Zamestnávanie odsúdených: Legislatíva a jej aspekty

Tento článok sa zaoberá problematikou zamestnávania odsúdených osôb, a to z hľadiska relevantnej legislatívy, zmluvných vzťahov a ich dopadov na zdaňovanie príjmov. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike, vrátane zmien v legislatíve a praktických príkladov z praxe.

Príjmy odsúdených zo závislej činnosti

Príjmy odsúdených osôb, ktoré sú dosahované počas výkonu trestu odňatia slobody, podliehajú zdaňovaniu rovnako ako príjmy iných osôb. Medzi typické príjmy zo závislej činnosti, ktoré môžu odsúdení dosahovať, patria:

• Príjmy z pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených podľa Zákonníka práce (pracovný pomer, všetky druhy dohôd zo súčasného alebo z predchádzajúceho vzťahu).
• Príjmy zo štátnozamestnaneckého pomeru, zo služobného pomeru, členského pomeru alebo z obdobného vzťahu.
• Podiely na zisku (dividendy) vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, ak sú vyplatené zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2017 a zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 vyplatené po 31.12.2016.

Podiel na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatený po 31.12.2016, ktorý je vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2017 alebo za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003, a je určený na rozdelenie zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, sa zdaní preddavkovým spôsobom podľa § 35 zákona.

Špecifické situácie a ich zdaňovanie

V praxi sa vyskytujú rôzne špecifické situácie, ktoré si vyžadujú osobitný prístup pri zdaňovaní príjmov odsúdených.

Vrátenie poistného

Ak Sociálna poisťovňa vráti poistné za predchádzajúce zdaňovacie obdobia prostredníctvom zamestnávateľa (napríklad z dôvodu priznania invalidného dôchodku), suma vráteného poistného bude zdaniteľným príjmom zamestnanca (aj bývalého). Zamestnávateľ zdaní túto sumu preddavkom na daň v úhrne jeho príjmov v zmysle § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci vrátenia poistného. Zrazený preddavok bude súčasťou preddavkov uvádzaných v mesačnom prehľade za príslušný kalendárny mesiac.

Prečítajte si tiež: Práca a dávky počas materskej a rodičovskej dovolenky

Finančný príspevok zo sociálneho fondu

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi finančný príspevok na nákup vitamínového balíčka z prostriedkov sociálneho fondu, ide o peňažné plnenie, ktoré podlieha zdaneniu a odvodom.

Odmena k jubileu zo sociálneho fondu

Ak zamestnávateľ odmení zamestnanca k 60. narodeninám /jubileu/ finančnou odmenou zo sociálneho fondu tvoreného zo zisku, podlieha táto odmena dani a odvodom v mzde zamestnanca. Ak zamestnávateľ poskytne plnenie svojim zamestnancom zo sociálneho fondu (bez ohľadu na to, z akých zdrojov je tvorený), ktoré je od dane oslobodené podľa § 9 alebo § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, poskytnutie takéhoto plnenia je tiež od dane oslobodené.

Zamestnávanie odsúdených a legislatíva

Zamestnávanie odsúdených osôb je upravené viacerými právnymi predpismi, ktoré upravujú podmienky výkonu trestu odňatia slobody, pracovnoprávne vzťahy a zdaňovanie príjmov.

Zákon o výkone trestu odňatia slobody

Zákon č. 475/2005 Z. z. o výkone trestu odňatia slobody a o zmene a doplnení niektorých zákonov upravuje práva a povinnosti odsúdených počas výkonu trestu, vrátane možnosti pracovať a získať príjem. Tento zákon definuje obmedzenia základných práv a slobôd odsúdených, ktorých výkon by bol v rozpore s účelom výkonu trestu.

Zákonník práce

Zákonník práce upravuje pracovnoprávne vzťahy medzi zamestnávateľom a zamestnancom, vrátane odsúdených osôb. Odsúdení môžu byť zamestnaní na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, pričom majú nárok na mzdu a sociálne zabezpečenie.

Prečítajte si tiež: Zamestnávanie 50+ a príspevky

Zákon o dani z príjmov

Zákon o dani z príjmov upravuje zdaňovanie príjmov fyzických osôb, vrátane príjmov odsúdených osôb. Príjmy zo závislej činnosti, ktoré odsúdení dosahujú, podliehajú zdaňovaniu preddavkovým spôsobom.

Legislatívne zmeny a ich dopady

V priebehu času dochádza k zmenám v legislatíve, ktoré majú vplyv na zamestnávanie odsúdených a zdaňovanie ich príjmov. Dôležité je sledovať tieto zmeny a prispôsobiť im postupy v praxi.

Zmeny v zdaňovaní dividend

Od 1.1.2017 sa podiely na zisku (dividendy) vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva považujú za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) ZDP, ak budú vyplatené zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2017 a zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 vyplatené po 31.12.2016.

Zmeny v uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane

Ak zamestnávateľ vyplatí na základe rozhodnutia súdu zamestnancovi náhradu mzdy z dôvodu neplatného rozviazania pracovného pomeru, ide o príjem zo závislej činnosti z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, ktorý sa zdaní v úhrne zdaniteľných príjmov v mesiaci vyplatenia tejto náhrady preddavkom na daň. Ak tento bývalý pracovník neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane u iného zamestnávateľa (za predpokladu, že nie je poberateľom starobného dôchodku od 1.1.2025 a skôr) a podpíše tlačivo “Vyhlásenie k zdaneniu príjmov…“ uplatní sa pri zdanení náhrady mzdy v mesiaci jej vyplatenia nárok na nezdaniteľnú časť základu dane.

Praktické príklady

Pre lepšie pochopenie problematiky uvádzame niekoľko praktických príkladov z praxe:

Prečítajte si tiež: Podpora zamestnávania invalidných dôchodcov na dohodu

• Príklad 1: Odsúdený pracuje v ústave na výkon trestu odňatia slobody ako údržbár. Jeho príjem podlieha zdaňovaniu preddavkovým spôsobom a zamestnávateľ (ústav) odvádza za neho daň a odvody.
• Príklad 2: Bývalá zamestnankyňa dostane vrátené poistné od zdravotnej poisťovne prostredníctvom zamestnávateľa. Zamestnávateľ zdaní túto sumu preddavkom na daň v mesiaci vrátenia poistného.
• Príklad 3: Zamestnávateľ poskytne žiakovi, ktorý je zapojený do systému duálneho vzdelávania, mimoriadnu odmenu za produktívnu prácu. Táto odmena sa považuje za príjem zo závislej činnosti a podlieha zdaneniu.

Zamestnávanie mladistvých odsúdených

Trestnej činnosti sa dopúšťajú a nepodmienečný trest odňatia slobody vykonávajú nielen dospelé osoby, ale aj mladiství. Mladistvými páchaná trestná činnosť má svoje špecifické znaky a mnohými odborníkmi sa považuje za nebezpečný jav v spoločnosti, nakoľko protispoločenské návyky získané v mladom veku môžu u podaktorých mladistvých pretrvať aj v dospelosti, ak sa vhodnou reedukáciou neodstránia. Za mladistvého sa považuje osoba, ktorá v čase spáchania trestného činu dovŕšila štrnásty rok a neprekročila osemnásty rok svojho veku. Subjektom trestnej zodpovednosti je teda iba osoba, ktorá dovŕšila štrnásty rok svojho veku.

Primárnym cieľom trestu uloženého mladistvému má byť predovšetkým jeho prevýchova v riadneho člena spoločnosti, obnovenie narušených sociálnych vzťahov mladistvého, začlenenie mladistvého do rodinného a sociálneho prostredia, z ktorého pochádza a zamedzenie ďalšej recidívy. Pri trestaní mladistvého vystupuje teda do popredia popri preventívnej funkcii trestu a záujme na ochrane spoločnosti najmä výchovná funkcia trestu. Mladistvému možno za spáchanie trestného činu uložiť len trest povinnej práce, peňažný trest, trest prepadnutia veci, trest zákazu činnosti, trest zákazu účasti na verejných podujatiach, trest vyhostenia, trest domáceho väzenia a trest odňatia slobody. Trest odňatia slobody by sa mal mladistvému uložiť len v prípade nevyhnutnosti. Trestné sadzby odňatia slobody sa u mladistvých znižujú na polovicu. Kým horná hranica zníženej trestnej sadzby nesmie prevyšovať sedem rokov, maximálna dolná hranica trestnej sadzby je stanovená na dva roky.

Výkon trestu odňatia slobody mladistvých je upravený v Trestnom zákone, v Trestnom poriadku, zákone o výkone trestu, Vyhláške Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č. 368/2008 Z.z., ktorou sa vydáva Poriadok výkonu trestu odňatia slobody a Ústavnom poriadku pre odsúdených v Ústave na výkon trestu odňatia slobody pre mladistvých Sučany.

Na území Slovenskej republiky vykonávajú mladiství odsúdení trest odňatia slobody len v Ústave na výkon trestu odňatia slobody v Sučanoch. Vnútorná diferenciácia v tomto ústave je prispôsobená potrebám mladistvým odsúdeným, pričom sa prihliada predovšetkým na osobnostné vlastnosti mladistvých, na úroveň ich psychických schopností a prognózu ich resocializácie. Mladistvým odsúdeným sa v rámci výkonu trestu odňatia slobody stanovuje obsah programu, ktorým sa bude s mladistvým odsúdeným zaobchádzať. Po umiestnení mladistvého v ústave na výkon trestu odňatia slobody pre mladistvých rozhodne riaditeľ tohto ústavu o ustanovení opatrovníka mladistvému na zastupovanie a pomoc pri konaní vo veciach súvisiacich s výkonom trestu odňatia slobody.

Medzi základné úlohy opatrovníka mladistvého odsúdeného patrí vykonávanie funkcie v záujme mladistvého odsúdeného. V prípade mladistvých odsúdených sa osobitne od dospelých odsúdených upravujú niektoré oprávnenia v rámci výkonu trestu odňatia slobody a ďalšie aspekty výkonu tohto druhu trestu.

Mladiství vykonávajú svoj trest na ubytovacej ploche najmenej 4 m2. Uvedená výmera ubytovacej plochy mladistvého odsúdeného sa môže znížiť najviac na obdobie šiestich mesiacov a len na základe rozhodnutia riaditeľa ústavu. Mladiství odsúdení majú na rozdiel od dospelých odsúdených právo na prijímanie balíkov raz za mesiac, obsahom ktorých sú veci osobnej potreby obsahujúce fotografie, vlastné knihy, časopisy, študijné materiály, potreby na korešpondenciu a iné veci osobnej potreby povolené riaditeľom ústavu do hmotnosti dvoch kilogramov.

U mnohých mladistvých odsúdených v čase výkonu nepodmienečného trestu odňatia slobody nie je dovŕšená školská dochádzka, ktorá je v podmienkach a v rozsahu ustanovenom zákonom generálne povinná. To znamená, že je povinná aj pre mladistvých odsúdených, ktorí sú zaradení do výkonu trestu odňatia slobody v nepodmienečnej podobe. Za účelom prípravy mladistvého odsúdeného na výkon budúceho povolania a rovnako aj pri jeho zaradení do práce spolupracuje ústav na výkon trestu odňatia slobody s rodičmi mladistvého odsúdeného. Vzdelávanie sa spravidla organizuje v detašovanej triede základnej školy, strednej školy v ústave alebo sa zabezpečí individuálne vzdelávanie.

Zmluva a zamestnávanie odsúdených

Zmluvné vzťahy pri zamestnávaní odsúdených sú upravené Zákonníkom práce a ďalšími relevantnými právnymi predpismi. Dôležité je, aby zmluva obsahovala všetky náležitosti a zohľadňovala špecifické podmienky výkonu trestu odňatia slobody.

Typy zmlúv

• Pracovná zmluva: Odsúdený je zamestnaný na základe pracovnej zmluvy, ktorá upravuje jeho pracovné podmienky, mzdu a ďalšie náležitosti.
• Dohoda o vykonaní práce: Odsúdený vykonáva prácu na základe dohody o vykonaní práce, ktorá je vhodná pre krátkodobé a jednorazové práce.

Náležitosti zmluvy

Zmluva musí obsahovať všetky náležitosti podľa Zákonníka práce, vrátane:

• Identifikácie zamestnávateľa a zamestnanca
• Druh práce
• Miesto výkonu práce
• Dátum nástupu do práce
• Mzdové podmienky
• Pracovný čas
• Doba trvania zmluvy

Špecifické podmienky

Zmluva by mala zohľadňovať špecifické podmienky výkonu trestu odňatia slobody, ako napríklad obmedzený pohyb, prísny režim a obmedzené možnosti komunikácie s vonkajším svetom.

tags: #zamestnávanie #odsúdených #legislatíva #zmluva