálna doba prenájmu vozidla je 1 deň / 24 hodín. Jednodňové zapožičanie vozidla zodpovedá 24 hodinám od prevzatia vozidla. Kulantný čas pre vrátenie vozidla je 60 minút po uplynutí doby prenájmu. Pri odovzdaní prenajatého vozidla po ukončení doby prenájmu v inej pobočke autopožičovne sa účtuje poplatok za jednosmerné zapožičanie vozidla.

Palivo

Všetky vozidlá odovzdávané zákazníkovi do prenájmu sú natankované s plnou nádržou. Zákazníci sú povinní vrátiť vozidlo s plnou nádržou požadovaných pohonných látok. Za chýbajúce pohonné hmoty pri vrátení vozidla sa účtuje poplatok.

Cestovanie do zahraničia

Cestovanie do zahraničia prenajatým vozidlom je povolené do krajín Európskej Únie a EFTA (Nórsko, Švajčiarsko, Lichtenštajnsko, Island), s výnimkou Bulharska a Rumunska. Vjazd do Bulharska a Rumunska je vyslovene zakázaný. Medzi vyslovene zakázané krajiny patria okrem iného aj Albánsko, Srbsko, Bosna a Hercegovina, Kosovo, Čierna Hora, Macedónsko, Rusko, Ukrajina a Bielorusko. Vozidlá disponujú iba Slovenskou diaľničnou známkou, všetky ostatné diaľnične poplatky si musí klient zabezpečiť vo vlastnej réžii.

Poistenie a zodpovednosť

Všetky vozidlá sú poistené voči škodám s plným krytím a chránené proti krádeži. Spoluúčasť za poškodenie prenajatého vozidla, za poškodenie pri dopravnej nehode, alebo pri odcudzení vozidla je 330,- € /10%, vždy podľa kategórie prenajatého vozidla a podľa vopred dohodnutých zmluvných podmienok. V prípade zakúpenia si plného poistenia cez spoločnosť je spoluúčasť 0 €, 0%. Zákazník je povinný vždy a za každých okolností zabezpečiť vozidlo proti odcudzeniu vo vozidle dostupnými zabezpečovacími zariadeniami. Je zakázané uschovávať doklady a kľúče od vozidla počas neprítomnosti nájomcu vo vozidle. Za všetky škody spôsobené porušením uvedeného zodpovedá v plnej miere nájomca vozidla.

Platobné podmienky

Platba za prenájom prebieha prostredníctvom platobnej/kreditnej karty, avšak v ojedinelých prípadoch je možné po vzájomnej dohode vopred platbu realizovať aj v hotovosti. Klient hradí čiastku za prenájom vozidla a vratnú zálohu, ktorá sa diferencuje v závislosti od druhu vozidla. Záloha slúži ako spoluúčasť pre prípad nehody spôsobenej nájomcom. Po vrátení nepoškodeného vozidla je táto záloha v plnej výške vrátená späť nájomcovi.

Reklamačný poriadok

Dodávateľ je povinný prijať reklamáciu v ktorejkoľvek prevádzke, v ktorej je prijatie reklamácie možné s ohľadom na poskytované služby a zmluvné podmienky. Dodávateľ alebo ním poverený zamestnanec je povinný vybaviť reklamáciu ihneď, v prípade, že to ihneď nie je možné vzhľadom na zložitosť reklamácie maximálne do 30 dní. Dodávateľ je povinný pri uplatnení reklamácie vydať zákazníkovi potvrdenie o prijatí reklamácie a viesť evidenciu o reklamácii a predložiť ju na požiadanie orgánu dozoru.

Tipy pre podnikateľov: Ako sa pripraviť na zmeny v DPH

1. Zvážte kúpu vozidla ešte pred 1. 1. 2026: Ak plánujete obstarať nové firemné osobné auto a viete, že bude využívané aj súkromne, urýchlený nákup do konca roka 2025 vám umožní odpočítať si DPH ešte podľa starých pravidiel.
2. Operatívny lízing: Pokiaľ nestihnete kúpiť vozidlo včas, zvážte operatívny lízing. Hoci pri lízingu, začatom v roku 2026, sa bude rovnako krátiť DPH na polovicu, výhodou lízingu je rozloženie nákladov v čase a nižšia vstupná investícia.
3. Krátkodobý prenájom: Druhou možnosťou je krátkodobý prenájom auta (rent-a-car služba na pár týždňov alebo mesiacov) - krátkodobé nájmy nespadajú pod 50%-né obmedzenie, takže ak firma potrebuje vozidlo len dočasne, môže takto získať plný odpočet DPH.
4. Nastavte jasné pravidlá používania služobných áut: Ak máte viac vozidiel, možno sa vám oplatí vyhradiť jedno či dve autá výlučne na služobné cesty a ostatné autá ponechať aj na súkromné používanie pre manažérov.
5. Zavedenie elektronickej knihy jázd: Poobzerajte sa po vhodnom softvéri alebo aplikácii, ktorá vám evidenciu uľahčí (ideálne s GPS sledovaním jázd).
6. Prekonzultujte s účtovným oddelením či daňovým poradcom: Ako správne pripraviť oznámenie daňovému úradu.

tags: #zakony #prenajom #vozidiel #Slovensko