Účtovanie zaplatenej kaucie v podvojnom účtovníctve

Kaucie či depozity predstavujú v podnikateľských vzťahoch zabezpečovací prostriedok. Pri výbere zabezpečenia záväzku je dôležité zvážiť spoľahlivosť zabezpečenia. Finančné zábezpeky, kaucie alebo depozity, sú najspoľahlivejšie, pretože veriteľovi poskytujú majetkové hodnoty (najčastejšie peniaze) úmerné dlhu.

Funkcie a charakteristika kaucií

Právne prostriedky zabezpečenia záväzku plnia preventívnu a zabezpečovaciu funkciu. Kaucie a depozity slúžia ako finančná zábezpeka, ktorá kompenzuje veriteľovi plnenie, ak dlžník nesplní záväzok.

Účtovanie kaucie z pohľadu zákona o účtovníctve

Účtovná jednotka je povinná účtovať účtovné prípady v účtovných knihách na základe účtovných dokladov, ktoré dokumentujú skutočnosť, ktorá je predmetom účtovníctva.

Delenie zábezpek

Zábezpeky sa delia na:

1. Zábezpeky určené v zmluve podľa obchodného alebo občianskeho zákonníka.
2. Zábezpeky určené priamo v zákone (napr. zákon o DPH, zákony o spotrebných daniach).

Zábezpeka určená v zmluve podľa obchodného zákonníka slúži na zabezpečenie možnej vzniknutej škody pri ukončení zmluvného vzťahu. Táto zábezpeka nepodlieha DPH a zdaňovanie DPH sa určuje až pri jej použití. Nevystavuje sa daňový doklad, len pri použití.

Prečítajte si tiež: Kaucia pri prenájme nehnuteľnosti

Príklad:

Firma A prenajíma firme B obchodné priestory. Mesačná suma prenájmu je 1.000 €. Podľa zmluvy je dohodnutá výška zábezpeky ako trojmesačný nájom, t.j. 3.000 €.

Firma A účtuje:

• Evidovanie prijatia platby od firmy B za zábezpeku ako záväzok, ktorý bude musieť vrátiť alebo vyrovnať na konci prenájmu, a to buď vrátením zábezpeky, alebo započítaním nájomného.

Účtovné predpisy a postupy účtovania

Podľa §55 Postupov účtovania pre podvojné účtovanie sa kaucia účtuje na účtoch 378 (iné pohľadávky) alebo 379 (iné záväzky).

Kaucia zaplatená pri podaní námietok vo verejnom obstarávaní

V súlade s § 169 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní sa konanie o preskúmanie úkonov kontrolovaného môže začať aj na základe námietok.

Daňový aspekt kaucie pri námietkach

Otázkou je, či je kaucia zaplatená pri podaní námietok podľa zákona o verejnom obstarávaní považovaná za daňový výdavok podľa § 19 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak navrhovateľ vzal námietky späť ešte pred začatím konania, alebo v prípade zamietnutia námietok, kedy je zaplatená kaucia príjmom štátneho rozpočtu.

Prečítajte si tiež: Kolúzna väzba v nájomných zmluvách

Praktické situácie a účtovné riešenia

Platba faktúry platobnou kartou cez banku

Pri platbe faktúry platobnou kartou cez banku je dôležité rozlišovať medzi kreditnou a debetnou kartou. Kreditná karta predstavuje cudzí zdroj krytia, kde účtovnej jednotke vzniká záväzok voči banke. Debetná karta je pevne viazaná na bankový účet.

Kaucia a DPH

Ak je v nájomnej zmluve uvedená platba dvojmesačnej kaucie, ktorá bude použitá v prípade spôsobenia škody alebo zaplatenia nájomného vo výpovednej dobe, prijatá kaucia sa eviduje cez príjmový doklad. Ak je firma platcom DPH, je potrebné správne posúdiť, či sa na kauciu vzťahuje DPH. Ak kaucia nie je zadefinovaná na konkrétny účel (škoda, nájomné), nemôže sa účtovať ako preddavok.

Vrátenie DPH zo zahraničia

Pri vrátení DPH za vozidlo kúpené v Nemecku, kde bola faktúra rozdelená na hodnotu auta a DPH ako zábezpeku, sa vrátená DPH zaúčtuje ako zníženie hodnoty majetku.

Špecifické prípady účtovania kaucií

Kaucia pri prenájme tovaru

Ak firma prenajíma tovar zákazníkom a vyžaduje zábezpeku, pri vrátení tovaru sa vystaví dobropis na sumu zábezpeky. Ak sa tovar nevráti, vystaví sa riadna faktúra a zábezpeka sa započíta.

Kaucia v nájomných zmluvách

Pri prenájme priestorov, kde je dohodnutá kaucia vo výške dvojmesačného nájmu, ktorá bude vrátená alebo započítaná s nedoplatkami, sa kaucia účtuje ako dlhodobý záväzok.

Prečítajte si tiež: Podmienky kaucie pri prenájme

Daňové aspekty

Reklamné poukážky

Darčekové reklamné poukážky sa nepovažujú za reklamné predmety, pretože nemajú úžitkovú hodnotu a nahrádzajú platidlo. Ak spoločnosť poskytuje zákazníkom darčekové poukážky za odobratie tovaru, nejde o výdavok na reklamu.

Daňové priznanie

Daňové priznanie je povinná podať fyzická osoba, ktorá vykazuje daňovú stratu. Daňové priznanie nepodáva osoba, ktorá mala zdaniteľné príjmy iba zo závislej činnosti a požiadala zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania týchto príjmov.

Základ dane a paušálne výdavky

Základom dane je rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami a daňovými výdavkami. Daňovník s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov.

Zálohy a preddavky

Pokiaľ daňovník uhradí zálohu, ide o daňovo uznateľný výdaj, ale záloha na dlhodobý majetok nie je daňovo účinná. Podľa účtovných predpisov ide u platiteľa zálohy o pohľadávku evidovanú na účte 314 a u príjemcu zálohy ide o záväzok evidovaný na účte 324.

DPH a preddavky

Ak je dodávateľovi tovaru zaplatený preddavok odberateľom, ktorý si tovar objednal pod identifikačným číslom prideleným pre daň v tuzemsku, dňom prijatia preddavku dodávateľom odberateľovi nevzniká daňová povinnosť podľa § 19 ods.

tags: #zaplatená #kaucia #účtovanie #v #podvojnom #účtovníctve