Zmenkový Platobný Rozkaz: Všetko, čo Potrebujete Vedieť o Zmenkách

Zmenka predstavuje významný nástroj v oblasti obchodného práva a finančného zabezpečenia. Často sa využíva ako platobný prostriedok alebo zabezpečovací inštrument pri poskytovaní úverov. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmenky, vrátane ich definície, typov, náležitostí a využitia v praxi.

Úvod do Zmeniek

Zmenka je cenný papier, ktorý sa postupne stal moderným platobným prostriedkom trhovej ekonomiky, ktorý umožňuje obchodovanie aj v čase dočasnej nesolventnosti. Je nástrojom bezhotovostného platobného styku a zároveň jedným z najpoužívanejších zabezpečovacích prostriedkov predovšetkým pri poskytovaní úverov.

Definícia Zmenky

Definícia zmenky nie je v žiadnom zákone vymedzená. Podľa § 2 zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách je zmenka zaradená do sústavy cenných papierov, s ktorými sú spojené práva podľa zákona o cenných papieroch a osobitných zákonov podľa druhu cenného papiera. Zmenka je individuálne emitovaný, obchodovateľný a prevoditeľný cenný papier, ktorý plní úverovú, platobnú a zabezpečovaciu funkciu. Všeobecným záväzným právnym predpisom, ktorý upravuje používanie a nakladanie so zmenkou, je zákon č. 191/1950 Zb. zmenkový a šekový zákon. Zákon vymedzuje právnu úpravu zmenky obsahovo a formálne, pravidlá používania, vymáhania a splatnosti zmenky.

Právna Úprava Zmenky

Právnu úpravu zmenky nám poskytuje zákon č. 191/1950 Zb. Podstatné náležitosti vlastnej zmenky, sú zakotvené v § 75 zákona č. 191/1950 Zb. Podstatné náležitosti cudzej zmenky sú zakotvené v § 1 zákona č. 191/1950 Zb.

Typy Zmeniek

Zmenky možno členiť z rôznych hľadísk:

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty odporu proti exekúcii zmenkou

1. Cudzia zmenka (trata zmenka): Obsahuje bezpodmienečný príkaz inej osobe, aby zaplatila určitú čiastku v presne stanovený deň oprávnenému majiteľovi zmenky.
2. Vlastná zmenka (sola zmenka): Obsahuje sľub vystaviteľa zmenky zaplatiť určitú čiastku v presne stanovenej dobe.
3. Obchodné, resp. platobné alebo tovarové zmenky: Predstavujú dlh, ktorý vznikol v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov, na základe dodania tovaru alebo služieb a slúžia na to, aby boli v dobe splatnosti zaplatené.
4. Finančné, resp. zabezpečovacie zmenky: Predstavujú peňažné záväzky neobchodného typu a slúžia na potvrdenie dlhu a zabezpečenie záväzku.

Zmenka môže obsahovať aj ďalšie nepovinné údaje, ktoré sú označované ako zmenkové doložky. Podľa doby splatnosti môže ísť o zmenku dlhodobú so splatnosťou nad jeden rok alebo o zmenku krátkodobú so splatnosťou najviac jeden rok. V účtovníctve sa o nich v zmysle § 14 ods. 5 postupov účtovania účtuje ako o dlhových cenných papieroch.

Zmenkové Úkony

Zmenkové úkony ako spôsoby nakladania so zmenkami od vystavenia do okamihu vyplatenia musia byť v súlade so zmenkovým zákonom. Medzi základné zmenkové úkony patria:

• Vystavenie zmenky: Zákon nepredpisuje konkrétnu formu zmenky, vymedzuje len obsahové náležitosti.
• Prijatie zmenky (akcept): Ide o akceptáciu cudzej zmenky zmenkovým dlžníkom - zmenečníkom. Akcept zmenky sa uvádza na prednej strane zmenky uvedením „akceptované“ s vlastnoručným podpisom zmenečníka. Akcept je potvrdením záväzku, že osoba, na ktorú je zmenka vystavená, v dobe splatnosti zmenku uhradí.
• Zmenkové ručenie (aval): Ide o ručenie ďalšej osoby (avalistu) za záväzok zo zmenky. Ručenie sa na zmenke uvádza slovami „per aval“ a podpisom ručiteľa.
• Prevod zmenky (indosament): Ide o písomný prevod zmenky na inú osobu (indosatár) napísaný osobou, ktorá zmenku prevádza (indosant). Prevod zmenky sa vyznačuje na zadnej strane zmenky s podpisom osoby, ktorá zmenku prevádza, pod notárskym dohľadom. Prevodom zmenky sa prevádzajú všetky práva vyplývajúce zo zmenky, zmenka sa aj fyzický odovzdá. Prevodom zmenky sa zmenka dostáva do obehu, stáva sa platobným prostriedkom.

Splatnosť a Platenie Zmenky

Majiteľ predkladá zmenku zmenkovému dlžníkovi na preplatenie v platobný deň alebo v jednom z dvoch nasledujúcich pracovných dní po platobnom dni. Zmenky sa platia spravidla v hotovosti, možný je aj vklad alebo prevod na účet veriteľa. Zmenkový dlžník môže poskytnúť aj čiastkové plnenie zo zmenky, ktoré majiteľ zmenky nemôže odmietnuť. Zaplatená čiastková suma sa vyznačí na zmenke, vydá sa potvrdenie o čiastkovom plnení, ale zmenka sa dlžníkovi nevydá. Dlžník má nárok na vydanie zmenky až po úplnom vyrovnaní zmenkovej sumy.

Zmenkový Platobný Rozkaz a Vymáhanie

Odmietnutie prijatia alebo zaplatenia zmenky zmenkovým dlžníkom musí byť vyjadrené listinou, t. j. protestom. Za zaplatenie zmenky sú zaviazaní spoločne a nerozdielne majiteľovi zmenky všetci, ktorí zmenku vystavili, prijali, previedli alebo sa za ňu zaručili. Ak nedôjde k zaplateniu zmenky, majiteľ zmenky môže vykonať postih proti týmto osobám.

Ak zmenkový dlžník odmietol majiteľovi zmenky splatnú zmenku vyplatiť, majiteľ zmenky ako veriteľ má možnosť domáhať sa zaplatenia na príslušnom súde podaním návrhu na vydanie zmenkového platobného rozkazu. Ak návrh bude obsahovať všetky formálne a obsahové náležitosti, vrátane priloženej zmenky, súd v rámci skráteného súdneho konania, bez pojednávania, vydá zmenkový platobný rozkaz.

Prečítajte si tiež: Vymáhanie pohľadávok zmenkou

Zánik Zmenkového Záväzku

Najtypickejším spôsobom zániku zmenkového záväzku je zaplatenie zmenky. Umorenie stratenej alebo zničenej zmenky pripúšťa § 90 ods. 1 zákona č. 191/1950 Zb. zákon zmenkový a šekový. Podrobnejší postup konania o umorení listín je upravený v § 310 a nasledujúcich Civilného mimosporového poriadku (zákon č. 161/2015 Z. z. Civilný mimosporový poriadok).

Účtovanie Zmeniek

Zásady pre členenie zmeniek a ich účtovanie ustanovuje § 15 postupov účtovania (opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva).

Zmenka ako Platobný Prostriedok

Zmenky uvedené do obehu v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov majú charakter platobného prostriedku. Zmenka je platobným prostriedkom v prípade, ak odberateľ nemá v čase splatnosti svojho záväzku dostatok peňažných prostriedkov a po dohode s dodávateľom splatí svoj dlh vlastnou alebo cudzou zmenkou.

V prípade účtovania zmenky ako platobného prostriedku sú zmenky považované za pohľadávky, resp. záväzky a oceňujú sa menovitou hodnotou v zmysle § 25 ods. 1 písm. c) zákona o účtovníctve. V účtovníctve dlžníka sa o zmenke ako o platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania v prospech účtov 322 - Zmenky na úhradu alebo 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu.

Vydaním zmenky (vlastnej alebo cudzej) dlžníkom na splatenie svojho záväzku voči dodávateľom alebo iným veriteľom sa záväzok z obchodného vzťahu mení na zmenkový záväzok a preúčtuje sa z účtu 321 - Dodávatelia na účet 322 - Zmenky na úhradu (ak je doba splatnosti kratšia ako jeden rok) alebo na účet 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu (ak je doba splatnosti dlhšia ako jeden rok). Na účtoch 322 - Zmenky na úhradu a 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu sa zaúčtuje zmenková hodnota, t. j. hodnota vrátane úroku. Úrok má charakter nákladového úroku, ktorý sa zaúčtuje na účet 562 - Úroky v okamihu vydania zmenky. Ak splatnosť zmenky presahuje bežné účtovné obdobie, je potrebné nákladový úrok časovo rozlíšiť prostredníctvom účtu 381 - Náklady budúcich období podľa termínu splatnosti zmenky.

Prečítajte si tiež: Zmenkový Platobný Rozkaz a Blankozmenka

V účtovníctve veriteľa sa o zmenke ako platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania na účte 312 - Zmenky na inkaso. Prijatím zmenky na inkaso (vlastnej alebo cudzej) sa pohľadávka z obchodného styku voči odberateľom alebo iným dlžníkom mení na pohľadávku zmen­kovú. Hodnota pohľadávky sa preúčtuje z účtu 311 - Odberatelia na účet 312 - Zmenky na inkaso vo výške hodnoty pohľadávky. Hodnota na účte 312 - Zmenky na inkaso sa zvyšuje o dosahovaný úrokový výnos, t. j. na zmenkovú hodnotu. Úrok má charakter výnosového úroku, ktorý sa zaúčtuje na účet 662 - Úroky.

Príklady Účtovania

Príklad 1:

Dodávateľ dodal dňa 11. 7. odberateľovi tovar v hodnote 114 000 € vrátane DPH. Odberateľ v čase splatnosti nemal dostatok finančných prostriedkov na úhradu faktúry, preto dňa 11. 8. vystavil dodávateľovi krátkodobú vlastnú zmenku. Dohodli sa na splatnosti zmenky dňa 11. 11. a výške úroku z dlžnej sumy 5 %.

Príklad 2:

Dodávateľ dodal odberateľovi tovar v hodnote 126 000 € vrátane DPH. Odberateľ v čase splatnosti nemal dostatok finančných prostriedkov na úhradu faktúry, preto po vzájomnej dohode dňa 1. 8. 2011 vystavil dodávateľovi dlhodobú vlastnú zmenku so splatnosťou 15 mesiacov a výškou úroku z dlžnej sumy 4 %.

Príklad 3:

Spoločnosť AA dodala spoločnosti BB tovar v hodnote 102 000 € vrátane DPH. Spoločnosť BB dodala spoločnosti CC tovar v hodnote 132 000 € vrátane DPH a zároveň vystavila krátkodobú cudziu zmenku v prospech spoločnosti AA na spoločnosť CC.

Daňové Aspekty Zmeniek

Pri zisťovaní základu dane sa u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva vychádza v súlade s § 17 ods. 1 písm. b) a ods. 2 zákona o dani z príjmov z výsledku hospodárenia upraveného podľa ustanovení § 17 ods.

U zmenkového dlžníka pri zaúčtovaní zmenky v zmenkovej hodnote, t. j. v hodnote záväzku vyplývajúceho z dodávky tovaru alebo služieb, zaúčtovaného z účtu 321 - Dodávatelia, prípadne iného záväzkového účtu a nákladového úroku zaúčtovaného na účte 562 - Úroky, je táto suma nákladového úroku považovaná v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov za daňový výdavok v plnej výške v zdaňovacom období, keď sa o ňom účtuje. V prípade splatnosti zmenky presahujúcej dlhšie obdobie ako jeden rok sa nákladový úrok časovo rozlíši, t. j. do základu dane sa zahŕňa v príslušnom zdaňovacom období.

Rovnako aj u zmenkového veriteľa pri zaúčtovaní zmenky v zmenkovej hodnote.

Vplyv na Hospodársky Výsledok

V príklade č. 2 bude do hospodárskeho výsledku v roku 2011 z vykonanej trans­akcie vstupovať u dodávateľa zisk vo výške 119 700 € a u odberateľa strata vo výške 119 700 €. Pri zostavovaní daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby nebudú musieť robiť žiadnu úpravu vykázaného hospodárskeho výsledku.

V príklade č. 3 bude do hospodárskeho výsledku v roku 2011 u dodávateľa vstupovať zisk vo výške 106 680 € a u odberateľa strata vo výške 106 680 €.

Predaj Zmenky

Majiteľ zmenky môže so zmenkou neobmedzene disponovať. Zmenku môže aj predať. Predaj zmenky z pohľadu zmenkového zákona znamená prevod - indosament zmenky. Pri predaji zmenky účtovanej na účte 312 - Zmenky na inkaso sa v zmysle § 15 ods. 4 postupov účtovania účtuje ako o postúpení pohľadávky. Pôvodný majiteľ zmenky, ktorý zmenku prevádza, je zároveň povinný v zmysle § 15 ods. 6 postupov účtovania o prevedenej zmenke účtovať na podsúvahovom účte ako ručiteľ až do jej zaplatenia zmenkovým dlžníkom.

Z pohľadu zákona o dani z príjmov v prípade predaja prijatej zmenky sa do daňových výdavkov zahŕňa obstarávacia cena zmenky najviac do výšky príjmu z jej predaja v súlade s § 19 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov, pričom každý predaj zmenky sa posudzuje samostatne.

Príklad:

Spoločnosť prijala zmenku ako úhradu svojej pohľadávky. Hodnota zmenky (obstarávacia cena) na účte 312 - Zmenky na inkaso je 95 840 €. V hospodárskom výsledku je v dôsledku predaja zmenky zahrnutá strata z predaja 5 840 €. Pri zostavovaní daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby bude spoločnosť povinná do položiek, ktoré nie sú daňovými výdavkami, zahrnúť obstarávaciu cenu zmenky, ktorá prevyšuje príjem z jej predaja, t. j.

Eskont Zmenky

Eskont zmenky predstavuje prevod zmenky pred jej splatnosťou banke. Pred uskutočnením prevodu zmenky banka preverí finančnú situáciu zmenkového dlžníka aj majiteľa zmenky. Zmenka sa stáva nástrojom získania zmenkového úveru. Ak sa banka rozhodne zmenku prijať, poskytne eskontný úver, s majiteľom zmenky uzavrie zmluvu, v ktorej dohodne poplatok, resp. províziu a úrok za poskytnutý eskontný úver.

Po prevode zmenky sa majiteľom zmenky stáva banka a predchádzajúcemu majiteľovi vyplatí sumu zmenky zníženú o diskontný úrok, náklady spojené s eskontom, prípadne províziu za uskutočnenie tejto operácie. Úroky a ďalšie náklady spojené so získaním eskontného úveru sa na daňové účely zahrnujú do základu dane z príjmov. Zmenkový dlžník bude povinný zmenku vyplatiť banke.

Pri eskonte zmenky bankou sa zmenka v súlade s § 15 ods. 5 postupov účtovania prevedie z účtu 312 - Zmenky na inkaso na účet 313 - Pohľadávky za eskontované cenné papiere v ocenení menovitou hodnotou. Do doby splatnosti eskontovanej zmenky zmenkovým dlžníkom sa o tomto záväzku v účtovníctve príjemcu úveru účtuje v prospech účtu 232 - Eskontné úvery a ak ide o záväzok dlhodobý, v prospech účtu 461 - Bankové úvery. Po obdržaní avíza od banky o úhrade zmenky dlžníkom sa účtuje na ťarchu účtu 232 - Eskontné úvery, resp. účtu 461 - Bankové úvery so súvzťažným zápisom v prospech účtu 313 - Pohľadávky za eskontované cenné papiere. Na ťarchu účtov 232 - Eskontné úvery, resp. 461- Bankové úvery sa účtuje aj vrátenie neuhradenej zmenky bankou, a to so súvzťažným zápisom v prospech účtu 221 - Bankové účty.

Príklad:

Spoločnosť vlastní krátkodobú zmenku, ktorou jej bola zaplatená pohľadávka v menovitej hodnote 88 000 €, ktorú eviduje na účte 312 - Zmenky na inkaso. Spoločnosť pred splatnosťou zmenky eskontovala zmenku na svoju banku a požiadala o eskontný úver. V zmluve o eskontom úvere sa s bankou dohodli na diskontom úroku 8 % a poplatku vo výške 0,5 %. Zaplatenie zmenky zmenkovým dlžníkom banke bude banka spoločnosti avizovať. V prípade nezaplatenia zmenkovým dlžníkom banka zmenku spoločnosti vráti a spoločnosť ako dlžník eskontného úveru musí úver zaplatiť.

Zmenka ako Zabezpečovací Prostriedok

Zmenka ako zabezpečovací prostriedok slúži na krytie vzájomných do­dá­vateľsko-odberateľských vzťahov, ktoré sú na základe bežnej faktúry ťažšie vymáhateľné. Pre prípad neplatenia sa veriteľ zabezpečuje proti dlžníkovi zmenkou pri vzniku pohľadávky. V prípade neplatenia záväzku dlžníkom má veriteľ právo predložiť zabezpečovaciu zmenku a žiadať o jej preplatenie v stanovenom termíne.

Zmenky ako zabezpečovací prostriedok sa v súlade s § 15 ods. 3 postupov účtovania sledujú u dlžníka aj veriteľa na podsúvahových účtoch v menovitej hodnote. V účtovníctve sa účtuje vzájomné finančné vyrovnávanie záväzkov a pohľadávok, resp. vyplatenie zmenkovej sumy.

Príklad:

Spoločnosť si u dodávateľa v marci objednala dodávku výrobnej linky v celkovej hodnote 130 500 € s termínom dodania v septembri. Ako zábezpeku na budúcu úhradu za dodávku vystavila zabezpečovaciu zmenku na sumu 130 500 € so splatnosťou 31. 3. 2012. Dodávateľ zmenku prijal. Faktúra za dodávku bude vystavená v deň dodania linky. O zabezpečovacej zmenke od dátumu vystavenia do dátumu splatenia, resp.

Blankozmenka

Využíva sa tzv. blankozmenka (bianko zmenka), ktorá ako vlastná zmenka vystavená na rad veriteľa predstavuje prísľub dlžníka zaplatiť určitú sumu k dátumu splatnosti majiteľovi (veriteľovi) zmenky, pričom určité údaje na zmenke, napr. dlžná suma, úmyselne uvedené nie sú. Zmenka sa stane platnou a vymáhateľnou až po doplnení chýbajúcich údajov na základe dohody o vyplňovacom práve. Blankozmenka - ide o dlžnícky cenný papier, ktorý má zákonom predpísanú formu, predstavuje prísľub vystaviteľa zmenky (čiže dlžníka) zaplatiť určitú čiastku k dátumu splatnosti oprávnenému majiteľovi zmenky (čiže veriteľovi), pričom určité údaje na zmenke nie sú úmyselne uvedené (napr. dlžná suma). Zmenka sa stáva platnou až po doplnení chýbajúcich zákonom predpísaných náležitostí v zmysle vopred dohodnutého postupu.

Príklad:

Veriteľ poskytol dlžníkovi dňa 1. 8. 2011 pôžičku vo výške 50 000 € na obdobie 6 mesiacov, s ročným úrokom 10 %, so splatnosťou vo dvoch splátkach dňa 1. 2. 2012 vo výške 25 000 € istina a úrok 2 521 € a dňa 1. 4. 2011 vo výške 25 000 € istina a 404 € úrok.

Účtovanie Úrokov

• Úrokový výnos k 31. 12.
  • podiel úroku do 31. 12.
  • podiel úroku od 1. 1. 2012 do 31. 1. 2.
• Nákladový úrok k 31. 12.
  • podiel úroku do 31. 12.
  • podiel úroku od 1. 1. 2012 do 31. 1. 2.

Na podsúvahovom účte o zmenke je povinný účtovať aj ručiteľ (avalista), ktorý je účtovnou jednotkou, ktorý sa zaručil za zaplatenie zmenkového záväzku. Veriteľ z príkladu č. 9 požadoval za poskytnutú pôžičku ručenie zmenkou zabezpečenou avalom. Za záväzok dlžníka zo zmenky sa zaručila ďalšia spoločnosť, čo na zmenke vystavenej dlžníkom v prospech veriteľa aj potvrdila svojím podpisom.

Riziká a Upozornenia

Pri požičiavaní peňazí na zmenku je potrebné dbať na opatrnosť. „Obeťou“ zmeniek sú najčastejšie ľudia, ktorí nezvládli splniť svoje záväzky - a to aj napriek tomu, že pri podpisovaní zmenky boli oboznámení s podmienkami. Horším variantom sú tí, ktorý o podmienkach a celkovej odplate za pôžičku upovedomení neboli, alebo boli iba čiastočne.

Ak človek natrafí na inzerát typu „Ponúkam pôžičky na zmenku bez poplatku“, treba si dať pozor. Prijímať poplatok pred poskytnutím úveru nie je dovolené. Podvodník dá obeti vyplniť rôzne dokumenty. Častokrát ich je veľa a každý z nich treba podpísať. Medzi papiermi sa objaví blanko zmenka, ktorú obeť nevedomky podpíše. Obeť môže pôžičku odmietnuť, no zmenka je už platná. Po čase príde poštou príkaz na úhradu.

Požičiavanie na zmenky je síce jedným z najstarších spôsobov požičiavania, avšak nízka kontrolovateľnosť poskytovateľov otvára dvere podvodníkom. Vždy sa musí dbať na včasné splatenie. Nikdy sa nepodpisuje viacero dokumentov a nevyhotovuje sa viacero originálov zmenky.

Čo si Všímať pri Zmenkách

• Obidve strany vždy podpisujú iba 1 originál zmenky. Právoplatnú zmenku je možné kopírovať.
• Nikdy sa nepodpisuje viacero zmeniek, pretože každá originálne podpísaná zmenka je nová pôžička.
• Dlžník sa môže dostať do problémov, pretože bude mať ďalšiu pôžičku. V prípade veriteľa však môže ísť o podvod, ktorý má tiež svoje následky, ak sa ho podarí preukázať.
• Bremeno dokazovania celého príbehu by spadalo na dlžníka. Bez peňazí a právnej pomoci by však tento spor mohol dopadnúť v jeho neprospech.
• V strese a v núdzi človek často podpíše zmenku bez rozmyslu, podmienky si neprečíta detailne a ženie sa iba za vidinou rýchleho získania peňazí. „Vytriezvenie“ prichádza v čase dohodnutého splatenia, keď má nepozorný dlžník vrátiť často prehnane vysokú odplatu.
• Mnohí „podnikavci“ už v čase vystavovania zmenky tušia, že dlžník nebude v danom čase schopný ju splatiť. Práve preto si treba vždy veľmi dobre premyslieť, či sa na podmienky pristúpi.

Alternatívy k Zmenkám

Úvery od súkromnej osoby nemusia znamenať len zmenku. Dostupné sú aj tzv. P2P pôžičky, teda pôžičky od ľudí, ktoré sa získavajú cez sprostredkovateľa. Príklady sprostredkovateľov:

• Finzo - sprostredkovateľ pôžičiek od súkromných osôb a bánk.
• 123pôžičky - špecializovaný portál zameraný na pôžičky, vrátane pôžičiek od súkromných osôb.
• Bazoš - aj tu sa nájdu ponuky pôžičiek od súkromných osôb.

tags: #zmenkovy #platobny #rozkaz #vzor #blanko #zmenka