Zmluva, umelecké dielo, študent a dane: Podmienky a aspekty

V súčasnosti je tvorba softvéru na objednávku, eBookov, online kurzov, školení, webových šablón, fotografií a textov na web bežnou praxou. Kreatívne podnikateľské možnosti neboli nikdy v histórii bohatšie, čo so sebou prináša aj množstvo otázok. Autorské zmluvy, platenie daní a odvodov z autorských odmien, aktívne a pasívne autorské odmeny či predaj diel programátormi-kontraktormi, hand-made umelcami alebo cez vlastnú eseročku sú dôležité témy, ktoré si vyžadujú pozornosť. Tento článok sa zameriava na objasnenie týchto otázok v kontexte slovenského právneho a daňového systému.

Čo môže byť predmetom autorskej zmluvy?

Predmetom autorskej zmluvy môže byť výtvor kreatívnej činnosti, ktorý spĺňa zákonné znaky autorského diela. Otázkou je, či text na webstránke, checklist alebo počítačový program môžu byť považované za autorské dielo.

Autorské dielo a jeho znaky

Autorské dielo je výtvorom kreatívnej činnosti, ktorý spĺňa určité zákonné znaky. Špecifickú kategóriu predstavujú počítačové programy, pri ktorých sa vzhľadom na ich špecifiká istý čas presadzovala aj patentová ochrana. Pri dielach v podobe databáz a počítačových programov je náročné naplniť zákonný pojmový znak jedinečnosti diela.

Počítačové programy a autorské právo

Nový autorský zákon vyriešil problematiku počítačových programov tým spôsobom, že počítačové programy požívajú autorskoprávnu ochranu, ak sú výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora - a teda bez potreby posudzovania ich individuality. Autorskoprávna ochrana diela trvá od momentu vytvorenia diela, počas života autora ako aj 70 rokov po jeho smrti. Pri spoločnom diele viacerých autorov je pre uplynutie autorskoprávnej ochrany určujúci moment smrti posledného z nich. V praxi sa autorskoprávna ochrana často označuje podľa vzoru angloamerického právneho systému tzv.

Zdaňovanie autorských príjmov

Autori majú o nejakú tú možnosť viac ako iné SZČO. Buď vyplácateľ hneď pri zdroji - tj pri vyplatení - zrazí autorovi 19%-nú daň a 2%-ný odvod do literárneho (prípadne iného umeleckého) fondu a autorovi vyplatí len zvyšok. Tým pádom už autor nemusí robiť nič - ani príjem kdekoľvek uvádzať ani kvôli tomuto príjmu podávať daňové priznanie. Odmena je plne zdanená - príjem zdanený zrážkovou daňou sa považuje za vysporiadaný. Autor už samozrejme neplatí žiadne odvody do zdravotnej ani Sociálnej poisťovne. Táto možnosť je vhodná najmä pre nepravidelné príjmy v nižších sumách, keď autor nie je plnohodnotným tvorcom na voľnej nohe, ale si ako autor privyrába písaním článkov do novín či písaním rozhlasových hier. Alebo si autor odmenu zdaní sám v daňovom priznaní. Prečo? Odmenu nezdaní celú, ale si ako SZČO uplatní daňové náklady - reálne alebo čarovné paušálne vo výške 60% z príjmov a zdaní len rozdiel. Samozrejme v prípade, ak ide o príjem za vytvorenie diela, platí aj odvody do zdravotnej i Sociálnej poisťovne - takýto typ príjmu sa zdaňuje a “zodvodňuje” takmer rovnako ako príjem živnostníka (autorovi navyše pribudne ešte aj 2%-ný odvod do umeleckých fondov). Na tento účel je však potrebné uzavrieť písomnú dohodu o nezrazení dane, resp.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Licenčné zmluvy a odvody

Ak autor uzatvorí licenčnú zmluvu o použití diela, licenčná autorská odmena plynúca z takejto zmluvy nepodlieha odvodom do zdravotnej ani Sociálnej poisťovne. To znamená, že sa napr. nesleduje hranica pre povinné platenie sociálnych odvodov (čiže autor ju pokojne môže prekročiť), no rovnako sa z týchto súm odvody nevypočítavajú a neplatia. Autor musí byť samozrejme zdravotne poistený za každý deň v roku - buď ako zamestnanec (vo vlastnej či cudzej firme), samoplatiteľ, poistenec štátu alebo pokojne ako živnostník či autor s aktívnymi príjmami za vytvorenie diela. Áno, jeden a ten istý autor môže poberať aj príjmy za vytvorenie diela a rovnako aj príjmy za použitie diela - prvé s odvodmi a prípadnými dávkami zo Sociálnej poisťovne v budúcnosti, druhé bez. Akési vyňatie licenčných odmien z odvodov bolo aj po odvodovom “zarovnaní” takmer všetkých príjmov v r. 2011 odôvodnené tým, že nedáva zmysel, aby odvody platili autori a umelci, ktorí raz čosi vytvorili a neskôr už len poberajú licenčné poplatky resp. tantiémy so SOZ-y a pod, občas aj v symbolických sumách.

Eseročka a autorské práva

Eseročka môže v určitom zmysle chrániť majetok na strane autora. Je to však výhodný obchod aj pre objednávateľa? Ako sme si pri definovaní autorského diela uviedli, autorské dielo môže byť výtvorom činnosti len fyzickej osoby - autora. A preto autorom diela nie je priamo sročka. Buď je autor v eseročke zamestnaný - a teda jeho majetkové práva (najčastejšie práva na odmenu za použitie diela) ako práva autora vykonáva eseročka ako jeho zamestnávateľ (tzv. alebo autor nie je zamestnancom tejto eseročky a je “kvázi” dodávateľom diela pre eseročku ako objednávateľa.

Zmluvné vzťahy a sublicencie

Obe strany obchodu majú medzi sebou uzatvorenú zmluvu o vytvorení diela a licenčnú zmluvu. Odberateľ, ktorý používa dielo na základe súhlasu eseročky, ho používa na základe tzv. sublicencie, ktorá musí byť v základnej zmluve medzi eseročkou a autorom povolená. V načrtnutom prípade príjem z tzv. ” predaja” zdaňuje eseročka - na základe podvojného účtovníctva a pomerne zložitých pravidiel pre základ dane. Uplatniť ako náklad si môže len reálne výdavky, odvody eseročka sama o sebe neplatí a autor ako zakladateľ resp.

Programátor a eseročka

Ak programátor dodáva programovacie práce resp. autorské dielo na kontraktorskú obchodnú zmluvu a založil si na tento účel jednoosobovú eseročku, v ktorej je spoločníkom aj konateľom, je potrebné rozlišovať medzi dvomi odlišnými subjektmi - a to právnickou osobou vo forme s. r. o. a fyzickou osobou (občanom). Ak je dodávateľom programátorských prác eseročka a následkom porušenia zmluvy si u nej objednávateľ uplatňuje vysokú zmluvnú pokutu resp. V prípade, že následkom uplatnenia vysokej náhrady škody sa eseročka dostane do predĺženia - záväzky presahujú hodnotu majetku eseročky a eseročka má viac ako jedného veriteľa okrem uvedeného odberateľa - tak ste ako štatutár povinný podať návrh na vyhlásenie konkurzu na majetok eseročky do 30 dní, od kedy ste sa dozvedeli alebo sa pri zachovaní odbornej starostlivosti mohli dozvedieť o jej predĺžení.

Zodpovednosť konateľa

Ak si ako konateľ povinnosť podať návrh na vyhlásenie konkurzu na majetok eseročky nesplníte, veriteľ si od vás priamo ako od fyzickej osoby môže uplatňovať náhradu škody až do výšky jeho neuspokojených pohľadávok. Avšak pozor, aj v prípade, že povinnosť podať návrh na vyhlásenie konkurzu splníte a eseročka je bez majetku - a teda dôjde k zastaveniu konkurzného konania pre nedostatok majetku - tak v takom prípade má váš odberateľ rovnaké právo na náhradu škody voči vám ako fyzickej osobe ako konateľovi spoločnosti. V tomto prípade sa stráca tzv.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Príspevky do literárneho fondu

Podľa zákona o umeleckých fondoch patria príspevky z odmien za vytvorenie či použitie počítačových programov. A to 2% z autorskej odmeny, ktorú odvádza vyplácateľ tejto odmeny. A ak používateľ dielo ďalej vydáva - napr. knihu, fotografie a pod. - odvádza navyše aj 1% z predaného nákladu v predajných cenách (knihy či inej publikácie) resp. Medzi odborníkmi sa šíri taký šum, že daňový úrad neuzná vyplatenú autorskú odmenu na strane vyplácateľa ako daňový náklad, ak vyplácateľ zároveň neodviedol 2%-ný odvod do umeleckých fondov.

Živnosť verzus autor

Pri výrobe vlastných hand-made produktov a ich predaji na Sashe aj na trhoviskách je dôležité rozlišovať, či ide o jedinečné dielo alebo sériovú výrobu. Ak autor predáva jedinečné dielo, ktoré zhotoví napr. ako dielo na objednávku a ide o jedinečný výtvor jeho tvorivej duševnej činnosti - napr. ide o umelecké náušnice na zákazku, uplatňuje sa postup cez zmluvu o vytvorení diela a následné autorské licencie. Ak však už ide o tzv. sériovú výrobu a autor/handmade výrobca predáva reprodukcie a rozmnoženiny svojich diel cez e-shop, ktoré má naskladnené, tak pôjde o klasický predaj. Pri predaji cez e-shop je aj ťažko prakticky zrealizovateľný predaj cez uzatvorenie zmluvy o vytvorenie diela a následne cez licenčnú zmluvu ako v prípade jedinečného autorského diela.

Predaj knihy a PDF vzorov

Príjmy z “vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady” sa považujú za príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti, t.j. aktívne príjmy (presne: ide o príjmy v zmysle § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov). Predaj vzorov a návodov vo formáte PDF cez portál etsy je príjmom z použitia diela a t.j. v zmysle § 6 ods. Ide o príjmy “z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady” - t.j. V podstate ide o 2 “kopy” príjmov, no zdaňuje ich v jednom jedinom daňovom priznaní jedna a tá istá fyzická osoba, ktorá je takpovediac jednou “firmou” :) A ak ide o príjmy aktívne - napr. živnostník a príjmy za vytvorenie diela autora - za nich sa napr. sleduje jedna hranica pre platenie sociálnych odvodov, za ne sa spolu uplatňujú nezdaniteľné časti i paušálne výdavky, z nich sa vypočítavajú “jedny” odvody.

Počítačový program a autorské právo

Počítačový program je špecifický v tom, že nemusí spĺňať všetky pojmové znaky diela. Zákonná definícia počítačového programu je zakotvená v ust. “Počítačový program, ktorým je súbor príkazov a inštrukcií vyjadrených v akejkoľvek forme použitých priamo alebo nepriamo v počítači alebo v podobnom technickom zariadení, je chránený podľa tohto zákona, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora. Príkazy a inštrukcie môžu byť napísané alebo vyjadrené v zdrojovom kóde alebo v strojovom kóde. Súčasťou počítačového programu je aj podkladový materiál použitý na jeho vytvorenie. Myšlienky a princípy, na ktorých je založený prvok počítačového programu, vrátane tých, ktoré sú podkladom jeho rozhrania, nie sú chránené podľa tohto zákona.

Programátorské práce a databázy

Najčastejšie teda pôjde o postup podľa autorského zákona a predpokladajme existenciu spoluautorov, čo je pri softvéroch najčastejšie. Je však potrebné poukázať aj na skutočnosť, že pri programátorských prácach nemusí ísť o vytvorenie nového softvéru, ale o špecifické usporiadanie istých prvkov vo forme databázy. V takom prípade ide o databázu sui generis podľa ust. § 130 a nasl. Autorského zákona - vtedy musia byť splnené podmienky kvantitatívne a kvalitatívne podstatného vkladu zhotoviteľa do vytvorenia danej databázy (napr. Pri činnostiach, ktoré zahŕňajú úpravy, nastavenia či opravy existujúcich softvérov, odporúčam z dôvodu právnej istoty postupovať cez živnosť - nemusí sa totiž jednať o vytvorenie čisto celého nového softvéru so znakmi diela ako výsledku tvorivej duševnej činnosti autora vyjadreného v strojovom alebo v zdrojovom kóde.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Zamestnanecké dielo a počítačový program

Na počítačový program vytvorený na objednávku sa podľa autorského zákona vzťahujú ustanovenia o zamestnaneckom diele. Áno, pri počítačovom programe vytvorenom na objednávku podľa § 91 ods. 4 Autorského zákona sa uplatňuje režim zamestnaneckého diela - no s výnimkou podľa ustanovení § 91 ods. 2 Autorského zákona. Ten ustanovuje, že majetkové práva vykonáva aj autor: a teda dielo používa alebo udeľuje súhlas na jeho použitie za odmenu - ak nie je dohodnuté inak a nie je to v rozpore s oprávnenými záujmami objednávateľa. Je však v poriadku aj schéma, že zamestnanec, ktorý pre svojho zamestnávateľa vykonáva určitý typ práce, vytvorí zároveň dielo, ktoré nesúvisí s plnením jeho pracovných povinností? Na uvedené dielo sa režim zamestnaneckého diela nevzťahuje, no vždy je potrebné dať pozor na vymedzenie pracovnej náplne v pracovnej zmluve zamestnanca.

Definícia zamestnaneckého diela

Ustanovenie § 90 nového Autorského zákona nám presnejšie definovalo zamestnanecké dielo aj s jednou perličkou. Za zamestnanecké dielo sa považuje dielo vytvorené autorom na splnenie povinností vyplývajúcich mu z pracovnoprávneho vzťahu alebo z obdobného pracovného vzťahu (napr. štátnozamestnanecký pomer). Obsah povinností teda vyplýva z pracovnej zmluvy, t. j. Spomínanou perličkou je ustanovenie, že zamestnaneckému režimu podlieha aj dielo vytvorené autorom, ktorý je členom riadiacich, kontrolných alebo dozorných orgánov právnickej osoby alebo štatutárnym orgánom právnickej osoby, alebo členom štatutárneho orgánu právnickej osoby, na splnenie povinností vyplývajúcich mu z členstva v orgáne tejto právnickej osoby, ktorá sa v tomto prípade považuje za zamestnávateľa. V uvedenom prípade ide napr. o checklist člena dozornej rady vytvorený za účelom riadenia zasadnutia dozornej rady v danej právnickej osobe.

Faktúra a autorská odmena

Obe strany - vyplácateľ odmeny ako aj autor - potrebujú na zdokladovanie obchodu tzv. účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve. T.j. doklad, ktorý obsahuje predovšetkým náležitosti “kto, komu, čo, kedy a za čo”. V praxi niektorí starí “harcovníci” (myslím kolegovia účtovníci 🙂 ) si však faktúru pýtajú - vraj si ju pýtajú aj daniari pri kontrole.

Platiteľ DPH a faktúry

Ak už je autor platiteľom DPH - dobrovoľne či povinne - podlieha aj zákonu o DPH a pre každý obchod neoslobodený od DPH potrebuje skutočne vystaviť aj doklad vyslovene zvaný “faktúra”. A to s náležitosťami podľa zákona o DPH, ktoré sa zas nelíšia od náležitostí účtovného dokladu, ale faktúru už vystaviť treba - buď ku každému predaju diela (vytvorenie diela) alebo ku každej jednej mesačnej odmene (v prípade pravidelných odmien na základe jednej licenčnej zmluvy ide o tzv. Podobné pravidlá sa vzťahujú aj na autora, ktorý poskytol/poskytuje autorské dielo zahraničnému odberateľovi z EÚ s prideleným IČ DPH resp. zahraničnému podnikateľovi z tretích krajín.

DPH a zahraniční odberatelia

V tomto prípade miestom dodania - autorskej, no predsa - služby je krajina odberateľa. A a ak ide o EÚ, autor sa musí registrovať pre DPH v zmysle § 7a zákona o DPH a pribudne mu pár povinností (vystavovanie faktúr podľa zákona o DPH, podávanie štvrťročného súhrnného výkazu, samozdaňovanie nakúpených služieb zo zahraničia). Ak je odberateľom podnikateľský subjekt z krajiny mimo EÚ, autor sa pre DPH registrovať nemusí, ani podávať súhrnný výkaz, no musí vystavovať faktúru podľa zákona o DPH.

Daňová evidencia a účtovníctvo

Autor-fyzická osoba, ktorý si svoje autorské odmeny zdaňuje sám prostredníctvom daňového priznania, nemusí viesť účtovníctvo, postačí zjednodušená daňová evidencia príjmov a výdavkov (v prípade uplatňovania reálnych nákladov) prípadne ešte “zjednodušenejšia” evidencia pohľadávok a príjmov autora “paušalistu”.

Autorský honorár a daňové priznanie

Autorský honorár sa podľa zákona o dani z príjmov zaraďuje medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré sa zdania podaním daňového priznania. Osobitný postup existuje v prípade príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie plynúcich zo zdrojov na území SR, z ktorých vyberie daň platiteľ zrážkou.

Autor a autorské právo

Podľa § 6 ods. 1 zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom v znení neskorších predpisov (ďalej „autorský zákon“) je autorom fyzická osoba, ktorá dielo vytvorila. Predmetom autorského práva je dielo literárne, vedecké alebo umelecké, ktoré je výsledkom vlastnej tvorivej duševnej činnosti autora, pričom zákon uvádza exemplárny výpočet jednotlivých diel, na ktoré sa vzťahuje autorskoprávna ochrana (slovesné dielo, počítačový program, ústne podané, predvedené alebo inak vykonané slovesné dielo, najmä prejav a prednáška, divadelné dielo, hudobné dielo s textom aj bez textu, maľba, fotografické dielo a pod.). Právna úprava autorského zákona sa vzťahuje na diela autora, ktorý je štátnym občanom SR alebo má na jej území trvalý pobyt, bez ohľadu na to, kde boli diela vytvorené alebo zverejnené, ďalej na práva zahraničných autorov, ak sú ich diela predmetom použitia na území SR a na diela chránené medzinárodnou zmluvou alebo dohovormi, ktorými je SR viazaná.

Zmluva o vytvorení diela

Medzi zmluvnými stranami (objednávateľom a autorom) možno uzatvoriť zmluvu o vytvorení diela. Na základe tejto zmluvy sa autor zaväzuje vytvoriť pre objednávateľa literárne, vedecké alebo umelecké dielo na dohodnutý námet. Autor je povinný dielo vytvoriť osobne a v zmluvne dohodnutom termíne, spravidla na svoj náklad. Podľa § 39 autorského zákona v tejto zmluve môže autor dohodnúť s objednávateľom odmenu za vytvorenie diela. Ak neexistuje iná dohoda, nárok na zmluvnú odmenu vzniká autorovi odovzdaním diela. Zmluvou o vytvorení diela nenadobudne objednávateľ priamo právo použiť toto dielo.

Autor a živnostenské podnikanie

Autor nie je podnikateľom podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov. Podľa § 3 ods. 1 písm. b) živnostenského zákona živnosťou nie je využívanie výsledkov duševnej tvorivej činnosti chránených osobitnými zákonmi (s odvolávkou aj na autorský zákon) ich pôvodcami včítane vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady. Podľa § 223 Zákonníka práce nemožno na činnosti, ktoré sú predmetom ochrany podľa autorského zákona, uzatvárať dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (napr.

Predmet autorského práva

Autorský zákon v § 7 ods. 3 uvádza, čo nemožno považovať za predmet autorského práva a čomu sa nepriznáva povaha autorského diela, aj keď ide o výsledok tvorivej činnosti konkrétnej osoby, napr. text právneho predpisu, verejné listiny, verejne prístupné registre a pod. Na podporu tvorivej literárnej, vedeckej a umeleckej činnosti sa zriaďujú umelecké fondy podľa zákona č. 13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch v znení neskorších predpisov. Finančným základom hospodárenia týchto fondov sú okrem iného aj príspevky príjemcov autorských odmien. Podľa § 5 ods. 1 tohto zákona príjemcovia autorských odmien odvádzajú fondom príspevok vo výške 2 % z ich hrubých príjmov. Právnická alebo fyzická osoba, ktorá vypláca odmenu, zrazí príspevok, zrazené sumy vyúčtuje a odvedie za kalendárny mesiac vždy do 20.

Autor ako daňovník

Autor sa z hľadiska daňových predpisov považuje za daňovníka. Podľa § 5 ods. 2 zákona č. 511/1992 Zb. Príjem autora sa podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“) zaraďuje medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (ak nepatrí medzi príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona). Podľa § 6 ods. 2 písm. Z uvedeného vyplýva, že na účely správneho zaradenia príjmu je potrebné skúmať, na základe akého právneho vzťahu uvedené príjmy daňovník dosahuje.

Registračná povinnosť

Od 1. septembra 2007 bola zavedená pre všetky fyzické osoby, ktoré vykonávajú samostatnú zárobkovú činnosť (s odvolávkou na zákon o dani z príjmov), registračná povinnosť, resp. Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná na daňovom úrade z titulu povolenia alebo oprávnenia na podnikanie podľa § 31 ods. 1 zákona o správe daní, je povinná do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenskej republiky začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť, požiadať miestne príslušný daňový úrad o registráciu [§ 31 ods. 2 písm. Fyzická osoba, ktorá okrem príjmov zo zamestnania nemá v roku iné príjmy, uzavrela so vzdelávacou agentúrou autorskú zmluvu na vykonávanie prednáškovej činnosti. Takúto činnosť predtým nevykonávala. Žiadosť o registráciu treba predložiť na daňový úrad najneskoršie do 30.

Oznamovacia povinnosť

Ak táto osoba je už registrovaná z dôvodu získaného povolenia alebo oprávnenia na podnikanie a začne vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť, je povinná splniť voči daňovému úradu oznamovaciu povinnosť v termíne do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom začala na území Slovenskej republiky túto činnosť vykonávať [§ 31 ods. 2 písm. Daňový poradca sa po získaní osvedčenia v apríli 2010 zaregistroval na daňovom úrade v súlade s § 31 ods. 1 zákona o správe daní. So vzdelávacou agentúrou uzavrel autorskú zmluvu na vykonávanie prednáškovej činnosti v septembri 2010. Daňový poradca je povinný do 30.

Miestna príslušnosť správcu dane

Miestna príslušnosť správcu dane je upravená v § 3 zákona o správe daní. U fyzickej osoby sa riadi jej trvalým pobytom, inak miestom, kde sa obvykle zdržuje. Ak nemá fyzická osoba trvalý pobyt ani sa obvykle nezdržuje na území SR, je miestne príslušný Daňový úrad Bratislava I. Zaradenie jednotlivých miest a obcí do územnej pôsobnosti daňových úradov je uvedené v prílohe č. 1 k zákonu č. 150/2001 Z. z. o daňových orgánoch a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 440/2000 Z. z. o správach finančnej kontroly v znení neskorších predpisov.

Údaje pri registrácii

Fyzická osoba je pri plnení svojej registračnej alebo oznamovacej povinnosti povinná oznámiť údaje vymenované v § 31 ods. 5 písm. a) zákona o správe daní. Fyzická osoba si svoju registračnú povinnosť splní predložením vyplnenej prihlášky na registráciu. Prihláška na registráciu je k dispozícii na daňových úradoch a na internetovej stránke www.drsr.sk. V prihláške sa vyznačí ako druh daňovej povinnosti „daň z príjmu fyzických osôb“. Daňový úrad pridelí zaregistrovanému subjektu daňové identifikačné číslo a o vykonanej registrácii vydá osvedčenie, na ktorom uvedie identifikačné číslo pre konkrétny druh dane. Ak nesplní daňový subjekt svoju registračnú povinnosť, urobí tak daňový úrad z úradnej moci bezodkladne po zistení skutočností odôvodňujúcich takýto postup.

Oznamovanie zmien

Daňový subjekt má tiež povinnosť oznamovať daňovému úradu v určenej lehote zmeny skutočností v súvislosti s registráciou alebo plnením oznamovacej povinnosti. Podľa § 31 ods. 7 zákona o správe daní, ak dôjde k zmenám skutočností uvedených v § 31 ods. 1 až 6, najmä ak zanikne daňovému subjektu daňová povinnosť pri niektorej dani, je daňový subjekt povinný ich oznámiť správcovi dane do 15 dní odo dňa, keď vznikli. Daňový subjekt je povinný vrátiť správcovi dane do 15 dní po ukončení poberania príjmov z činností podľa § 31 ods.

Sankcie za nesplnenie povinností

Ak nesplní daňový subjekt oznamovaciu povinnosť pri zmenách skutočností uvedených pri registrácii, vykoná daňový úrad príslušné zmeny v registrácii alebo registráciu zruší, hneď ako zistí rozhodujúce skutočnosti. Nesplnenie registračnej a oznamovacej povinnosti je považované za správny delikt so sankcionovaním podľa § 35 ods. Daňový úrad uloží pokutu podľa § 35 ods. 7 písm. Ak daňový subjekt nesplní svoju oznamovaciu povinnosť, je na úvahe správcu dane, či mu pokutu uloží alebo nie. Výška pokuty je rovnaká ako za nesplnenie registračnej povinnosti. pri nesplnení povinnosti podľa § 31 ods. 2 písm. b) zákona, t. j. pri nesplnení povinnosti podľa § 31 ods. 7 zákona, t. j. Za nesplnenie povinnosti vrátiť správcovi dane osvedčenie o registrácii do 15 dní po ukončení poberania príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti môže daňový úrad uložiť pokutu podľa § 35 ods.

Závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu

V súlade s § 35 ods. 16 zákona o správe daní sa pri ukladaní pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu. Uložením pokuty nezanikajú povinnosti, za porušenie ktorých bola pokuta uložená. Proti rozhodnutiu o uložení pokuty sa možno odvolať.

Sociálne a zdravotné poistenie

Autori nie sú podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov v súlade s § 5 zákona považovaní za samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov samostatne zárobkovo činnou osobou je aj fyzická osoba, ktorá vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť podľa osobitného predpisu (napríklad aj podľa autorského zákona) mimo pracovnoprávnych vzťahov a obdobných vzťahov, ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonáva sústavne [§ 11 ods. 4 písm. g) zákona]. Z toho vyplýva, že autor nemusí byť prihlásený ako SZČO v zdravotnej poisťovni.

Vymeriavací základ

Do vymeriavacieho základu sa na účely zákona o zdravotnom poistení nezapočítava príjem zdanený zrážkovou daňou podľa § 43 zákona o dani z príjmov [okrem príjmov zo závislej činnosti do 165,97 € podľa § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov]. Ak autor nevykonáva žiadnu inú činnosť a neprihlási sa v zdravotnej poisťovni ako SZČO, bude prihlásený ako poistenec podľa § 11 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení (samoplatiteľ, dobrovoľne poistený) s povinnosťou platenia preddavkov.

#

tags: #zmluva #umelecké #dielo #student #dane #podmienky