Zmluva o charitatívnej reklame: Nástroj pre rozvoj neziskového sektora

Úvod

Charitatívna reklama predstavuje nový a daňovo zvýhodnený typ reklamnej zmluvy, ktorý bol zavedený s cieľom podpory neziskových organizácií. Táto forma reklamy umožňuje firmám a podnikateľom podporiť verejnoprospešné ciele a zároveň získať daňové výhody. Na druhej strane, neziskové organizácie môžu získať finančné prostriedky na svoju činnosť a zároveň zvýšiť svoju viditeľnosť.

Čo je charitatívna reklama?

Charitatívna reklama je špecifický typ reklamy, pri ktorom sú splnené podmienky stanovené zákonom o dani z príjmov. Prívlastok "charitatívna" odlišuje tento inštitút od bežnej, komerčnej reklamy a vyjadruje skutočnosť, že okrem poskytnutia reklamy je ďalším cieľom tohto inštitútu aj podpora zákonom ustanovených všeobecne prospešných účelov/cieľov, prostredníctvom neziskových subjektov, ktoré takúto činnosť majú ako predmet alebo cieľ svojej činnosti uvedený vo svojom zakladateľskom dokumente.

Inštitút charitatívnej reklamy bol do nášho právneho poriadku zavedený novelou č. 344/2017 Z. z. zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. januára 2018.

Kto môže poskytovať charitatívnu reklamu?

Poskytovateľmi charitatívnej reklamy môžu byť iba občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy a neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby. Tieto subjekty musia mať vo svojom zakladateľskom dokumente uvedený všeobecne prospešný účel ako predmet alebo cieľ svojej činnosti.

Zákonom č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, sa s účinnosťou od 1. januára 2024 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov („zákon o dani z príjmov“), v ktorom došlo k rozšíreniu skupiny prijímateľov oslobodených príjmov z reklám, ktoré sú určené na charitatívne účely.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Daňové aspekty charitatívnej reklamy

Pre neziskové organizácie

Príjem neziskových subjektov z charitatívnej reklamy je v úhrne až do 20 000 eur ročne oslobodený od dane. Zákon zároveň ustanovil ako podmienku pre oslobodenie príjmu do 20 000 eur od dane z príjmov povinnosť neziskových subjektov použiť oslobodené príjmy iba na všeobecne prospešné účely, ktoré sú vymedzené v § 50 ods.

Limit 20 000 eur ročne je súčet príjmov z charitatívnej reklamy za jedno účtovné obdobie jednej právnickej osoby. To znamená, že neziskový subjekt môže do tohto limitu započítať príjmy z charitatívnej reklamy od viacerých objednávateľov reklamy, musia byť však poskytnuté, aj použité na hore uvedené všeobecne prospešné účely.

Medzi všeobecne prospešné účely patria napríklad:

• ochrana a podpora zdravia
• prevencia, liečba, resocializácia drogovo závislých v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb
• podpora a rozvoj športu
• poskytovanie sociálnej pomoci
• zachovanie kultúrnych hodnôt
• podpora vzdelávania
• ochrana ľudských práv
• ochrana a tvorba životného prostredia
• veda a výskum
• organizovanie a sprostredkovanie dobrovoľníckej činnosti

Povinnosť použitia oslobodených príjmov plynúcich z charitatívnej reklamy na všeobecne prospešné účely musia vybrané právne formy neziskových subjektov splniť do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom tieto príjmy získali, t.j. ak majú príjem z charitatívnej reklamy v roku 2018, musia ho použiť na verejnoprospešné účely do 31.12.2019.

Ak nepoužijú oslobodené príjmy alebo ich časť na zákonom vymedzené účely do uplynutia uvedenej lehoty, sú tieto právnické osoby povinné v zdaňovacom období, v ktorom uplynie táto lehota, zvýšiť základ dane vo výške oslobodených príjmov alebo ich nepoužitú časť na vymedzené účely, t.j. to čo sa z príjmu z charitatívnej reklamy v roku 2018 nepoužije do konca roku 2019 alebo sa nepoužije na verejnoprospešný účel prijímateľ (neziskový subjekt) prizná ako zdaniteľný príjem v daňovom priznaní za rok 2019.

Pre podnikateľov

U podnikateľa je možné výdavok na charitatívnu reklamu uplatniť v daňovo uznaných nákladoch (po zaplatení). U podnikateľov neobsahuje zákon žiadne limity pokiaľ ide o počet podporených subjektov neziskového sektora resp. celkový objem finančných prostriedkov, ktoré môže podnikateľ v jednom zdaňovacom období vynaložiť na reklamu s prívlastkom „charitatívna“, t.j. neziskovým subjektom na všeobecne prospešné účely.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Na rozdiel od zmluvy o sponzorstve v športe pri charitatívnej reklame možnosť uplatnenia výdavku na charitatívnu reklamu do daňových nákladov nie je viazaná na kladný daňový základ podnikateľa (objednávateľa reklamy).

Na strane podnikateľa, ktorý vynaložil výdavky na charitatívnu reklamu, sú tieto výdavky daňovo uznanými výdavkami až po ich zaplatení.

Zmluva o charitatívnej reklame

Vzhľadom na špecifickosť charitatívnej reklamy sa odporúča pomenovať zmluvu upravujúcu poskytnutie charitatívnej reklamy ako „zmluva o charitatívnej reklame“. Takýto účel by mal byť dojednaný/uvedený aj v zmluve o reklame, aby bolo možné jednoznačne právne identifikovať a preukázať, že ide o charitatívnu reklamu, t.j. že príjem z reklamy bude použitý na všeobecne prospešný účel.

Predmet zmluvy:

Predmetom zmluvy je záväzok Poskytovateľa osobne alebo sprostredkovane, po celú dobu trvania tejto zmluvy, realizovať charitatívnu reklamu a propagáciu obchodného mena a obchodnej značky Objednávateľa, to všetko spôsobom a formou v súlade s touto zmluvou a právnymi predpismi a záväzok Objednávateľa zaplatiť Poskytovateľovi za zrealizovanú reklamu a propagáciu odplatu vo výške a za podmienok stanovených v tejto zmluve.

Ako správne postupovať pri charitatívnej reklame?

1. Výber neziskovej organizácie: Podnikateľ alebo firma si vyberie konkrétny subjekt z typov organizácií uvedených vyššie. Väčšinou ide o organizácie, ktorých činnosti sa zhodujú s cieľmi firmy alebo ktoré chcú podporiť.
2. Uzatvorenie zmluvy: Ak sa rozhodnú pre vaše občianske združenie, uzatvoríte s nimi písomnú zmluvu o charitatívnej reklame. Spoločne sa dohodnete na forme a obsahu reklamy. V zmluve sa musia uviesť podrobnosti o reklame, výška príjmu a účel reklamy.
3. Realizácia reklamy: Neziskové organizácie si prostredníctvom tohto inštitútu začnú vytvárať vlastné marketingové nosiče, na ktorých budú prezentované reklamy podnikateľských subjektov. Môže ísť o reklamy na webovej stránke, vo vydaných publikáciách a pod.
4. Použitie prostriedkov: Získané finančné prostriedky z charitatívnej reklamy musí nezisková organizácia použiť na všeobecne prospešný účel do konca nasledujúceho roka.
5. Doklad o príjme: Po ukončení charitatívnej reklamy alebo po obdržaní príspevku bude od vás podnikateľ žiadať doklad o príjme, ktorý slúži na evidenciu a preukázanie oslobodenia od dane.
6. Uvedenie v daňovom priznaní: Pri vyplňovaní daňového priznania príspevok z charitatívnej reklamy uvediete do príjmov.

Dôležité upozornenia

• Reklama podľa zákona: Aj keď je reklama „charitatívna“ stále je to „reklama“, t.j. aby ju daňový úrad mohol za „reklamu“ považovať a teda výdavky podnikateľa na charitatívnu reklamu uznať ako oprávnené, musí poskytnutá reklama spĺňať zákonné atribúty/znaky reklamy podľa § 2 ods. 1 písm. a) zákona o reklame, podľa ktorého „reklamou je predvedenie, prezentácia alebo iné oznámenie v každej podobe súvisiace s obchodnou, podnikateľskou alebo inou zárobkovou činnosťou s cieľom uplatniť produkty na trhu“.
• Zámer dosiahnutia príjmov: Dôležité je tiež uviesť, že pri výdavkoch na reklamu musí ísť o vynaloženie výdavkov so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka (objednávateľa reklamy).
• Sledovanie príjmov: Nezabudnite sledovať celkové príjmy z reklamy od všetkých darcov dohromady ako celok. Ak nechcete príspevky zdaňovať, dajte pozor, aby nepresiahli limit 20 000 €. Do úvahy sa berú len skutočne prijaté finančné prostriedky.
• Obrat pre DPH: Čo sa týka posudzovania príjmu z charitatívnej reklamy je potrebné vziať do úvahy znenie § 4 ods. 7 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.

Príklad využitia charitatívnej reklamy

Občianske združenie, ktoré sa venuje organizovaniu aktivít pre študentov stredných a vysokých škôl, môže uzavrieť zmluvu o charitatívnej reklame s firmou, ktorá sa zaoberá predajom chemických produktov. Firma poskytne občianskemu združeniu finančný príspevok, ktorý bude použitý na organizovanie Letnej školy chemického a environmentálneho inžinierstva, propagáciu štúdia odboru chemické inžinierstvo fyzicky na stredných školách a odovzdávanie motivačných štipendií najlepším študentom odboru chemické inžinierstvo. Ako protihodnotu za príspevok, občianske združenie umiestni logo firmy na svojej webovej stránke, v propagačných materiáloch a počas organizovaných podujatí.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

tags: #zmluva #o #charitativnej #reklame #vzor