Zdravotné poistenie a starobný dôchodok počas pracovného pomeru: Kód 1B a jeho implikácie

Tento článok sa zameriava na zdravotné poistenie s kódom 1B v kontexte poberania starobného dôchodku počas trvania pracovného pomeru. Rozoberieme si zmeny, ktoré nastali od roku 2023, a ich dopad na zamestnávateľov a zamestnancov, s dôrazom na minimálne preddavky na poistné a oznamovacie povinnosti.

Zmeny v dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru od roku 2023

S účinnosťou od 1. januára 2023 nastala významná zmena v prihlasovaní zamestnancov vykonávajúcich zárobkovú činnosť na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (ďalej len "dohoda") do registra poistencov Sociálnej poisťovne. Už nie je možné prihlásiť zamestnanca na dohodu bez vzniku dôchodkového poistenia. Táto zmena sa týka všetkých dohôd, ktoré vznikli po 31. decembri 2022.

Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) je inštitút, ktorý sa uplatňuje u študentov pracujúcich na dohodu o brigádnickej práci študentov a u taxatívne vymenovaných dôchodcov pracujúcich na dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti. Do 31. decembra 2021 sa používal názov odvodové zvýhodnenie.

Odstupné a odchodné v kontexte zdravotného poistenia

V prípade skončenia pracovného pomeru môže zamestnancovi vzniknúť nárok na odstupné alebo odchodné, prípadne súčasne na oboje. Odstupné a odchodné sú zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti a sú predmetom ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie (RZZP) za príslušný kalendárny rok, v ktorom boli zamestnancovi vyplatené. Na účely výberu preddavku na daň je zdaniteľným príjmom suma odstupného a odchodného.

Ak bol zamestnancovi vyplatený príjem zo závislej činnosti po zániku právneho vzťahu, tento príjem sa rozpočíta pomerne do vymeriavacích základov všetkých mesiacov trvania poistenia v poslednom kalendárnom roku. Zamestnávateľ prihlási a odhlási bývalého zamestnanca v posledný deň kalendárneho mesiaca, ktorý predchádza mesiacu, v ktorom dochádza k vyplateniu príjmu. Prihlásenie a odhlásenie zamestnávateľ vykoná v jeden deň.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad ŤZP

Minimálny preddavok na poistné od roku 2023

S účinnosťou od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku na poistné. Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto sumy. Minimálny preddavok sa uplatní na obdobie od 1. januára 2023. To znamená, že na príjem za mesiac december 2022 (vyplatený v januári 2023) sa minimálny preddavok nevzťahuje.

V prípade, ak je zamestnanec zamestnaný u viacerých zamestnávateľov, alebo ak je zároveň SZČO, môže si uplatniť výnimku z uplatňovania minimálneho preddavku. O uplatnení výnimky zamestnanec informuje zamestnávateľa predložením vyhlásenia, zverejneného na webovom sídle MZ SR. Odvodové zaťaženie zamestnávateľa sa nemení. Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Príklady výpočtu minimálneho preddavku (k 1.1.2023):

• Suma mesačného životného minima: 234,42 eur
• Odvod zamestnanca: 234,42 x 4 % = 9,3768 eur
• Odvod zamestnávateľa: 234,42 x 10 % = 23,442 eur

Ustanovenia o minimálnom preddavku sa uplatňujú aj na dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti, ak predstavujú výkon zárobkovej činnosti a nie sú medzi výnimkami (napr. dohody, týkajúce sa dôchodcov).

Ak je výška odvádzaného preddavku (po uplatnení ustanovení o minimálnom preddavku) vyššia ako je príjem zamestnanca, zamestnávateľovi po splnení povinnosti podľa § 16 ods. 9 zákona č. 580/2004 Z. z. rozdiel vráti príslušná zdravotná poisťovňa.

Položka „Neuplatnenie minimálneho preddavku na poistné“ bude vyplnená hodnotou TRUE len v prípade ak si zamestnanec u zamestnávateľa uplatnil postup v zmysle § 16a ods. 5 zákona a neuplatňuje dopočet do min. preddavku.

Prečítajte si tiež: Zdravotné postihnutie na Slovensku

Výnimky z minimálneho preddavku

Výnimky z minimálneho preddavku sa vzťahujú na určité kategórie zamestnancov, napríklad:

• Zamestnanci, ktorí sú zároveň poistencami štátu (napr. osoby na materskej dovolenke, poberatelia rodičovského príspevku).
• Osoby so zdravotným postihnutím.
• Zamestnanci, ktorí majú viacerých zamestnávateľov a podpísali vyhlásenie o neuplatňovaní minimálneho preddavku u jedného z nich.

Ak sa na zamestnanca nevzťahuje ani jedna z výnimiek, platia pre neho minimálne preddavky. Ak zamestnanec podpísal zamestnávateľovi oznámenie o neuplatnení dopočtu do minimálneho preddavku, potom platí preddavky z reálne dosiahnutých príjmov v danom mesiaci.

Ročné zúčtovanie poistného (RZZP) a minimálne poistné

V ročnom zúčtovaní poistného sa uplatňuje minimálne poistné, pričom sa zohľadňujú výnimky z minimálneho poistného. Minimálne poistné zamestnanca v RZZP bude súčet poistného zamestnanca určeného podľa § 13 ods. 1 zo sumy 12-násobku životného minima pre jednu plnoletú osobu platného k prvému dňu kalendárneho roka a poistného zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca podľa § 13 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z.

Ak je za rozhodujúce obdobie rozdiel medzi minimálnym poistným zamestnanca a celkovým skutočným poistným poistenca kladný, poistné zamestnanca určené podľa § 13 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. sa zníži o sumu, o ktorú je minimálne poistné zamestnanca vyššie ako celkové skutočné poistné poistenca.

Ak je zamestnanec zároveň poistencom štátu, aj v ročnom zúčtovaní platí výnimka - viď § 13b ods. 2 písm. a) zákona č. 580/2004 Z. z. - Minimálne poistné zamestnanca určené podľa odseku 1 sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol poistenec osobou podľa § 11 ods. 7.

Prečítajte si tiež: Platiteľ zdravotného poistenia: Výsluhový dôchodca

Oznamovacia povinnosť zamestnávateľa

Platiteľ poistného, ktorý je zamestnávateľom, je povinný plniť oznamovaciu povinnosť za svojich zamestnancov. To znamená, že elektronicky oznámi príslušnej zdravotnej poisťovni zmenu platiteľa poistného najneskôr do ôsmich pracovných dní. Zmenu platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 3 druhej vety zákona o zdravotnom poistení (skutočnosť, že poistenec v pracovnom pomere sa nepovažuje za zamestnanca v dňoch, v ktorých nepoberá príjem zo zárobkovej činnosti) treba oznámiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene platiteľa poistného.

Na oznámenie zmien zamestnávateľa z titulu zamestnávania fyzickej osoby na základe dohody o vykonaní práce, resp. dohody o pracovnej činnosti sa zaviedol osobitný kód 2D.

Príklady z praxe

V nasledujúcej časti si uvedieme niekoľko príkladov z praxe, ktoré ilustrujú aplikáciu vyššie uvedených pravidiel:

• Príklad 1: Zamestnanec má uzavretú dohodu na obdobie jedného mesiaca (marec). Zamestnávateľ mu vyplatil príjem v mesiaci február. V tomto prípade zamestnávateľ prihlási a odhlási zamestnanca v zdravotnej poisťovni s príslušnými kódmi.

• Príklad 2: Zamestnancovi trval pracovný pomer u zamestnávateľa do 31. 12. 2013. Z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov zamestnávateľ nezúčtoval odstupné v mesiaci skončenia pracovného pomeru, teda v zúčtovaní miezd za mesiac december 2013. Dodatočne, až po skončení pracovného pomeru, v mesiaci február 2014 zamestnávateľ zúčtoval a v marci 2014 vyplatil bývalému zamestnancovi odstupné v sume 500 €. V tomto prípade ide o príjem zo závislej činnosti síce súvisiaci s rokom 2013, ale pretože bol vyplatený až po 31. 1. 2014, bude zahrnutý do RZZP za rok 2014.

Mzdové účtovníctvo a povinnosti zamestnávateľa

Mzdové účtovníctvo zahŕňa plnenie všetkých činností zamestnávateľa v oblasti zamestnávania zamestnancov v pracovnoprávnom vzťahu, predovšetkým personalistiku a spracovanie miezd vrátane výkazov a evidencií, ktoré vyplývajú z právnych predpisov v oblasti pracovného, mzdového, sociálneho, daňového a iného práva.

Každý zamestnávateľ je povinný prihlásiť sa do registra zamestnávateľov vedeného príslušnou pobočkou Sociálnej poisťovne, a to do 8 dní odo dňa, v ktorom začal zamestnávať aspoň jedného zamestnanca. Zamestnávateľ je tiež povinný oznámiť vznik platiteľa poistného, resp. prihlásiť sa do registra zamestnávateľov v pobočke príslušnej zdravotnej poisťovne, v ktorej je poistený zamestnanec, ktorého začal zamestnávať, a to do 8 pracovných dní od vzniku tejto skutočnosti.

tags: #zdravotné #poistenie #kód #1B #starobný #dôchodok