Zamestnávateľský príspevok na dopravu v Českej republike: Podmienky a aspekty

V súčasnom ekonomickom prostredí sa zamestnávateľský príspevok na dopravu do zamestnania stáva dôležitým benefitom, ktorý prispieva k efektívnosti a spokojnosti zamestnancov. Zamestnávatelia si uvedomujú, že zabezpečenie dopravy do zamestnania a späť je dôležitý nástroj na získavanie a udržiavanie kvalitných zamestnancov. Tento článok sa zameriava na podmienky poskytovania príspevku na dopravu do zamestnania z pohľadu zamestnávateľa aj zamestnanca, pričom zohľadňuje platnú legislatívu a rôzne aspekty súvisiace s touto problematikou.

Legislatívny rámec príspevku na dopravu

Zákon o dani z príjmov upravuje podmienky, za ktorých je príspevok na dopravu oslobodený od dane.ZDP jednoznačne upravuje príjem oslobodený od dane pre zamestnanca, ktorému zamestnávateľ zabezpečuje dopravu do a zo zamestnania v §5 ods. 7 písm. m).

Príspevok na dopravu podľa Zákona o dani z príjmov

Podľa § 5 ods. 7 písm. m) Zákona o dani z príjmov (ZDP) je od dane oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom na zabezpečenie dopravy na miesto výkonu práce a späť. Toto oslobodenie platí do výšky 60 eur mesačne, ak sú splnené podmienky uvedené v § 19 ods. 2 písm. s) prvom bode ZDP. Ak nepeňažné plnenie presiahne sumu 60 eur, do základu dane sa zahrnie len suma nad túto hranicu [§ 5 ods. 7 písm. m) ZDP].

Od dane je oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne. Ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu. V uvedenom prípade ide o dopravu vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. c) ZDP.

Podmienky pre oslobodenie od dane

Pre uplatnenie oslobodenia od dane je potrebné, aby doprava bola zabezpečená podľa § 19 ods. 2 písm. s) ZDP, ktorý hovorí, že musí ísť o dopravu zabezpečenú zamestnávateľom pre zamestnancov. Z uvedeného vyplýva, že je potrebné, aby zamestnávateľ splnil podmienky dopravy zamestnancov podľa §19 ods. 2 písm. c) ZDP. Z uvedeného vyplýva, že ak ide o zabezpečenie dopravy do zamestnania pre zamestnancov, pričom nie sú splnené vyššie uvedené predpoklady, nie je možné uplatniť oslobodenie príjmu od dane podľa § 5 ods. 7 písm. m) zákona o dani z príjmov. Podľa ustanovenia § 5 ods. 7 písm. m) ZDP je prvým predpokladom pre oslobodenie predmetných príjmov, že ide o plnenie v nepeňažnej forme.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre zamestnávateľský príspevok na dopravu

Formy príspevku na dopravu

Zamestnávateľ môže prispievať zamestnancom na dopravu do zamestnania a späť. Tento príspevok je forma zamestnaneckého benefitu. Podľa § 5 ods. 7 písm. m) zákona o dani z príjmov je oslobodené aj nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne; ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu. Uvedené platí za podmienky, že ide o dopravu vymedzenú v § 19 ods. 2 písm. c) ZDP.

Výpočet nepeňažného plnenia

Ak zamestnávateľ zabezpečuje dopravu autobusmi, výpočet nepeňažného plnenia na jedného zamestnanca mesačne sa vykoná ako podiel mesačných nákladov zamestnávateľa na dopravu a počtu miest v autobusoch. Dôležité je zohľadniť počet miest na sedenie a státie, ako aj počet zmien, pre ktoré je doprava zabezpečená.

Zamestnávateľ, ktorý zabezpečuje dopravu do zamestnania a späť pre svojich zamestnancov pracujúcich na dvoch zmenách, zabezpečuje prevoz zamestnancov autobusmi, pričom v jednom autobuse je 42 miest na sedenie. Ako sa vypočíta nepeňažné plnenie na jedného zamestnanca mesačne? Výpočet hodnoty nepeňažného plnenia za január možno vypočítať ako podiel mesačne vynaložených prostriedkov zamestnávateľa na dopravu a počet miest v autobusoch . Výpočet nepeňažného plnenia je správny, ak počet miest v motorových vozidlách je vynásobený aj počtom dvoch zmien, a to z dôvodu, že preprava zamestnancov je zabezpečená v obidvoch zmenách.

Zákon definuje, že zamestnávateľ môže použiť na prepravu zamestnancov motorové vozidlá rôznych veľkostí, a preto by mal zamestnávateľ s dopravcom dohodnúť odhadovaný počet cestujúcich a kapacitu miest na prepravu osôb v motorovom vozidle. Kapacita motorového vozidla závisí od toho, či dopravca bude poskytovať motorové vozidlo určené len pre sediacich cestujúcich alebo aj stojacich cestujúcich. Obsaditeľnosť sediacich a stojacich cestujúcich v motorovom vozidle možno preveriť, napr. Podľa stanoviska daňového úradu, do počtu miest motorového vozidla, ktoré prepravuje aj stojacich zamestnancov, možno zahrnúť aj miesta na státie, t.

Príklad výpočtu

Zamestnávateľ zabezpečuje prevoz zamestnancov pracujúcich na dvoch zmenách autobusmi s 42 miestami na sedenie.

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Počet miest v autobusoch celkom: 5 autobusov x 42 miest/autobus x 2 zmeny = 420 miest
• Nepeňažné plnenie na zamestnanca: 20 000 eur / 420 miest = 47,62 eur

V tomto prípade je nepeňažné plnenie na zamestnanca 47,62 eur, čo je menej ako 60 eur, takže celá suma je oslobodená od dane.

Zohľadnenie rôznych vzdialeností a cien autobusov

Pri posudzovaní oslobodenia hodnoty dopravy je potrebné zohľadniť, že autobusy môžu prekonávať rôzne dlhé vzdialenosti a teda cena pre každý autobus môže byť rôzna. Na určenie nepeňažného plnenia zamestnanca sa berie do úvahy priemerná cena prepočítaná na jedno miesto v motorovom vozidle. Na účely presného určenia nepeňažného plnenia zamestnanca podľa § 5 ods. 7 písm.

Iné formy príspevku na dopravu

Ak zamestnávateľ nezabezpečuje dopravu priamo, ale poskytuje zamestnancom príspevok na dopravu inou formou (napr. preplatením cestovných lístkov), je potrebné posúdiť, či je možné uplatniť oslobodenie od dane. Ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie, príspevok sa považuje za zdaniteľný príjem zamestnanca. Ak zamestnávateľ zvolí inú formu spôsobu podpory dopravy zamestnancov do a zo zamestnania, alebo nedodrží podmienky §19 ods. 2 písm. s) môže zvoliť iný spôsob financovania.

Príklad

Zamestnávateľ uhradí zamestnancovi taxi do zamestnania. Ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie, ide o zdaniteľný príjem zamestnanca. Zamestnávateľ uhradil zamestnancovi taxík do zamestnania.

Cestovné náhrady a pracovná cesta

Je dôležité rozlišovať medzi príspevkom na dopravu do zamestnania a cestovnými náhradami pri pracovnej ceste. Cesta do práce a späť nie je pracovnou cestou v zmysle zákona č. 283/2002 Z. z. Cesta do práce a späť nie je pracovnou cestou v zmysle zákona č.283/2002 Z. z.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Stravné pri tuzemskej pracovnej ceste od 1.9.2024

Výška stravného pri tuzemskej pracovnej ceste závisí od dĺžky trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni a je rozdelená do troch časových pásiem:

• 5 až 12 hodín: 8,30 eura
• Nad 12 hodín až 18 hodín: 12,30 eura
• Nad 18 hodín: 18,40 eura

Tieto sumy sú stanovené opatrením MPSVR SR č. 211/2024 Z. z. a platia od 1. septembra 2024.

Príklad na výpočet stravného:

Zamestnanec bol vyslaný na pracovnú cestu z Košíc do Žiliny. Pracovná cesta začala 3.10.2024 o 14:00 hod. a skončila 5.10.2024 o 16:00 hod. Zamestnanec nemal zabezpečené stravovanie.

• deň (3.10.2024): 5 až 12 hodín = 8,30 eura
• deň (4.10.2024): Nad 18 hodín = 18,40 eura

Krátenie stravného

• V celom rozsahu: Zabezpečenie troch hlavných jedál (raňajky, obed, večera) - nárok na stravné nevzniká.
• Čiastočne: Zabezpečenie jedného alebo dvoch hlavných jedál - stravné sa kráti.

Krátenie stravného sa vykonáva z ustanovenej sumy stravného pre časové pásmo nad 18 hodín:

• Raňajky: o 4,60 € (18,40 € x 25 %)
• Obed: o 7,36 € (18,40 € x 40 %)
• Večera: o 6,44 € (18,40 € x 35 %)

Príklad na krátenie stravného:

Zamestnanec bol na pracovnej ceste z Košíc do Žiliny (3.10.2024 - 5.10.2024). Mal zabezpečené stravovanie nasledovne:

• deň: Večera
• deň: Raňajky, obed, večera
• deň: Raňajky, obed

Výpočet stravného:

• deň: 8,30 eura - 6,44 € (večera) = 1,86 €
• deň: 0 € (stravovanie v celom rozsahu)
• deň: 12,30 eura - 4,60 € (raňajky) - 7,36 € (obed) = 0,34 €

Celkový nárok na stravné je 2,20 eur.

Povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa

Zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na preplatenie cestovných náhrad najneskôr do 10 pracovných dní od skončenia pracovnej cesty. Zamestnávateľ má následne 10 pracovných dní na vykonanie vyúčtovania a preplatenie cestovných výdavkov.

Použitie súkromného motorového vozidla

Ak zamestnanec použije na pracovnej ceste súkromné motorové vozidlo, má nárok na náhradu za spotrebované pohonné látky a za kilometer jazdy (tzv. kilometrovné).

Výpočet cestovných náhrad pri použití vlastného vozidla

Príklad:

Zamestnávateľ vyslal zamestnanca na pracovnú cestu z Trnavy do Bratislavy (54 km tam a 54 km späť). Zamestnanec použil vlastné motorové vozidlo na žiadosť zamestnávateľa.

• Základná náhrada za 1 km: 0,265 eura/km x 108 km = 28,62 eur
• Náhrada za pohonné látky: 108 km x 6,2 l/100 km x 1,646 eur/l = 11,03 eur
• Stravné: 7,80 eur
• Celkové cestovné náhrady: 47,45 eur.

Dobrovoľné (fakultatívne) náhrady

Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi aj iné náhrady, ako tie, ktoré sú vymedzené v zákone. Tieto dobrovoľné náhrady sú zdaniteľným príjmom zamestnanca.

Príklad:

Zamestnávateľ má vo svojom internom predpise uvedené, že stravné poskytnuté pri pracovnej ceste sa zvyšuje o 20 %.

Príspevok na dochádzku za prácou od Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny

Okrem príspevku zabezpečovaného priamo zamestnávateľom existuje aj príspevok na dochádzku za prácou, ktorý poskytuje Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny.

Podmienky pre získanie príspevku na dochádzku za prácou

Príspevok na dochádzku za prácou je peňažná dávka, vďaka ktorej si môžete pokryť aspoň časť vašich cestovných nákladov vynaložených na dochádzku do miesta výkonu vášho zamestnania z miesta vášho trvalého alebo prechodného pobytu (a späť). Pre priznanie príspevku musíte spĺňať nasledujúce podmienky:

• Musíte byť zamestnancom.
• Adresa miesta vášho trvalého alebo prechodného pobytu sa líši od adresy miesta výkonu vašej práce.
• Pred poskytnutím príspevku ste boli najmenej 3 mesiace vedení v evidencii uchádzačov o zamestnanie.
• K vášmu vyradeniu z evidencie uchádzačov o zamestnanie došlo z dôvodu vzniku pracovného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu (napr. štátnozamestnaneckého pomeru).
• O príspevok písomne požiadate najneskôr do jedného mesiaca od nástupu do zamestnania.

Výška príspevku na dochádzku za prácou

Výška príspevku môže byť až 200 EUR mesačne. Konkrétna výška príspevku sa určuje podľa vzdialenosti miesta výkonu vašej práce od miesta vášho trvalého alebo prechodného pobytu a počtu vami odpracovaných dní v mesiaci.

Ak odpracujete menej, než je celkový počet pracovných dní v kalendárnom mesiaci, príslušná suma príspevku sa pomerne kráti.

Tabuľka: Výška príspevku odstupňovaná podľa vzdialenosti miesta pobytu od pracoviska

Štát presne určil, koľko peňazí dostaneš podľa vzdialenosti tvojho domova od práce. Pri dochádzke vo vzdialenosti od 4 do 10 kilometrov je to 30 eur mesačne. Ak dochádzaš do vzdialenosti od 10 do 20 kilometrov, dostaneš 40 eur.

Pre vzdialenosť od 20 do 30 kilometrov je príspevok 60 eur. Dochádzaš do vzdialenosti od 30 do 40 kilometrov? Štát ti prispeje sumou 75 eur mesačne. Ak každý deň prekonáš od 50 do 60 kilometrov, dostaneš 95 eur. Pri dochádzke od 60 do 80 kilometrov je príspevok 105 eur. Vzdialenosť od 80 až do 100 kilometrov znamená príspevok 125 eur mesačne.

Pre tých, ktorí dochádzajú do vzdialenosti od 100 až do 150 kilometrov, je príspevok 150 eur. Vzdialenosť nad 150 až do 200 kilometrov znamená príspevok 185 eur mesačne. Maximálnych 200 eur dostaneš, ak musíš prekonať vzdialenosť vyššiu ako 200 kilometrov denne.

Doba poskytovania príspevku

Príspevok je štandardne vyplácaný počas šiestich mesiacov. Pokiaľ ste však boli pred získaním zamestnania znevýhodneným uchádzačom o zamestnanie, predlžuje sa doba jeho poskytovania o ďalších šesť mesiacov (t.j. celkom sa môže vyplácať až 1 rok).

Za znevýhodneného uchádzača ste považovaní, ak ste občan a:

• Máte menej ako 26 rokov a ukončili ste príslušným stupňom vzdelania sústavnú prípravu na povolanie v dennej forme štúdia pred menej ako dvoma rokmi a od jej ukončenia ste nemali pravidelne platenú prácu.
• Máte viac ako 50 rokov.
• Ste v evidencii uchádzačov o zamestnanie aspoň 12 po sebe idúcich mesiacov (tzv. dlhodobo nezamestnaný občan).
• Dosiahli ste vzdelanie, ktoré je nižšie ako stredné odborné vzdelanie.
• Ste najmenej 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov pred zaradením do evidencie uchádzačov o zamestnanie nemali pravidelne platené zamestnanie.
• Žijete ako osamelá osoba s jednou alebo viacerými osobami odkázanými na vašu starostlivosť alebo sa staráte aspoň o jedno dieťa pred skončením povinnej školskej dochádzky.
• Máte zdravotné postihnutie.

Za znevýhodneného uchádzača o zamestnanie sa považuje aj štátny príslušník tretej krajiny, ktorému bol udelený azyl alebo mu bola poskytnutá doplnková ochrana.

V prípade, že počas poskytovania príspevku zmeníte prácu, nemusí ísť o prekážku jeho ďalšieho vyplácania. Ak nastúpite do nového zamestnania tak, že nástup bude bezprostredne nadväzovať na vaše predchádzajúce zamestnanie, v poskytovaní príspevku sa bude pokračovať až do uplynutia stanovenej podpornej doby. Aj keď ste už raz príspevok využili, nebráni to jeho opakovanému priznaniu (samozrejme za predpokladu splnenia podmienok pre jeho poskytnutie). Od ukončenia obdobia poskytovania príspevku na dochádzku za prácou musí uplynúť aspoň jeden kalendárny rok.

tags: #zamestnávateľský #príspevok #na #dopravu #ČR #podmienky