Zmluva o výkone pracovnej asistencie: Odvody a dane

Osobná asistencia je neoceniteľnou službou pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP), ktorá im umožňuje viesť plnohodnotnejší a nezávislejší život. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o daňových a odvodových povinnostiach spojených s príjmom z výkonu osobnej asistencie na Slovensku.

Čo je osobná asistencia?

Pojem osobná asistencia upravuje zákon č. 447/2008 Z. z. ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach, ktoré sú stanovené v prílohe č. 4 spomínaného zákona. Osobu, ktorá vykonáva asistenciu, voláme osobný asistent. Účelom osobnej asistencie je podpora sociálneho začlenenia osoby so zdravotným postihnutím, podpora jej nezávislosti, podpora pri vykonávaní pracovných, vzdelávacích alebo voľnočasových aktivít. Osobná asistencia je pomoc fyzickej osobe s ŤZP pri stanovených činnostiach, ktorú vykonáva osobný asistent.

Nárok na osobnú asistenciu

Prvým predpokladom na získanie kompenzácie na osobnú asistenciu je charakterizovanie osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Ťažké zdravotné postihnutie je zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Za ťažko zdravotne postihnutú osobu sa považuje aj maloletý pacient s onkologickým ochorením, s hematoonkologickým ochorením alebo pacient zaradený do transplantačného programu.

Základom nároku na kompenzáciu je vystavenie komplexného posudku zdravotného stavu fyzickej osoby. Posudok vykonáva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent podľa zákona č. 447/2008 Z. z. príloha č. Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, tak je odkázaná na osobnú asistenciu. Maximálny rozsah osobnej asistencie je 7 300 hodín ročne. Rozsah hodín osobnej asistencie príslušný orgán opätovne posúdi každé 3 roky od jeho určenia. Pozor si treba dať v prípade, že osobnú asistenciu vykonáva rodinný príslušník fyzickej osoby, ktorá má na asistenciu nárok. V tomto prípade nemusí vzniknúť nárok na kompenzáciu alebo je tento nárok len v obmedzenom rozsahu.

Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v oblastiach:

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

• mobility a orientácie - účelom je zmierniť alebo prekonať znevýhodnenie pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa,
• komunikácie - účelom je umožniť styk so spoločenským prostredím a sprístupňovať informácie,
• zvýšených výdavkov - účelom je zmierniť dôsledky spojené so zvýšením výdavkoch spojených s ťažkým zdravotným postihnutím fyzickej osoby,
• sebaobsluhy - výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.

Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac.

Príjmy z osobnej asistencie a daňová povinnosť

Aj príjem z osobnej asistencie podlieha daňovej povinnosti, čiže je potrebné odviesť z neho daň. Osobný asistent nepodáva daňové priznanie v prípade, že všetky jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli stanovenú sumu.

Osobný asistent vykonáva prácu pre ťažko zdravotne postihnutého občana na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie. Daňovník zaraďuje svoj príjem za túto činnosť medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, teda medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním.

Registrácia na daňovom úrade

Osobný asistent, ktorý začal vykonávať prácu pre ťažko zdravotne postihnutého občana, je povinný požiadať správcu dane o registráciu, a to v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť. Osoba, ktorá vykonáva osobnú asistenciu na základe zákona č. 195/1998 Z. z. o sociálnej pomoci v znení neskorších predpisov, má povinnosť zaregistrovať sa na príslušnom daňovom úrade. Činnosť osobných asistentov je posudzovaná ako zárobková činnosť, ktorá podlieha povinnosti registrácie podľa § 31 ods. 1 zákona o správe daní a osobní asistenti sú povinní sa registrovať u miestne príslušného správcu dane do 30 dní odo dňa, keď začali vykonávať činnosť osobných asistentov.

Registračná povinnosť osobných asistentov nie je podmienená výškou príjmov, ktorú osobní asistenti za svoju činnosť dosiahnu, t.j. vzťahuje sa na nich povinnosť registrácie od okamihu, keď činnosť osobného asistenta začali vykonávať. Fyzická osoba, ktorá vykonáva činnosť osobného asistenta, je povinná sa registrovať podľa § 31 ods.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Zdaňovanie príjmov z osobnej asistencie

Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Osobná asistencia je podľa § 6 ods. 2 písm. b) príjmom z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním. Osobný asistent má teda povinnosť platiť daň z príjmu osobnej asistencie a podať daňové priznanie.

Kedy podať daňové priznanie?

Osobný asistent má teda povinnosť platiť daň z príjmu osobnej asistencie a podať daňové priznanie typu B. Nemusí sa to však týkať všetkých asistentov, daňové priznanie sa podáva v závislosti od výšky dosiahnutého príjmu za rok. Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie bude do konca marca povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahne zdaniteľné príjmy presahujúce stanovenú sumu. Jedná sa o sumu zo všetkých zdaniteľných príjmov, teda nielen príjmu osobného asistenta z osobnej asistencie, ale napr. aj zo zamestnania alebo živnosti, resp.

Typy príjmov osobného asistenta

Aké príjmy môže mať osobný asistent, ktorý podáva daňové priznanie:

• príjem iba z osobnej asistencie,
• príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti,
• príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.)

Pri osobnej asistencii si treba dávať pozor na typ daňového priznania. Osobní asistenti si podávajú DP na tlačive FO typ B platnom pre príslušný rok.

Oslobodenie od dane

Všetky príjmy oslobodené od dane sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi príjmy oslobodené od dane patria napríklad:

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

• Prijaté náhrady škôd a nemajetkovej ujmy.
• Štipendiá poskytované zo štátneho rozpočtu alebo vysokými školami.
• Podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií, rozpočtov obcí, VÚC a štátnych fondov (okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti).
• Výhry v lotériách a iných podobných hrách.

Výpočet základu dane

V daňovom priznaní osobný asistent uvedie úhrn príjmov, ktoré dosiahol z tejto činnosti v danom roku. Do úhrnu zahrnie len tie príjmy, ktoré mu boli vyplatené v danom zdaňovacom období. Z dosiahnutého príjmu si môže odpočítať výdavky, ktoré preukázateľne vynaložil na dosiahnutie tohto príjmu. Daňové priznanie za rok je potrebné podať do stanoveného termínu.

Paušálne výdavky

Osobný asistent má možnosť uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov, maximálne do výšky stanovenej pre daný kalendárny rok. Ak daňovník uplatní výdavky týmto spôsobom, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného a príspevkov na sociálne poistenie a povinné zdravotné poistenie, ktoré je daňovník povinný platiť z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Ak sa daňovník vykonávajúci viacero samostatných zárobkových činností rozhodne pri niektorom druhu príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti uplatniť výdavky percentom z príjmov, je povinný používať takýto spôsob uplatnenia výdavkov aj pri ostatných druhoch príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti. V daňovom priznaní nie je možné oba spôsoby uplatnenia výdavkov kombinovať.

Nezdaniteľné časti základu dane

V daňovom priznaní si osobný asistent môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, čím sa znižuje jeho daňový základ. Medzi najčastejšie uplatňované nezdaniteľné časti patria:

• Nezdaniteľná časť na daňovníka: V sume stanovenej pre daný rok ročne na daňovníka, ak jeho základ dane sa rovná alebo je nižší ako stanovená suma.
• Nezdaniteľná časť na manžela/manželku: V sume stanovenej pre daný rok ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ak nemá vlastný príjem a príjem daňovníka sa rovná alebo je nižší ako stanovená suma.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): V úhrne najviac do výšky stanovenej pre daný rok za rok.

Daňový bonus na dieťa

Vypočítanú daň si môže daňovník znížiť o daňový bonus za každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Na daňový bonus má nárok daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a aj vykázal z týchto príjmov základ dane (čiastkový základ dane).

Výpočet a platenie dane

Výsledná daň sa vypočíta ako súčet dane vypočítanej zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti a zo základu dane z príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré sa znížia o nezdaniteľné časti základu dane a o daňový bonus na dieťa (ak si ho daňovník uplatňuje). Daň je potrebné zaplatiť najneskôr v lehote podania daňového priznania.

Daňové priznanie a jeho podanie

Daňovník, ktorý má príjmy z činnosti osobného asistenta, vypĺňa daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typ B. Daňové priznanie sa predkladá miestne príslušnému daňovému úradu podľa trvalého pobytu daňovníka.

Elektronická komunikácia s daňovým úradom

Po 30. júni 2018 môžu fyzické osoby - podnikatelia podávať daňové priznanie len elektronickou formou prostredníctvom portálu finančnej správy. Osobných asistentov, ktorí okrem osobnej asistencie nevykonávajú žiadnu inú samostatnú zárobkovú činnosť, sa táto povinnosť netýka.

Nízke príjmy a daňová povinnosť

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne za zdaňovacie obdobie 17 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Odvody na sociálne a zdravotné poistenie

Sociálne poistenie

Osoba vykonávajúca činnosť osobného asistenta sa na účely zákona o sociálnom poistení nepovažuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 5 zákona o sociálnom poistení). Fyzickej osobe, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, nevzniká na základe výkonu činnosti osobného asistenta ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu dosiahnutého na základe vykonávania tejto činnosti povinné sociálne poistenie. Tieto osoby z príjmu za výkon činnosti osobného asistenta odvody na sociálne poistenie neplatia.

Výnimkou je situácia, ak fyzická osoba vykonáva osobnú asistenciu najmenej 140 hodín mesačne v rozsahu najviac 12 rokov a nie je dôchodkovo poistená z iného dôvodu, nebol jej priznaný predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, nedovŕšila dôchodkový vek a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu výkonu osobnej asistencie [§ 15 ods. 1 písm. e) zákona o sociálnom poistení]. V takomto prípade platí poistné na dôchodkové poistenie štát.

Zdravotné poistenie

Na účely platenia poistného na zdravotné poistenie sa činnosť osobného asistenta nepovažuje za zárobkovú činnosť, preto na účely zákona o zdravotnom poistení ani nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu. Poistné na zdravotné poistenie preto osobný asistent z príjmu za výkon osobnej asistencie neodvádza.

Dôchodkový systém a osobná asistencia

Osobný asistent je dôchodkovo poistený ako tzv. poistenec štátu, ak mesačne odpracuje minimálne 140 hodín osobnej asistencie. Vtedy za neho štát platí odvody na dôchodkové poistenie. Osobný asistent nemá v súvislosti so začiatkom vykonávania osobnej asistencie oznamovaciu povinnosť voči zdravotnej poisťovni a Sociálnej poisťovni. Oznamovaciu povinnosť za neho plní Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny SR.

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti

Podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej tiež len „zákon“) sa odmena, ktorú dostáva osobný asistent za výkon činnosti osobnej asistencie od fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, považuje za príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti a podlieha dani z príjmu fyzických osôb. To platí i v prípade, ak osobný asistent túto činnosť nevykonáva ako svoju živnosť. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2022 je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2022 presiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, t.j.

tags: #zmluva #o #výkone #pracovnej #asistencie #odvody