Zmluva o reklame na dres: Vzor a daňové aspekty

Reklama je neoddeliteľnou súčasťou moderného športu a podnikania. Zmluva o reklame na dres predstavuje efektívny spôsob, ako spojiť športový marketing s podporou charitatívnych účelov. Tento článok sa zameriava na vzor zmluvy o reklame na dres a s tým súvisiace daňové aspekty, vrátane zmien v legislatíve platných od 1. januára 2024.

Úvod do problematiky reklamy a športu

Šport a reklama sú úzko prepojené odvetvia, ktoré sa navzájom dopĺňajú a podporujú. Reklama v športe, či už ide o reklamu na dresoch, štadiónoch alebo iných športových podujatiach, je efektívny spôsob, ako osloviť širokú cieľovú skupinu a zvýšiť povedomie o značke. Na druhej strane, športové kluby a organizácie získavajú prostredníctvom reklamy finančné prostriedky na svoju činnosť a rozvoj.

Reklama je dynamicky sa rozvíjajúce ekonomické odvetvie, ktoré ponúka množstvo príležitostí pre podniky aj športové subjekty. Prioritou programu rozvoja telesnej kultúry je podpora a rozvoj športových aktivít v meste, spolupráca so školami pri rozvoji telesnej kultúry a snaha o propagáciu športu a zviditeľnenie športových klubov.

Právny rámec reklamy

Reklama je upravená zákonom č. 147/2001 Z. z. o reklame a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Tento zákon definuje reklamu ako predvedenie, prezentáciu alebo iné oznámenie v každej podobe, ktoré súvisí s obchodnou, podnikateľskou alebo inou zárobkovou činnosťou s cieľom uplatniť produkty na trhu. Produktom sa rozumie tovar, služby, nehnuteľnosti, obchodné meno, ochranné známky, označenie pôvodu výrobkov a iné práva a záväzky súvisiace s podnikaním.

Na účely televízneho a rozhlasového vysielania vymedzuje reklamu ustanovenie § 32 ods. 1 zákona č. 308/2000 Z. z. o vysielaní a retransmisii a o zmene zákona č. 195/2000 Z. z. o telekomunikáciách.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Zmluva o reklame na dres: Vzorové ustanovenia

Zmluva o reklame na dres je typ zmluvy, kde jedna strana (reklamný partner) poskytuje finančné prostriedky alebo iné plnenie športovému klubu alebo organizácii výmenou za umiestnenie reklamy na dresoch hráčov. Takáto zmluva by mala obsahovať nasledujúce základné ustanovenia:

1. Zmluvné strany: Identifikácia športového klubu/organizácie a reklamného partnera.
2. Predmet zmluvy: Umiestnenie reklamy na dresoch hráčov, špecifikácia umiestnenia (napr. logo na hrudi, rukáve, chrbte), veľkosť a farba reklamy.
3. Doba trvania zmluvy: Presné obdobie, na ktoré sa zmluva uzatvára.
4. Výška odmeny: Finančná čiastka, ktorú reklamný partner zaplatí za reklamu.
5. Platobné podmienky: Spôsob a termíny platenia odmeny.
6. Práva a povinnosti zmluvných strán: Povinnosti športového klubu (napr. zabezpečiť, aby hráči nosili dresy s reklamou počas zápasov, poskytnúť reklamnému partnerovi priestor na prezentáciu na štadióne) a povinnosti reklamného partnera (napr. zaplatiť odmenu včas, dodržiavať etické normy reklamy).
7. Sankcie: Podmienky a výška sankcií v prípade porušenia zmluvy.
8. Ukončenie zmluvy: Podmienky, za ktorých je možné zmluvu predčasne ukončiť.
9. Osobitné ustanovenia: Napríklad, aké podmienky platia pre poskytnutie športového klubu pre potreby reklamnej spoločnosti bezodplatne nový automobil, ktorý bude označený obchodným menom spoločnosti a ďalšími údajmi o firme, so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov, a to na základe písomnej zmluvy.
10. Záverečné ustanovenia: Riešenie sporov, rozhodné právo a iné administratívne záležitosti.

Daňové aspekty reklamy na dresoch

Oslobodenie príjmov z reklamy na charitatívne účely

Zákonom č. 530/2023 Z. z. sa od 1. januára 2024 rozširuje okruh prijímateľov oslobodených príjmov z reklám, ktoré sú určené na charitatívne účely. Maximálna výška oslobodených príjmov sa zvyšuje na 30 000 eur za príslušné zdaňovacie obdobie. Toto oslobodenie sa riadi § 13 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov, daňovník musí sledovať príjmy z reklamy do 30 000 eur ako celok, nie podľa jednotlivých objednávateľov reklamy.

Príklad

Združenie vykáže výnosy z reklamy vo výške 32 000 eur. Ak združenie splnilo aj ostatné podmienky uvedené v §13 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, oslobodená od dane bude suma 30 000 eur. Združenie zahrnie do základu dane iba rozdiel týchto súm, t. j. 2 000 eur, čím zvýši svoj základ dane za zdaňovacie obdobie 2024.

Účtovanie príjmov z reklám

Daňovník účtuje náklady a výnosy v tom účtovnom období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na deň ich úhrady alebo inkasa. Ak daňovník účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, príjem z reklamy bude súčasťou základu dane v období, v ktorom bol tento príjem inkasovaný (§ 17 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov).

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Daňovník, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva a zisťuje základ dane z výsledku hospodárenia, nezahŕňa príjem z reklám do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom o tomto výnose účtoval, ale až v tom zdaňovacom období, v ktorom predmetný príjem prijal, napr. na bankový účet.

Pri zahrňovaní výdavkov vynaložených na príjmy nezahrňované do základu dane bude daňovník postupovať podľa § 21 ods. 1 písm. j) zákona o dani z príjmov.

Príklad

Spoločnosť Alfa s.r.o. poskytla v roku 2023 reklamné služby organizácii Nezábudka v sume 40 000 eur. Úhrada za služby bola vykonaná v roku 2023 iba od spoločnosti Alfa s.r.o. vo výške 5 000 eur. Spoločnosť Alfa s.r.o. zahrnie do základu dane iba prijatú úhradu vo výške 5 000 eur, ktorú uvedie na riadku č. 101 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby. Zvyšnú sumu pohľadávky vo výške 35 000 eur (40 000 eur - 5 000 eur) uvedie na riadku č. 290 daňového priznania. Na riadku č. 210 daňového priznania uvedie celkovú sumu výdavkov (nákladov) a považovať ju za daňový výdavok už v roku 2023.

Spoločnosť Beta s.r.o. zahrnie do základu dane až v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k úhrade záväzku. Vykoná tak na riadku č. 101 daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby. Dovtedy bude o túto sumu znížiť, prostredníctvom položky znižujúcej výsledok hospodárenia.

Daňová uznateľnosť nákladov na reklamu

Pre daňovú uznateľnosť nákladov na reklamu platia všeobecné pravidlá. Musia byť splnené základné podmienky daňového výdavku zadefinované v § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Náklady na reklamu sa prestali deliť na výdavky daňovo uznávané v plnej výške a na výdavky, ktoré bolo možné odpočítať od vyčísleného základu dane príslušným spôsobom. Teraz je rozhodujúce, či tieto výdavky súvisia s činnosťou daňovníka a ich zámerom je dosiahnutie, zabezpečenie, udržanie alebo zvýšenie príjmov daňovníka.

Za daňový výdavok sa teda považuje každý výdavok, ktorý spĺňa podmienky stanovené v § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Obmedzenia daňovej uznateľnosti

Podľa § 21 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov, výdavky na reklamu nie je možné zahrnúť do daňových výdavkov, ak je reklama realizovaná v rozpore so zákonom o reklame, najmä ak ide o nedodržanie všeobecných podmienok na reklamu alebo o zakázanú reklamu.

Výdavky na reprezentáciu, definované v § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov, nie sú daňovými výdavkami. Výnimkou sú reklamné predmety, ktorých hodnota nepresahuje 17 eur za jeden kus.

Sponzoring vs. darcovstvo

V praxi sa často zamieňa sponzoring s darcovstvom. Zásadný rozdiel je v tom, že za dar darca nečaká žiadne protiplnenie, zatiaľ čo u sponzorského príspevku poskytovateľ požaduje určitú protislužbu, napríklad reklamu. Sponzorský príspevok je na strane poskytovateľa daňovo uznaným výdavkom, ak je preukázateľne spojený so snahou o dosiahnutie, zabezpečenie, udržanie alebo zvýšenie príjmov.

Mestský športový klub Žiar nad Hronom: Príklad z praxe

Mestský športový klub (MŠK) Žiar nad Hronom je príkladom organizácie, ktorá sa snaží podporovať a rozvíjať športové aktivity v meste. MŠK zastrešuje 18 klubov rôznych športových odvetví, ako atletika, basketbal, cyklistika, futbal, hokej, karate, kulturistika, moderná gymnastika, plávanie, RTVŠ, stolný tenis, šach, športová streľba, tenis, thajský box, turistika, KVR - vodáci a volejbal.

MŠK sa snaží vytvárať podmienky pre rast športovej výkonnosti a zapojenie mladých ľudí do športu. Podpora športu je dôležitá pre zdravý životný štýl a rozvoj mládeže.

Príklady zmlúv a finančných operácií

V kontexte miestnych samospráv a organizácií, ako je Mestská časť Bratislava - Nové Mesto, možno identifikovať rôzne zmluvy a finančné operácie, ktoré súvisia s podporou športu a reklamy. Medzi tieto operácie patria:

• Nájomné zmluvy na športoviská a priestory pre športové kluby.
• Zmluvy o dielo na údržbu a opravy športových zariadení.
• Sponzorské zmluvy s miestnymi podnikmi na podporu športových aktivít.
• Dotácie a príspevky pre športové kluby a organizácie.

Tieto finančné operácie sú dôležité pre zabezpečenie kvalitných podmienok pre športovú činnosť a rozvoj športu v meste.

Hokejový klub Poprad: Príklad profesionálneho športu

Hokejový klub Poprad je tradičný slovenský hokejový tím, ktorý hráva v najvyššej slovenskej lige. Príklady zmlúv a finančných operácií v kontexte profesionálneho športu:

• Zmluvy s hráčmi a trénermi.
• Sponzorské zmluvy s veľkými spoločnosťami na reklamu na dresoch a štadióne.
• Príjmy z predaja vstupeniek a suvenírov.
• Dotácie od mesta a štátu.

Tieto finančné zdroje sú nevyhnutné pre fungovanie profesionálneho športového klubu a zabezpečenie kvalitnej športovej úrovne.

tags: #zmluva #o #reklame #na #dres #vzor