Zmluva o prevode obchodného podielu: Vzor a daňové aspekty

Podnikanie je dynamické a neustále sa vyvíjajúce prostredie, ktoré prináša nové príležitosti. Mnohí majitelia firiem sa rozhodujú predať svoje obchodné podiely z rôznych dôvodov, ako sú osobné zmeny, zmena priorít alebo túžba posunúť sa ďalej. Ak uvažujete o prevode obchodného podielu, je dôležité, aby ste boli informovaní o celom procese a vedeli, na čo si dať pozor, aby prebehol hladko.

Čo je obchodný podiel?

Obchodný podiel predstavuje práva a povinnosti spoločníka v spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.). Zahŕňa právo podieľať sa na zisku, rozhodovať o záležitostiach firmy a ovplyvňovať majetkové otázky. Je to najdôležitejší prvok spoločnosti s ručením obmedzeným. Majiteľ obchodného podielu sa vďaka nemu zúčastňuje na podnikaní spoločnosti a ak je obchodná spoločnosť v podnikaní úspešná (zisková), plynú mu i nemalé príjmy z podielu na zisku. S prevodom obchodného podielu, najmä ak jeho hodnota je vysoká, je spojený aj prevod veľkej finančnej sumy.

Obchodný podiel je definovaný v § 114 Obchodného zákonníka a predstavuje práva a povinnosti spoločníka a im zodpovedajúcu účasť na spoločnosti. Obchodný zákonník teda obchodný podiel definuje ako súhrn práv a povinností a im zodpovedajúcu účasť spoločníka na spoločnosti. Ako súhrn práv a povinností je obchodný podiel spôsobilý byť samostatným predmetom právnych vzťahov. Predmetom právnych vzťahov však môžu byť aj jednotlivé majetkové práva, ktoré tvoria súčasť obchodného podielu, a to za predpokladu, že sú samostatne prevoditeľné.

Právna teória pri obchodnom podiele rozlišuje jeho kvalitatívnu stránku a kvantitatívnu stránku. Obsahom kvalitatívnej stránky sú práva a povinnosti spoločníka vyjadrujúce jeho právne postavenie vo vnútri spoločnosti. Kvalitatívna stránka teda predstavuje súbor práv a povinností, ktoré plynú z účasti spoločníka na spoločnosti. Napr. spoločník má právo na podiel na zisku, právo na vyrovnávací podiel, na likvidačnom zostatku, právo účasti na riadení spoločnosti, právo na informácie vrátane práva nahliadať do účtovných kníh a pod. Na druhej strane spoločník má aj povinnosti. Pod kvantitatívnou stránkou treba rozumieť výšku obchodného podielu a s tým súvisiaci rozsah účasti spoločníka na majetku spoločnosti. Jej prostredníctvom sa zisťuje miera schopnosti spoločníka ovplyvniť chod spoločnosti a jeho právne postavenie voči ostatným spoločníkom. Výška obchodného podielu je upravená v § 114 ods. 1 Obchodného zákonníka, a to tak, že obchodný podiel spoločníka sa určuje podľa pomeru vkladu spoločníka k základnému imaniu spoločnosti, ak spoločenská zmluva neurčuje inak. Výška obchodného podielu sa teda určuje pomerom vkladu spoločníka na základnom imaní. To je však iba dispozitívne pravidlo. Spoločenská zmluva môže napríklad určiť, že podiely sú rovnaké, aj keď vklady sú rôzne, alebo môže určiť akékoľvek iné pravidlo. Vyplýva to zo značne vysokého stupňa zmluvnej voľnosti pri zakladaní spoločnosti. Aj preto treba rozlišovať vklad a obchodný podiel spoločníka. Vklad je vyjadrený stálou menovitou hodnotou. Od výšky obchodného podielu (vyjadreného percentom alebo zlomkom) je potrebné odlišovať hodnotu podielu, ktorá je v ustanovení § 61 ods. 1 Obchodného zákonníka výslovne vyjadrená ako miera účasti spoločníka na čistom obchodnom imaní spoločnosti. Počas trvania spoločnosti spoločník nie je oprávnený disponovať svojím vkladom, pretože vklad sa stáva majetkom spoločnosti. Spoločník je však pri dodržaní podmienok určených v spoločenskej zmluve oprávnený disponovať svojím obchodným podielom.

Dôvody prevodu obchodného podielu

Existuje množstvo dôvodov, prečo sa spoločníci rozhodnú previesť svoj obchodný podiel. Môže ísť o generačné zmeny, príchod nového investora, odchod do dôchodku alebo ukončenie podnikania. Bez ohľadu na dôvod je vždy dôležité starostlivo zvážiť právne, ekonomické a daňové aspekty.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Príprava na prevod obchodného podielu

Prvým krokom je preskúmanie dokumentov vašej spoločnosti. Na prevod obchodného podielu budete potrebovať písomne uzavretú a notársky overenú zmluvu o prevode. Ak to vyžaduje spoločenská zmluva, budete potrebovať aj súhlas ostatných spoločníkov.

So súhlasom valného zhromaždenia môže spoločník previesť zmluvou svoj obchodný podiel na iného spoločníka (tej istej spoločnosti), ak spoločenská zmluva neurčuje inak.

Spoločník môže previesť svoj obchodný podiel aj na inú osobu ako ďalších spoločníkov spoločnosti, ak to spoločenská zmluva pripúšťa. Obchodný zákonník upravuje aj situácie, kedy spoločník nemôže previesť svoj obchodný podiel. Spoločník nemôže previesť svoj obchodný podiel na iného spoločníka alebo inú osobu ani vtedy, ak je ako povinný vedený v registri vydaných poverení na vykonanie exekúcie (vedie sa voči nemu exekúcia).

Pokiaľ máte záujem o nadobudnutie obchodného podielu, odporúčame pred uzavretím zmluvy o prevode obchodného podielu uskutočniť proces tzv. due diligence. Ide o proces, v rámci ktorého sa uskutočňuje podrobný interný audit spoločnosti. Výstupom môže byť identifikovanie rizík, ako napr. nevýhodné zmluvy, prebiehajúce alebo hroziace súdne spory, riziká uloženia pokút a podobne. Realizáciu odporúčame uskutočniť v spolupráci s advokátom.

Zmluva o prevode obchodného podielu

Zmluva o prevode obchodného podielu je právny dokument, ktorý definuje podmienky, za ktorých jeden spoločník prevádza svoj podiel v spoločnosti na iného. Je to samostatný zmluvný typ, pričom právne vzťahy vzniknuté zo zmluvy o prevode obchodného podielu sa s odkazom na ustanovenia § 261 ods.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Zmluva o prevode obchodného podielu musí mať písomnú formu a pravosť podpisov zmluvných strán musí byť osvedčená. Prevod obchodného podielu sa môže uskutočniť odplatne alebo bezodplatne. Cena za obchodný podiel môže byť určená nezávisle od výšky vkladu. Ak sa má prevod obchodného podielu uskutočniť bezodplatne, táto skutočnosť by mala byť výslovne uvedená v zmluve.

Obchodný zákonník zakotvuje formálne náležitosti zmluvy o prevode obchodného podielu. Čo sa týka obsahových náležitostí, podľa Obchodného zákonníka, nadobúdateľ, ktorý nie je spoločníkom, musí v zmluve o prevode obchodného podielu vyhlásiť, že pristupuje k spoločenskej zmluve, prípadne stanovám (ak boli prijaté aj stanovy). Ďalšie náležitosti zmluvy o prevode obchodného podielu Obchodný zákonník nezakotvuje.

Náležitosti zmluvy o prevode obchodného podielu

Náležitosti zmluvy o prevode obchodného podielu vymedzuje § 115 ods. 3 Obchodného zákonníka, ktorý sa vzťahuje tak na prípady, keď sa obchodný podiel prevádza na iného spoločníka, ako aj na prípady, keď sa prevod uskutočňuje na tretiu osobu stojacu mimo spoločnosti. Okrem osobitných náležitostí, ktoré upravuje Obchodný zákonník, zmluva o prevode obchodného podielu ako právny úkon musí spĺňať aj všeobecné náležitosti vyžadované pre platnosť každého právneho úkonu, upravené v § 37 Občianskeho zákonníka. Medzi základné náležitosti patria:

• Identifikácia strán: Prevádzajúci a nadobúdateľ obchodného podielu
• Predmet prevodu: Presná špecifikácia prevádzaného podielu (veľkosť, podiel na hlasovacích právach,…)
• Kúpna cena: Cena, za ktorú sa podiel prevádza, a podmienky jej úhrady
• Podmienky prevodu: Dátum prevodu, prechod vlastníckych práv, odovzdanie dokumentácie,…
• Vyhlásenia a záruky: Prevádzajúci a nadobúdateľ vyhlasujú a zaručujú pravdivosť a úplnosť informácií o prevádzanom podiele a spoločnosti
• Zmeny v spoločenskej zmluve: Ak je to potrebné, zmluva upravuje aj zmeny v spoločenskej zmluve
• Daňové a poplatkové povinnosti: Určuje, kto je zodpovedný za úhradu daní a poplatkov súvisiacich s prevodom
• Riešenie sporov: Určuje spôsob riešenia prípadných sporov, ktoré by v budúcnosti mohli vzniknúť.
• jednoznačné určenie zmluvných strán, t. j. prevodcu a nadobúdateľa obchodného podielu,
• jasné a zrozumiteľné určenie predmetu zmluvy, t. j. prevádzaného obchodného podielu,
• vyhlásenia a záruky (napr. vyhlásenia prevodcu, o tom, že obchodný podiel nie je zaťažený právami tretích osôb, že voči spoločnosti, ktorej obchodný podiel sa prevádza nie sú vedenú súdne alebo správne konania, že účtovníctvo spoločnosti bolo vedené v súlade so zákonom a i.
• mlčanlivosť (odporúčame zvážiť aj dojednanie povinnosti mlčanlivosti napr.

Ak nadobúdateľ obchodného podielu nie je spoločníkom spoločnosti, ktorej obchodný podiel sa prevádza, je osobitnou obligatórnou obsahovou náležitosťou zmluvy vyhlásenie nadobúdateľa, že pristupuje k spoločenskej zmluve, resp.

Ďalšou formálnou náležitosťou zmluvy o prevode obchodného podielu je úradné osvedčenie podpisov zmluvných strán, t. j. ich notárske overenie. Bez overenia nie je prevod obchodného podielu voči obchodnému registru účinný.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Ako postupovať pri spísaní zmluvy

• Dohoda o základných podmienkach: Pred spísaním zmluvy sa obe strany musia dohodnúť na základných podmienkach prevodu, ako je cena, dátum prevodu a rozsah prevádzaného podielu.
• Kontrola identifikačných údajov: Pri vypracovaní zmluvy je dôležité skontrolovať správnosť identifikačných údajov všetkých strán, jasne definovať predmet prevodu obchodného podielu a uviesť podmienky nadobudnutia.
• Úradné overenie podpisov: Je nevyhnutné uistiť sa, že všetky podpisy na zmluve sú úradne overené.

Daňové aspekty prevodu obchodného podielu

Prevod obchodného podielu môže mať daňové dôsledky, ktoré sa líšia v závislosti od výšky podielu a predajnej ceny. Je preto rozumné poradiť sa s daňovým poradcom.

Príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným sú u fyzických osôb príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Na účely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov prevod obchodného podielu je oslobodený od dane, a to podľa ustanovenia § 39 ods. 1 písm.

Finančné vysporiadanie prevodu obchodného podielu neuskutočňuje spoločnosť, ale spoločníci medzi sebou navzájom. Spoločník, ak je účtovnou jednotkou (napr. s. r. o. Tržba z predaja (prevodu) obchodného podielu sa u spoločníka účtuje v prospech účtu 661 - Tržby z predaja cenných papierov a podielov (311, 315/661).

Zdaňovanie príjmu z prevodu obchodného podielu

Ak rezidentovi Slovenskej republiky v zdaňovacom období plynuli príjmy v podobe príjmov z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným resp. Zdaňovanie predmetných príjmov v zmluvách spravidla spadá do článku 13 „Zisky zo scudzenia majetku“. Na to, aby sa táto zmluva uplatnila, je potrebné, aby daňovník preukázal platiteľovi príjmu (napr. zahraničnej spoločnosti), že je daňovým rezidentom SR, a to ešte pred tým, ako mu takýto príjem bude vyplatený.

Daňový rezident SR (FO) predá svoj obchodný podiel v českej spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorý nadobudol v roku 2014, rezidentovi ČR. Kde sa zdaňuje predmetný príjem? V prípade, že rezident SR dosiahne príjem z predaja obchodného podielu v spoločnosti so sídlom v ČR, jeho zdaniteľnosť je potrebné posúdiť podľa článku 13 Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku (uverejnená v pod č. 238/2003 Z. Podľa článku 13 ods.

Príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva sú od 1. januára 2004 ostatnými príjmami podľa § 8 ods. 1 písm. Pri týchto príjmoch sa za výdavok považuje vklad alebo obstarávacia cena podielu (§ 8 ods. 7). Ak ide o predaj obchodného podielu nadobudnutého po 1.1.2004, daňovník pri príjmoch z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva v VIII. Príjem z prevodu obchodného podielu nadobudnutého po 1.1.2011 je od dane z príjmov oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. Ak ide o príjem z prevodu obchodného podielu nadobudnutého od 1.1.2004 do 31.12.2010, na tento príjem sa môže uplatniť ešte oslobodenie v súlade s § 52j ods. 2 zákona o dani z príjmov, t. j. oslobodenie do sumy 5-násobku životného minima platného k 1.1.2010, čo predstavuje sumu 925,95 eura. To znamená, že ak daňovník dosiahne príjem z prevodu obchodného podielu nadobudnutého do 31.12.2010, tento príjem znížený o výdavok podlieha dani z príjmov iba vo výške, ktorá presiahne sumu 925,95 eura. Ak daňovník súčasne dosiahne aj príjmy z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3) a príjmy z príležitostnej činnosti (§ 8 ods. 1 písm.

Na záver uvádzame že podľa § 52 ods. 21 zákona o dani z príjmov sa na zdanenie príjmu z prevodu členských práv družstva alebo z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach (ak nejde o predaj cenných papierov), obstaraných pred 1. januárom 2004, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov, sa použijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. aj po 31. decembri 2003.

Povinnosti spoločnosti voči správcovi dane

Z ustanovenia § 115 ods. Týmto osobitným predpisom je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), konkrétne ustanovenie § 54. Uvedenú povinnosť má spoločnosť len vtedy, ak ide o prevod väčšinového obchodného podielu. Ak spoločnosť nemá podľa Obchodného zákonníka povinnosť doložiť návrh na zápis zmeny v osobe spoločníka do obchodného registra súhlasom správcu dane podľa § 54 daňového poriadku, doloží návrh na zápis písomným vyhlásením spoločníka a nadobúdateľa o tom, že takúto povinnosť nemá.

Podľa § 54 ods. 1 daňového poriadku správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, na žiadosť daňového subjektu vydá do piatich pracovných dní od podania žiadosti písomný súhlas so zápisom v obchodnom registri, ak daňový subjekt nemá daňový nedoplatok alebo nedoplatok na cle.

Špecifické situácie

Môže sa napríklad stať, že manžel - ak je spoločníkom - už ďalej nebude chcieť byť spoločníkom spoločnosti s ručením obmedzeným (napr. z dôvodu choroby, dlhodobého pobytu v zahraničí a pod.), avšak nebude sa chcieť svojho obchodného podielu vzdať, lebo mu v dôsledku vlastníctva obchodného podielu plynú príjmy do bezpodielového spoluvlastníctva manželov. Hlavná zmena, ktorá nastane prevodom obchodného podielu medzi manželmi, bude spočívať v prechode oprávnenia na výkon práv a povinností vyplývajúcich z účasti na spoločnosti na druhého manžela (v danom prípade manželku), ktorá sa tak stane „manželkou - spoločníčkou“. Dôjde teda k zmene z hľadiska spoločnosti.

Často sa stáva, že spoločník poskytne spoločnosti s ručením obmedzeným vklad do spoločnosti mimo základného imania. Ide o vklad do tzv. ostatných kapitálových fondov, ktorý výslovne povoľujú postupy účtovania, pričom Obchodný zákonník takýto „vklad“ a priori nevylučuje. Obdobne spoločníci nezriedka poskytujú spoločnosti dlhodobú pôžičku. Hoci valné zhromaždenie môže rozhodnúť o rozdelení ostatných kapitálových vkladov medzi spoločníkov, rozdeľuje sa medzi všetkých spoločníkov (aj tých, ktorí „vklad“ mimo základného imania neuskutočnili). Naproti tomu prijatá pôžička od spoločníka je z pohľadu spoločnosti vždy záväzkom voči konkrétnej osobe - nie je podstatné, či spoločnosť prijme pôžičku od spoločníka alebo od osoby stojacej mimo spoločnosť.

Prevodom obchodného podielu, resp. Na účte 249 - Ostatné krátkodobé finančné výpomoci sa účtuje o prijatých krátkodobých výpomociach poskytnutých účtovnej jednotke od iných osôb, s výnimkou bánk a spoločníkov obchodnej spoločnosti. Na účte 479 - Ostatné dlhodobé záväzky sa účtujú ostatné dlhodobé záväzky, pre ktoré nie je v predchádzajúcich účtoch účtovej skupiny 47 - Dlhodobé záväzky určený samostatný syntetický účet, okrem dlhodobých záväzkov z obchodného styku účtovaných podľa § 48 ods. 1 písm. b). Spoločnosť pôžičku prijatú od spoločníka účtuje ako záväzok na účte 365. Keďže po prevode obchodného podielu veriteľom spoločnosti už nie je spoločník, ale iná osoba, spoločnosť preúčtuje tento záväzok z účtu 365 na účet 479, príp.

Zápis zmeny do Obchodného registra

Po podpísaní zmluvy je potrebné vykonať zmenu v obchodnom registri, čo zahŕňa podanie návrhu na aktualizáciu údajov s novým spoločníkom.

Zmeny v osobe spoločníka je potrebné zapísať aj do obchodného registra. K návrhu je potrebné priložiť zmluvu o prevode obchodného podielu a súhlas valného zhromaždenia s prevodom obchodného podielu (ak sa v konkrétnom prípade vyžaduje). Pokiaľ v súvislosti s prevodom obchodného podielu dochádza aj k iným zmenám v spoločnosti (napr.

Nevýhnutnou súčasťou procesu je preto podanie návrhu na zápis zmeny, ktorý musí byť podložený všetkými požadovanými dokumentmi. Návrh na zápis sa podáva elektronicky prostredníctvom portálu Ministerstva spravodlivosti SR.

Povinnosti voči živnostenskému úradu

Pri niektorých podnikateľských činnostiach je okrem Obchodného registra potrebné splniť aj ohlasovaciu povinnosť voči živnostenskému úradu. Voči živnostenskému úradu má spoločnosť povinnosť do 15 dní od zápisu zmeny spoločníka v Obchodnom registri oznámiť túto skutočnosť.

Zmluvné vzťahy a zmena spoločníka

Zmena spoločníka v s.r.o. by mala byť sprevádzaná dôkladným vyjasnením zmluvných vzťahov, najmä ak dochádza k prevodu obchodného podielu v rámci existujúcich alebo na nových členov spoločnosti. Prehľadné zmluvy a podmienky pomáhajú eliminovať budúce spory alebo nejasnosti. Je vhodné detailne upraviť práva a povinnosti nového spoločníka voči spoločnosti a voči ostatným spoločníkom, prípadne aj otázku prípadných záväzkov či pohľadávok, ktoré prechádzajú v súvislosti so zmenou spoločníka.

Dôsledná kontrola a odborná pomoc

Prevod obchodného podielu sa môže na prvý pohľad zdať jednoduchý, no skrýva množstvo právnych a administratívnych detailov. Zanedbanie niektorého kroku môže viesť k problémom alebo zbytočným nákladom.

Nepodceňujte dôslednú kontrolu vyhotovenia zmluvy, aby sa predišlo chybám, ktoré môžu zmenu spoločníka na s.r.o.

Odporúča sa obrátiť na odborníka, napríklad advokáta alebo notára, ktorý overí podpisy a skontroluje, či proces zmeny spoločníka prebieha v súlade so zákonom. Úzka spolupráca s odborníkom počas celého procesu je odporúčaná z dôvodu možných špecifikácií každej konkrétnej zmeny spoločníka.

tags: #zmluva #o #prevode #obchodneho #podielu #vzor