Nárok zamestnanca na obchodný bonus z predaja a súvisiace podmienky

Mzdové účtovníctvo je komplexná oblasť, ktorá zahŕňa široké spektrum činností zamestnávateľa v súvislosti so zamestnávaním zamestnancov. Ide predovšetkým o personalistiku a spracovanie miezd, vrátane evidencií a výkazov vyplývajúcich z pracovného, mzdového, sociálneho, daňového a iného práva. V tomto článku sa venujeme rôznym praktickým aspektom a povinnostiam zamestnávateľa v súvislosti s poskytovaním mzdy, s dôrazom na aktuálne zmeny.

Vznik pracovnoprávnych vzťahov

Pracovnoprávne vzťahy medzi zamestnancami a zamestnávateľom upravuje Zákonník práce (zákon č. 311/2001 Z. z.). Zamestnávateľom môže byť právnická alebo fyzická osoba, ktorá zamestnáva aspoň jednu fyzickú osobu v pracovnoprávnom vzťahu. Právnická alebo fyzická osoba sa stáva zamestnávateľom v momente, keď zamestná prvého zamestnanca.

Registrácia zamestnávateľa

Každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá získa povolenie na podnikanie na území Slovenskej republiky, je povinná požiadať správcu dane o registráciu do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom získala povolenie. Túto registračnú povinnosť si daňový subjekt splní predložením žiadosti o registráciu podľa zákona o správe daní. Právnická osoba je registrovaná pre daň z príjmov zo závislej činnosti.

Registrácia v Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť sa do registra zamestnávateľov vedeného príslušnou pobočkou Sociálnej poisťovne do 8 dní odo dňa, v ktorom začal zamestnávať aspoň jedného zamestnanca, a to na predpísanom tlačive Registračný list zamestnávateľa. K tlačivu je potrebné priložiť kópiu úradného dokladu potvrdzujúceho vznik, existenciu a platnosť údajov o platiteľovi. Sociálna poisťovňa pridelí zamestnávateľovi identifikačné číslo zamestnávateľa (IČZ), ktoré sa uvádza na mesačných výkazoch poistného a registračných listoch FO.

Podobne je zamestnávateľ povinný oznámiť vznik platiteľa poistného a prihlásiť sa do registra zamestnávateľov v pobočke príslušnej zdravotnej poisťovne, v ktorej je poistený zamestnanec, ktorého začal zamestnávať, a to na predpísanom tlačive do 8 pracovných dní od vzniku tejto skutočnosti. Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou určil na tento účel tlačivo Oznámenia o vzniku, zmene a zániku platiteľa poistného. Aj tu je potrebné priložiť kópiu úradného dokladu potvrdzujúceho vznik, existenciu a platnosť údajov o platiteľovi. Zdravotná poisťovňa pridelí zamestnávateľovi desaťmiestne číslo zamestnávateľa odvodené od identifikačného čísla organizácie (IČO), ktoré zamestnávateľ uvádza na tlačivách mesačného výkazu a oznámeniach zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Výhody zamestnávania zamestnancov s invalidným dôchodkom

Pracovná zmluva a dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Pracovnoprávne vzťahy vznikajú najskôr od uzatvorenia pracovnej zmluvy alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru. Vznik pracovného pomeru medzi zamestnávateľom a zamestnancom preukazuje pracovná zmluva uzatvorená v súlade so Zákonníkom práce.

Okrem pracovnej zmluvy existujú aj dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ktoré upravuje deviata časť Zákonníka práce. Ide o:

• Dohodu o vykonaní práce
• Dohodu o brigádnickej práci študentov
• Dohodu o pracovnej činnosti

Vyhlásenie na zdanenie príjmov

Každý zamestnanec v pracovnoprávnom vzťahu so zamestnávateľom má právo, nie povinnosť, podpísať Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti. Ak má daňovník viacerých zamestnávateľov súčasne, vyhlásenie môže predložiť len jednému z nich.

Povinnosti zamestnávateľa voči Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni

Ak zamestnávateľ zamestnáva fyzické osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru uzatvorených pred 1. 1. 2013 a tieto osoby majú od 1. 1. 2013 na účely sociálneho poistenia postavenie zamestnanca, zamestnávateľ bol povinný prihlásiť ich na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti, resp. u zamestnancov s nepravidelným príjmom na dôchodkové poistenie najneskôr do 31. 1. Povinnosť prihlásenia zamestnanca do registra plní zamestnávateľ podaním Registračného listu FO. V súčasnej dobe sú zamestnávatelia povinní predkladať Registračné listy FO elektronicky.

V sociálnom poistení sa uplatňuje inštitút prerušenia poistenia. Zamestnancovi sa prerušuje povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti v období od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, v období poberania materského, rodičovskej dovolenky a pod. Zamestnávateľ je povinný prerušenie poistenia oznámiť príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne elektronicky do 8, resp. 30 dní od prerušenia poistenia zaslaním Registračného listu FO.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre príspevok na rekreáciu

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť zamestnanca do pobočky zdravotnej poisťovne, v ktorej je zamestnanec poistený, na tlačive predpísanom príslušnou zdravotnou poisťovňou do 8 pracovných dní od vzniku pracovného pomeru.

Mzda a jej zložky

Zamestnávateľ je povinný poskytovať zamestnancovi za vykonanú prácu mzdu. Mzda je peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej povahy poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu. Za mzdu sa považuje aj plnenie poskytované za prácu pri príležitosti pracovného alebo životného výročia zamestnanca, ak sa neposkytuje zo zisku po zdanení alebo zo sociálneho fondu. Mzdou nie je plnenie poskytované v súvislosti so zamestnaním podľa osobitných predpisov, najmä náhrady mzdy, odstupné, odchodné, cestovné náhrady, príspevky zo sociálneho fondu, výnosy z kapitálových podielov alebo obligácií a náhrada za pracovnú pohotovosť.

Mzdové podmienky, t. j. vymedzenie jednotlivých zložiek mzdy, ich výšku a podmienky poskytnutia je zamestnávateľ povinný dohodnúť s príslušným odborovým orgánom v kolektívnej zmluve, v mzdovom poriadku alebo so zamestnancom v pracovnej zmluve. Mzda nesmie byť nižšia ako minimálna mzda.

Minimálna mzda

Poskytovanie minimálnej mzdy upravuje zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde. Zamestnávateľ, u ktorého nie je odmeňovanie zamestnancov dohodnuté v kolektívnej zmluve, je povinný poskytovať zamestnancovi mzdu najmenej v sume minimálneho mzdového nároku určeného pre stupeň náročnosti práce príslušného pracovného miesta.

Príplatky a mzdové zvýhodnenia

• Za prácu nadčas: Zamestnancovi patrí dosiahnutá mzda a mzdové zvýhodnenie najmenej 25 % jeho priemerného zárobku. Ak vykonáva rizikové práce, patrí mu mzdové zvýhodnenie najmenej 35 % jeho priemerného zárobku.
• Za prácu vo sviatok: Zamestnancovi patrí dosiahnutá mzda a mzdové zvýhodnenie najmenej 50 % jeho priemerného zárobku.
• Za nočnú prácu: Zamestnancovi patrí mzdové zvýhodnenie najmenej 40 % minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu pre prvý stupeň náročnosti práce.
• Za sťažený výkon práce: Zamestnancovi patrí mzdová kompenzácia najmenej 20 % minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu pre prvý stupeň náročnosti práce.

Pracovná pohotovosť

Zamestnávateľ môže zamestnancovi nariadiť alebo sa s ním dohodnúť o pracovnej pohotovosti. Ak sa zamestnanec počas pracovnej pohotovosti zdržiava na pracovisku, ale prácu nevykonáva, patrí mu mzda vo výške pomernej časti základnej zložky mzdy, najmenej však vo výške minimálneho mzdového nároku v eurách za hodinu pre prvý stupeň náročnosti práce. Ak sa zamestnanec počas pracovnej pohotovosti zdržiava mimo pracoviska, patrí mu náhrada najmenej 20 % minimálneho mzdového nároku ustanoveného v eurách za hodinu pre prvý stupeň náročnosti práce.

Prečítajte si tiež: Všetko o Odchodnom a Odstupnom pri Invalidite

Dovolenka a pracovné voľno

Zamestnávateľ je povinný poskytnúť zamestnancovi dovolenku v súlade so Zákonníkom práce. Zamestnávateľ môže poskytnúť aj ďalšie pracovné voľno bez náhrady mzdy, najmä na zariadenie dôležitých osobných, rodinných a iných vecí zamestnanca, ktoré nemožno vybaviť mimo pracovného času.

Daňové povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ má povinnosť odvádzať daň z príjmov zo závislej činnosti daňovému úradu.

Registrácia zamestnávateľa ako platiteľa dane

Po zamestnaní prvého zamestnanca sa firma stáva platiteľom dane zo závislej činnosti a musí sa zaregistrovať na daňovom úrade a bolo jej pridelené DIČ.

Vyhlásenie na zdanenie príjmov a daňový bonus

Zamestnanec pri nástupe do zamestnania predkladá zamestnávateľovi Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, v ktorom si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane a nárok na daňový bonus na dieťa. Zamestnanci každoročne podpisujú toto vyhlásenie, najneskôr do konca januára.

Odvádzanie preddavkov na daň a podávanie prehľadov

Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi preddavok na daň z jeho mzdy a odviesť ho daňovému úradu najneskôr do piatich dní po dni výplaty. Následne má povinnosť podať prehľad o zrazených preddavkoch do konca kalendárneho mesiaca, za ktorý sa prehľad podáva.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Po skončení zdaňovacieho obdobia zamestnávateľ vykonáva ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ak o to zamestnanec požiada. Zamestnávateľ musí vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Potvrdenie o zdaniteľnej mzde

Zamestnávateľ je povinný na žiadosť zamestnanca vystaviť Potvrdenie o zdaniteľnej mzde, a to v rôznych lehotách v závislosti od toho, či zamestnanec žiada o vykonanie ročného zúčtovania u iného zamestnávateľa alebo podáva daňové priznanie.

Mzdový list a jeho význam

Údaje zo mzdových listov sú dôležitým zdrojom pri vystavovaní rôznych potvrdení pre zamestnancov a pri vypĺňaní hlásení, výkazov a iných tlačív, ako aj pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň zo závislej činnosti. Sú tiež dôležité pri posudzovaní nárokov zamestnancov na rôzne dávky vyplývajúce z osobitných právnych predpisov.

Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti

Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom.

Daňové priznanie fyzických osôb

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je do 31. marca 2026.

Oslobodenie od dane

Dani z príjmov podliehajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane, okrem príjmov, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené. Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov.

Nezdaniteľná časť základu dane

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

Daňový bonus na vyživované dieťa

Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2025 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Zníženie základu dane o príspevky na DDS (III. pilier)

Daňovník si môže znížiť základ dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Elektronická PN a oznamovacia povinnosť zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom, ale len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania

Zamestnávateľ je povinný do 16.2.2026 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2025“, na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti; neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy.

Rekreačný príspevok a súhlas rodiča so spracovaním osobných údajov

Od 1.1.2025 je účinná novela Zákonníka práce, na základe ktorej zamestnanec môže "preniesť" svoj nárok na rekreačný príspevok alebo nárok na rekreačný poukaz na svojho rodiča.

Výzva na vykonávanie zrážok zo mzdy

Súčasná právna úprava zamestnávateľa neoprávňuje skúmať právny vzťah medzi veriteľom a dlžníkom, ktorý je zamestnancom zamestnávateľa, a podľa toho sa rozhodovať, či dohodu o zrážkach zo mzdy akceptuje alebo neakceptuje.

Odstupné a odchodné starostu

Po zániku mandátu starostu z dôvodu skončenia funkčného obdobia patrí starostovi peňažné plnenie s názvom odstupné. Starostovi obce môže vzniknúť nárok na odchodné, ale nie z titulu výkonu verejnej funkcie, ale z dôvodu existencie pracovného pomeru, ktorý bude ukončený.

Čerpanie pol dňa dovolenky

Súčasná právna úprava ustanovuje, že ak sa poskytuje dovolenka v niekoľkých častiach, musí byť aspoň jedna časť najmenej dva týždne, ak sa zamestnanec so zamestnávateľom nedohodne inak.

Riešenie špecifických situácií a otázok

Používatelia často hľadajú odpovede na konkrétne situácie a otázky týkajúce sa zamestnaneckých benefitov, daní a povinností. Nižšie sú uvedené odpovede na niektoré z týchto otázok, s využitím informácií, ktoré boli poskytnuté:

1. Čo robiť, ak sa pri blokovaní nákupu nevytlačí celý pokladničný doklad?

   Ak sa vyskytne technický problém pri blokovaní nákupu a nevytlačí sa celý pokladničný doklad, napríklad chýba koniec bloku UID, OKP, QR kód, máte dve možnosti postupu. Buď zákazníkovi dáte paragón, ale tento sa nedohrá do pokladnice eKasa klient. Alebo vystornujete pokladničný doklad cez funkciu oprava s pôvodným UID pri online doklade alebo OKP pri offline doklade.

2. Je možné žiadať o vrátenie preplatkov na dani z motorových vozidiel po likvidácii spoločnosti?

   Ak bola spoločnosť s ručením obmedzeným zlikvidovaná, je možné žiadať o vrátenie preplatkov na dani z motorových vozidiel.

3. Od ktorého mesiaca sa uplatňuje daňový bonus na deti, ak zamestnankyňa doručila nové Vyhlásenie k zdaneniu príjmov?

   Ak zamestnankyňa doručila Vyhlásenie k zdaneniu príjmov s dátumom podpisu 2. novembra 2021 a dátumom uplatnenia nároku od 1. novembra 2021, zamestnávateľ uplatní daňový bonus od nasledujúceho mesiaca, teda v decembri 2021 v súlade so zákonom o dani z príjmov. Zamestnankyňa si nárok za mesiace november 2021, prípadne aj ďalšie mesiace roka, môže uplatniť spätne v žiadosti o ročné zúčtovanie za rok 2021, respektíve v podanom daňovom priznaní za rok 2021 za splnenia podmienky dosiahnutia úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti za rok 2021 vo výške aspoň 3 738 eur.

4. Mám nárok na daňový bonus a dotáciu na stravu, ak moje deti dosiahli vek 15 rokov v novembri 2021?

   Ak máte dve deti, ktoré dosiahli vek 15 rokov v novembri 2021 a sú žiakmi základnej školy, máte nárok od decembra 2021 na základný daňový bonus 23,22 eura a zároveň aj na dotáciu na stravu tak, aby nenastala situácia, že budete musieť prostriedky vrátiť.

5. Ako priznať príjem z predaja bytu v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov?

   Ak ste s manželkou predali byt, ktorý ste nadobudli do bezpodielového spoluvlastníctva v roku 2018 kúpou za 50-tisíc eur a predali ste ho za 95-tisíc eur, pričom kúpna cena vám bola zaplatená v roku 2021, ak sa s manželkou tak dohodnete a byt nebol zaradený v obchodnom majetku, môže celý príjem z predaja bytu zahrnúť do základu dane len manželka. Ide o príjem plynúci manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva.

6. Ako rozdeliť príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola vyradená z obchodného majetku manžela?

   Ak s manželom vlastníte nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov od roku 2017 a manžel vykonával podnikateľskú činnosť a v roku 2018 zaradil predmetnú nehnuteľnosť do obchodného majetku v súvislosti s vykonávaním živnostenského oprávnenia a v roku 2021 predmetnú nehnuteľnosť vyradil z obchodného majetku a následne ste nehnuteľnosť predali, príjem z predaja nehnuteľnosti si nemôžete rozdeliť s manželom. Keďže neuplynulo päť rokov od vyradenia nehnuteľnosti z obchodného majetku manžela, tento príjem nie je od dane z príjmov oslobodený a považuje sa za zdaniteľný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti podľa zákona o dani z príjmov.

7. Môže byť spoločnosť zapísaná do Obchodného registra dňa 14. marca 2021 považovaná za mikrodaňovníka, ak vykázala zdaniteľné príjmy vo výške 35-tisíc eur?

   Spoločnosť zapísaná do Obchodného registra dňa 14. marca 2021 nemôže byť považovaná za mikrodaňovníka v zdaňovacom období od 14. marca 2021 do 31. decembra 2021.

8. Mám ako slovenská firma povinnosť viesť záznamy o kúpených motorových vozidlách od poľského platiteľa DPH?

   tags: #zamestnanec #nárok #na #obchodný #bonus #z